Дело № 2а-278/2025

УИД-26RS0021-01-2025-000345-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» октября 2025 г. г. Лермонтов 

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рогозина К.В.

при секретаре Авакове А.А.

с участием: административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по пени в размере 11 157,26 руб.

Определением судьи от 14.05.2025 административное исковое заявление принято к производству, по нему возбуждено административное дело N2а-278/2025.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 354 305,51 руб., состоящую из: задолженности по транспортному налогу в размере 2 688 руб. за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 863 руб., земельного налога за 2020-2022 в размере 338 755 руб., пени в размере 1 999,51 руб.

Определением судьи от 14.05.2025 административное исковое заявление принято к производству, по нему возбуждено административное дело N2а-279/2025.

Определением Лермонтовского городского суда от 19.09.2025 административные дела №2а-278/2025 и №2а-279/2025 объединены в одно производство с присвоением №2а-278/2025.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 104 438,10 руб., состоящую из: задолженности по транспортному налогу в размере 2 688 руб. за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 400 руб., земельного налога за 2023 в размере 73 982 руб., пени в размере 21 368,10 руб.

Определением судьи от 05.08.2025 административное исковое заявление принято к производству, по нему возбуждено административное дело N2а-406/2025.

Определением Лермонтовского городского суда от 19.09.2025 административные дела №2а-278/2025 и №2а-406/2025 объединены в одно производство с присвоением №2а-278/2025.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №.

Административный истец указал, что ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов, которые не оплачены в срок, установленный законом.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2022 и 2023 гг. являлся собственником транспортных средств УАЗ 3151, г.р.з. № Ниссан Х-Трайл 2,0 спорт, г.р.з. № в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчет налога за 2022 год:

- на автомобиль УАЗ 3151, г.р.з. № в сумме 588 руб., (84*7*12)/12;

- на Ниссан Х-Трайл 2,0 спорт, г.р.з. № сумме 2 100 руб., (140 *15*12) /12.

Расчет налога за 2023 год:

- на автомобиль УАЗ 3151, г.р.з. № в сумме 588 руб., (84*7*12)/12;

- на Ниссан Х-Трайл 2,0 спорт, г.р.з. № в сумме 2 100 руб., (140 *15*12) /12.

Сумма исчисленного налога за 2022-2023 гг. составила 5 376 которая не погашена.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО2 в 2022 и 2023 гг. являлся собственником недвижимого имущества:

Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым №:

- налог за 2022 г. составил 7 238 руб. = (3173207,54-760596,2464)*1*0,3*12/12;

- налог за 2023 г. составил 2 413 руб. = ((3173207,54-760596,2464)*1*0,3*4/12) + ((3173207,54-760596,24640)*1*0,3*8/12);

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: СК, 

<

адрес>А, 2, с кадастровым №:

-налог за 2022 г. составил 1 783 руб. = 135,07*1*12*1,1;

-налог за 2023 г. составил 1 961 руб. = 148,58*1*12*1,1;

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: СК, 

<

адрес>А, 1, с кадастровым №:

-налог за 2022 г. составил 1 364 руб. = 103,34*1*12*1,1;

-налог за 2023 г. составил 1 500 руб. = 113,67*1*12*1,1;

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: СК, 

<

адрес>А, 3, с кадастровым №:

-налог за 2022 г. составил 478 руб. = 36,23*1*12*1,1;

-налог за 2023 г. составил 526 руб. = 39,86*1*12*1,1;

Сумма исчисленного налога на имущество за 2022-2023 год по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 17 263 руб., (за 2022 г. -10863 руб., за 2023 г. -6400 руб.), которая не погашена.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО2 в 2020-2023 является собственником следующих земельных участков:

Земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №:

-налог за 2022 составил 4 345 руб. = (1448454,72*1-0)*0,3*12*12;

-налог за 2023 составил 3 870 руб. = (1289932,08*1-0)*0,3*12*12;

Земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №:

-налог за 2020 г. составил 111 470 руб. = (7431327,92*1-0)*1,5*12/12;

-налог за 2021 г. составил 111 470 руб. = (7431327,92*1-0)*1,5*12/12;

-налог за 2022 г. составил 111 470 руб. = (7431327,92*1-0)*1,5*12/12;

-налог за 2023 г. составил 70 112 руб. = ((5411688,84*1-0)*1,5*4/12) + ((5411688,84*1-1106307,77)*1,5*8/12);

Сумма исчисленного земельного налога за 2020-2023 год составила 412 737 руб. (за 2020 г. -111 470 руб., за 2021 г. -111 470 руб., за 2022 г. -115815 руб., за 2023 г. -115340 руб.), которая не погашена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 17 705,12 руб., в том числе пени 157,12 руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 157,12 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 384 684,62 руб., в том числе пени 14 830,62 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 373 527,36 руб., в том числе пени 3 673,36 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 544481,63 руб., в том числе пени 91233 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 673,36 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 673,85 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 69 864,90 руб.

