№ 2а-2568/2024

64RS0047-01-2024-003824-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2024 г. г. Саратов 

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В., 

при помощнике судьи Рыбниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 670 рублей 00 копеек. Также ФИО1 является собственником транспортного средства БМВ 735, г.р.н №, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 15 825 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 15 825 рублей 00 копеек, за 2019 год в суме 15 825 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 15 825 рублей 00 копеек, за 2021 год в сумме 15 825 рублей 00 копеек. Указанный налог частично на основании исполнительных документов выданных Октябрьским районным судом г. Саратова по гражданскому делу № 2а-1766/2021, судебного приказа по делу № 2а-4872/2023.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 8624163 от 01 сентября 2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г., а также транспортного налога за 2021 год.

Поскольку в добровольном порядке налоги не были оплачены в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество в размере 1 897 руб. 70 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 114 руб. 73 коп., за 2020 год в сумме 1 086 руб. 12 коп., пени за 2019 г. в сумме 1 352 руб. 79 коп., пени за 2018 год в сумме 2 966 руб. 79 коп., пени за 2017 г. в сумме 742 руб. 50 коп. Административному ответчику направлено требование № 2277 от 27.06.2023 года. Однако задолженность по требованию не была оплачена. Решением Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от 18 октября 2023 г. № 2294 взыскана задолженность в размере 52 940 руб. 60 коп. В связи с неисполнением требования истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан 18.12.2023 года, однако, на основании поступивших от должника возражений, определением от 25 января 2024 г. был отменен. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность за 2019 года по налогу на имущество в сумме 1 670 рублей 00 копеек и пени в сумме 01 рубль 42 копейки, по транспортному налогу в сумме 15 825 рублей 00 копеек и пени в сумме 13 рублей 45 копеек, а всего 17 509 рублей 87 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом и своевременно, причины неявки суду не известны. 

Суд принял решение рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 08 марта 2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15 сентября 2015 г. введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующий порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 897 рублей 70 копеек. Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 г. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 НК РФ). Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в следующем размере 1 023 611 руб. *0,28*12/12 *1*(2021) = 2 866 руб. 11 коп., что превышает сумму, начисленную в 2020 г., потому с ответчика подлежит взысканию сумму 2021 руб. (1 837 руб.х1.1%). С административного ответчик в принудительном порядке удержаны денежные средства, которые частично пошли на погашения налога на имущество физических лиц в размере 123 руб. 30 коп., в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию денежные средств в размере 1 897 руб. 70 коп. (2021-123 руб. 30 коп.). Также ФИО1 являлся собственником транспортного средства БМВ 735, г.р.н №, в период с 2017 по 2021 год, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог за 2017 года по 2021 год в размере по 15 825 рублей 00 копеек ежегодно. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 8624163 от 01 сентября 2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. (л.д. 19). Учитывая, что обязанность по уплате налогов, в установленном законом срок не исполнена налогоплательщиком, истцом в соответствии со статьей 75 Н.К. РФ ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу в размере 114 руб. 73 коп. и направлено требование № 2277 от 27 июня 2023 г. Так как в добровольном порядке транспортный налог и начисленные на него пени, налог на имущество и начисленные на него пени уплачены не были, истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-4872/2023 был выдан 18 декабря 2023 года, однако, на основании поступивших от должника возражений, определением от 25 января 2024 года был отменен. Поскольку у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате транспортного налога за 2021 г. и начисленных на сумму недоимки пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 года по транспортному налогу в сумме 15 825 рублей 00 копеек и пени в сумме 114 руб. 73 коп.По вопросу взыскания пени по транспортному налогу за 2017-2020 гг., а также пени по ЕНС суд учитывает следующее.Из материалов дела усматривается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога. Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа. Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа, включая своевременность и порядок выставления требований об уплате пени, входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока. Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 29 ноября 2019 г. по административному делу № 2а-4654/2019 с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2017 год, пени рассчитаны за период с 10 марта 2021 г. по 10 февраля 2022 г. в размере 742 руб. 50 коп. Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 10 ноября 2020 г. по административному делу № 2а-2475/2020 с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2018 год, пени рассчитаны за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 966 руб. 79 коп. Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 25 ноября 2021 г. по административному делу № 2а-3139/2020 с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2019 год, пени рассчитаны за период с 02 декабря 2020 г. по 10 февраля 2022 г. в размере 1 352 руб. 79 коп. Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 25 ноября 2021 г. по административному делу № 2а-604/2023 с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2020 год, пени рассчитаны за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 086 руб. 12 коп. В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени по ЕНС в размере 3 351 руб. 01 коп. произведен верно, ответчиком не оспорен. Требования об уплате налога ответчиком не исполнены. 

Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено. 

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 742 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу за 2018 года в размере 2 966 руб. 79 коп., пени по транспортному налогу за 2019 года в размере 1 352 руб. 79 коп., пени по транспортному налогу за 2020 года в размере 1 086 руб. 12 коп., пени после 01 января 2023 г. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 351 руб. 01 коп. 

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1020 руб. 10 коп. (800 руб. + 3% от (27336,64 - 20000,00 = 220,10 руб.), исходя из даты подачи административного иска. 

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца города Саратова (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 27 336 руб. 64 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 15 825 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 1 897 руб. 70 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 114 руб. 73 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 086 руб. 12 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 352 руб. 79 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 966 руб. 79 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 742 руб. 50 коп.;

- пени после 01 января 2023 г. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 351 руб. 01 коп. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца города Саратова, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1020 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Д.В. Апокин

Мотивированное решение изготовлено 04 октября 2024 г.