Расчет пени 14 830,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 3 673,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 157,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени 3 673,36 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 673,85 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 999,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени 91 233 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 69 864,90 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21 368,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 выставлено требование об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, направленное в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 г.Лермонтова Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 3776 от 23.10.2023, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-285/2023 от 28.11.2023, который определением мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края 10.12.2024 отменен по заявлению должника.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность более 10 000 руб., в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 г.Лермонтова Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 8203 от 11.12.2023, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-72/1/2024 от 06.05.2024, который определением мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края 10.12.2024 отменен по заявлению должника.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность более 10 000 руб., в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 2207 от 05.02.2024, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-230/1/2024 от 05.07.2024, который определением мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края 10.12.2024 отменен по заявлению должника.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность более 10 000 руб., в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 8462 от 17.05.2024, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-153/1/2024 от 05.07.2024, который определением мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края 10.12.2024 отменен по заявлению должника.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность более 10 000 руб., в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 9615 от 08.07.2023, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-240/1/2024 от 01.08.2024, который определением мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края 10.12.2024 отменен по заявлению должника.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность более 10 000 руб., в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 14770 от 28.10.2024, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-337/1/2024 от 18.11.2024, который определением мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края 23.01.2025 отменен по заявлению должника.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность более 10 000 руб., в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 464 от 10.01.2025, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-78/1/2025 от 07.02.2025, который определением мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова Ставропольского края 04.03.2025 отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по СК по доверенности ФИО4, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС. 

Ответчик ФИО2, в судебном заседании исковые требования признал частично. Представил письменные возражения в которых указал, что по объекту налогообложения УАЗ 3151 гос.номер № требования об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 588,00 руб. он признает и принимает к оплате. По объекту налогообложения НИССАН-Х ТРАЙЛ 2,0 СПОРТ гос номер № требования об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 2 100,00 руб. он признает и принимает к оплате. Всего, по транспортному налогу по вышеперечисленным объектам налогообложения за 2022 год на общую сумму 2 688,00 руб. он признает и принимает к оплате.

По объекту налогообложения - жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, требования об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 7 238,00 руб. он признает и принимает к оплате. По объекту налогообложения - помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>ёлов, 

<

адрес>А. пом.2, кадастровый №, требования об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 1 783,00 руб. он признает и принимает к оплате. По объекту налогообложения - помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>ёлов, 

<

адрес>А, пом.1, кадастровый №, требования об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 1 364,00 руб. он признает и принимает к оплате. По объекту налогообложения - помещение, расположенное по адресу; 

<

адрес>ёлов, 

<

адрес>А, пом.3, кадастровый №, требования об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 478,00 руб. он признает и принимает к оплате. Всего по налогу на имущество физических лиц по вышеперечисленным объектам налогообложения за 2022 год на общую сумму 10 863,00 руб. он признает и принимает к оплате.

По объекту налогообложения - земельный участок по адресу: 

<

адрес>, г Лермонтов, 

<

адрес>, кадастровый №, требования об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 4 345,00 руб. он признает и принимает к оплате.

По объекту налогообложения - земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, требования об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 111 470,00 руб., за 2021 год в сумме 111 470,00 руб., за 2022 год в сумме 111470,00 руб., а всего на сумму 334 410,00 руб. он не признает и не принимает к оплате в связи в отсутствием в его собственности указанного объекта налогообложения, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-142701600.

В связи с отсутствием у него прав на объект налогообложения: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, а также подробного расчёта пени по земельному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы на сумму 1 999,51 руб., что являлось обязательным до 01.01.2023 года на основании п.3 ст.75 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), он не признает данную сумму пени и не принимает её к оплате.

В судебном заседании ФИО2 подтвердил, что признает заявленные административные исковые требования о взыскании транспортного, налога на имущество физических лиц, и земельного налогов за 2022, а так же признает взыскание транспортного, налога на имущество физических лиц, и земельного налога за 2023.

При этом возражал против взыскания задолженности по земельному налогу начисленному за 2020-2023 за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, а так же не признал взыскание пени начисленной на неисполнение указанной обязанности, указав, что ее расчет произведен неправомерно, поскольку земельного участка по адресу: 

<

адрес> него в собственности ни когда не было, а соответственно налог за указанный участок ему начислен ошибочно, а соответственно пени в связи с его неуплатой начислены ошибочно.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск заявление подлежит частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, ИНН №. 

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, об имуществе налогоплательщика - физического лица представленным административным истцом и подтвержденным выписками ЕГРН, ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Жилой дом, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- налог за 2022 г. составил 7 238 руб. = (3173207,54-760596,2464)*1*0,3*12/12;

- налог за 2023 г. составил 2 413 руб. = ((3173207,54-760596,2464)*1*0,3*4/12) + ((3173207,54-760596,24640)*1*0,3*8/12);

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: СК, 

<

адрес>А, 2, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

-налог за 2022 г. составил 1 783 руб. = 135,07*1*12*1,1;

-налог за 2023 г. составил 1 961 руб. = 148,58*1*12*1,1;

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: СК, 

<

адрес>А, 1, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

-налог за 2022 г. составил 1 364 руб. = 103,34*1*12*1,1;

-налог за 2023 г. составил 1 500 руб. = 113,67*1*12*1,1;

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: СК, 

<

адрес>А, 3, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

-налог за 2022 г. составил 478 руб. = 36,23*1*12*1,1;

-налог за 2023 г. составил 526 руб. = 39,86*1*12*1,1;

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю на основании вышеуказанных норм ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 год в размере 10 863 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2023 год в размере 6 400 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в силу чего у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022-2023 год по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 17 263 руб., (за 2022 г. - 10863 руб., за 2023 г. - 6400 руб.), которая не погашена и признается ответчиком в полном объеме.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно представленным административным истцом материалам, которые подтверждаются ответом МРЭО ГИБДД г.Лермонтова, ответчик ФИО2 в 2022-2023 являлся собственником транспортных средств: УАЗ 3151, г.р.з. Е № №, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Ниссан Х-Трайл 2,0 спорт, г.р.з. №, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2022 год:

- на автомобиль УАЗ 3151, г.р.з. № в сумме 588 руб., (84*7*12)/12;

- на Ниссан Х-Трайл 2,0 спорт, г.р.з. № в сумме 2100 руб., (140 *15*12) /12.

Расчет налога за 2023 год:

- на автомобиль УАЗ 3151, г.р.з. № в сумме 588 руб., (84*7*12)/12;

- на Ниссан Х-Трайл 2,0 спорт, г.р.з. № в сумме 2100 руб., (140 *15*12) /12.

Сумма исчисленного налога за 2022-2023 гг. составила 5 376 руб., которая не погашена.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемся налоговым органом. 

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю на основании вышеуказанных норм ФИО2 начислен транспортный налог - по транспортному средству УАЗ 3151, г.р.з. №, и по транспортному средству Ниссан Х-Трайл 2,0 спорт, г.р.з. №, за 2022 в размере 2 688 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2023 год в размере 2 688 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в силу чего у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022-2023 год по вышеуказанным транспортным средствам составила 5 376 руб., (за 2022 г. -2 688 руб., за 2023 г. -2 688 руб.), которая не погашена и признается ответчиком в полном объеме.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Как указывает административный истец, из сведений, представленных Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю в порядке ст.85 НК РФ, ответчик ФИО2 в 2020-2023 являлся собственником земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №,

- земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №.

Налоговым органом начислен земельный налог:

Земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №:

-налог за 2022 составил 4 345 руб. = (1448454,72*1-0)*0,3*12*12;

-налог за 2023 составил 3 870 руб. = (1289932,08*1-0)*0,3*12*12;

Земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №:

-налог за 2020 г. составил 111 470 руб. = (7431327,92*1-0)*1,5*12/12;

-налог за 2021 г. составил 111 470 руб. = (7431327,92*1-0)*1,5*12/12;

-налог за 2022 г. составил 111 470 руб. = (7431327,92*1-0)*1,5*12/12;

-налог за 2023 г. составил 70 112 руб. = ((5411688,84*1-0)*1,5*4/12) + ((5411688,84*1-1106307,77)*1,5*8/12);

Сумма исчисленного земельного налога за 2020-2023 год составила 412 737 руб. (за 2020 г. -111 470 руб., за 2021 г. -111 470 руб., за 2022 г. -115 815 руб., за 2023 г. -115 340 руб.), которая не погашена.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2, представленных административным истцом как приложение к административному иску, следует, что ответчику принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как следует из представленной выписки ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленной по запросу суда по средствам системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, в период с 01.01.2020 по 31.12.2023 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №, дата государственной регистрации прав ДД.ММ.ГГГГ, что так же подтвердил в судебном заседании ответчик.

При этом, в указанной выписке, отсутствуют сведения о правах ФИО2 на земельный участок расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым №.

Как следует из ответа МИФНС России №14 №03-18/001218 от 19.08.2025 на запрос суда, ФИО2 исчислен земельный налог, в том числе в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

При исчислении налогов, налоговые органы используют информацию, представленную регистрирующим органом в порядке ст.85 НК РФ.

В 2023 году, от регистрирующего органа поступила информация о наличии у налогоплательщика вышеуказанного земельного участка на праве постоянного бессрочного пользования в период с 03.12.2005 по 01.03.2024.

Как следует из выписки ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости представленной по запросу суда посредством системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу 

<

адрес>, снят с кадастрового учета 01.03.2024

Из ответа ЕГРН от 28.08.2025, представленного по запросу суда посредством системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), следует, что запрашиваемые документы (Реестровое дело) на объект недвижимости с кадастровым № отсутствуют, и орган регистрации не проводил регистрацию права на данный объект недвижимости и не принимал решений об отказа в государственной регистрации.

Согласно архивной выписке из Постановления главы Минераловодской территориальной государственной администрации Ставропольского края и главы города Минеральные Воды Ставропольского края №873/490 от 31.07.2000 г. в п.2 указано: закрепить в постоянное (бессрочное) пользование за Муниципальным унитарным предприятием «Комбинат благоустройства», юридический адрес: 

<

...> а: п.2.1. земельный участок площадью 3 186,70 кв.м. под оранжереей по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Согласно архивной выписке из Постановления главы Минераловодской территориальной государственной администрации Ставропольского края и главы города Минеральные Воды Ставропольского края №102/61 от 04.02.2000 г. в п.2 данного постановления указано: закрепить в постоянное (бессрочное) пользование за ФИО1, земельный участок площадью 2 935,01 кв.м. под производственной базой по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В архивной выписке из Постановления главы города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края №375 от 07.03.2002 г. «О внесении изменения в пункт 1 Постановления главы города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края от 26.02.2002г. №292 «О передаче в аренду земельного участка МУП «Маршрут» под нежилыми зданиями по 

<

адрес>» указано: в связи с уточнением площади земельного участка по фактическим замерам по адресу: 

<

адрес> постановлено, п.1 Постановления главы города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края от 26.02.2002г. №292 «О передаче в аренду земельного участка МУП «Маршрут» под нежилыми зданиями по 

<

адрес>» читать в следующей редакции: «Передать Муниципальному унитарному предприятию «Маршрут», юридический адрес: 

<

адрес>, в аренду сроком на 15 лет земельный участок общей площадью 475,99 кв.м. под нежилыми зданиями по адресу: 

<

адрес>, из категории – земли поселений».

Из перечня ранее уточненных земельных участков в границах кадастрового квартала 26:24040541 по состоянию на 24.12.2002 так же так не следует, что спорный земельный участок предоставлялся ФИО2 на каком-либо виде права.

Иных документов, подтверждающих наличие права ФИО5 на указанный спорный земельный участок, суду не представлено.

При этом указание в п.Особые отметки, выписки ЕГРН о характеристиках объекта недвижимости на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу 

<

адрес> том, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, принадлежит указанный земельный участок на праве постоянного (бессрочного) пользования не подтверждается ни какими документами, поскольку ни административным истцом, ни Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю документы подтверждающие право административного ответчика не представлены.

С учетом ч. 4 ст. 289 КАС РФ, принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не доказана принадлежность налогоплательщику ФИО2 предполагаемого объекта налогообложения - земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу 

<

адрес>, соответственно требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за период 2020-2023 за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу 

<

адрес> размере 404 522 руб. удовлетворению не подлежит.

При этом сумма исчисленного земельного налога за 2022-2023 год за земельный участок, расположенный по адресу: СК, 

<

адрес> кадастровым № составила 8 215 руб., (за 2022 г. -4 345 руб., за 2023 г. -3 870 руб.), которая не погашена и признается ответчиком в полном объеме подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Из содержания приведенных положений вытекает, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов и, одновременно, является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена своевременно. В последнем случае основанием взимания пени по существу выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны. Пеня не является мерой штрафного характера (наказанием) и не может приобретать такой характер. 

Административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполняется, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 146886, направленное в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика, МИФНС №14 по Ставропольскому краю вынесено решение № 5629 от 23.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по страховым взносам и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы. 

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени за периоды: с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере 1 999,51 руб., с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11 157,26 руб., с 29.10.2024 по 10.01.2025 в размере 21 368,10 руб.

Проверив расчеты представленные административным истцом суд приходит к выводу о том, что они произведены не верно, поскольку в представленных расчетах административный истец учитывал задолженность ответчика за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу 

<

адрес>, который как выяснено судом в спорные периоды ФИО2 не принадлежал.

В связи с изложенным, судом произведены расчеты начисления пени на суммы задолженностей по оплате налогов за указанные периоды, выполненные при помощи калькулятора «Расчета пеней по налогам и страховым взносам» представленного сервисом «КонсультантПлюс» и приобщенные к материалам настоящего дела. 

Так судом установлено, что задолженность ФИО2 по оплате пени за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 составляет 1 563,88 руб., задолженность по оплате пени за период с 29.10.2024 по 10.01.2025 составляет 2 164,94 руб. и подлежат взысканию с ответчика.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 05.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Лермонтова вынесен судебный приказ № 2а-230/1/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №14 по СК недоимки и пени в размере 11 157,26 руб., который впоследствии был отменен 10.12.2024, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового судопроизводства.

06.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Лермонтова вынесен судебный приказ № 2а-72/1/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №14 по СК недоимки и пени в размере 354 305,51 руб., который впоследствии был отменен 10.12.2024, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового судопроизводства.

07.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 г. Лермонтова вынесен судебный приказ № 2а-78/1/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №14 по СК недоимки и пени в размере 104 438,10 руб., который впоследствии был отменен 04.03.2025, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового судопроизводства.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на дату обращения в суд, сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика ФИО2 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 582,82 руб. и состоит из:

- транспортного налога в размере 5 376 руб. за 2022-2023 годы;

- налога на имущество физических лиц в размере 17 263 руб. за 2022-2023 годы;

- земельного налога в размере 8 215 руб. за 2022-2023 годы;

- пени в размере 3 728,82 руб. за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 и с 29.10.2024 по 10.01.2025.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Каждое административное исковое заявление из 3, которые приняты к производству суда, и на основании которых возбуждено административное дело, и впоследствии указанные административные дела объединены в одно производство, поданы в суд в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа. Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальный срок, установленный статьей 286 КАС РФ для подачи настоящего административного искового заявления в суд не пропущен.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, процедура взыскания соблюдена, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, при том, что ФИО2 признает часть заявленных требований, порядок и срок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о задолженности по налогам, предшествующая обращению в суд, истцом соблюдена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а так же пене подлежит удовлетворению в размере 34 582,82 руб. и состоит из:

- транспортного налога в размере 5 376 руб. за 2022-2023 годы;

- налога на имущество физических лиц в размере 17 263 руб. за 2022-2023 годы;

- земельного налога в размере 8 215 руб. за 2022-2023 годы;

- пени в размере 3 728,82 руб. за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 и с 29.10.2024 по 10.01.2025.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобожден от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19-333.20 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Лермонтов государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 34 582,82 руб., состоящую из:

- транспортного налога в размере 5 376 руб. за 2022-2023 годы;

- налога на имущество физических лиц в размере 17 263 руб. за 2022-2023 годы;

- земельного налога в размере 8 215 руб. за 2022-2023 годы;

- пени в размере 3 728,82 руб. за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 и с 29.10.2024 по 10.01.2025.

Взыскать с ФИО2 (№) в бюджет муниципального образования г. Лермонтова государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю задолженности по земельному налогу за период 2020-2023 гг. в размере 404 522 руб., пени в размере 30 796,05 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Мотивированное решение составлено 17.10.2025. 

Председательствующий судья К.В. Рогозин