Дело № 2а-599/20 

УИД № 42RS0042-01-2020-001731-36 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 21 сентября 2020 года

Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Васильевой Ю.Н., при секретаре Терехиной Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 ..... о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Административные требования мотивированы тем, что на основании ст.228, 229 НК РФ ..... ФИО1 представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год для получения имущественного налогового вычета от продажи земельного участка, многоквартирного дома по ..... объекта незавершенного строительства (многоквартирный дом) по адресу: ..... и транспортного средства марки форд «Фокус».

По данным налогоплательщика в декларации указан доход, полученный от продажи имущества в сумме 2400000 руб.= (1450000 руб. + 950000 руб.) и продажи транспортного средства в сумме 470000 руб. Заявлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. По имуществу сумма документально подтвержденных расходов составляет 2400000 рублей, сумма документально подтвержденных расходов на транспортное средство составляет 470000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет - 0руб.

Налогоплательщиком представлены следующие документы: копия договора купли-продажи земельного участка и многоквартирного дома по ..... от .....; копия договора купли-продажи земельного участка и многоквартирного дома по ..... от .....; копия договора купли-продажи объекта незавершенного строительства (многоквартирный дом) по ..... от .....; копия договора купли-продажи объекта незавершенного строительства (многоквартирный дом) по ..... от ......

Согласно договору купли-продажи земельного участка и многоквартирного дома по ..... от ....., Продавец передал, а Покупатель принял и уплатил за земельный участок 450000 руб., за многоквартирный дом 1000000 руб. Денежные средства в размере 1450000 руб. уплачены Покупателем Продавцу до заключения договора.

Согласно договору купли-продажи объекта незавершенного строительства (многоквартирный дом) по ..... от ....., Стороны достигли соглашения о цене отчуждаемого вышеуказанного объекта 950000 руб., которые Покупатель передал Продавцу до подписания договора.

Согласно сведениям Росреестра кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, земельного участка по ..... по состоянию на ..... составляет 10750187,25 руб. Кадастровая стоимость многоквартирного дома по ..... по состоянию на ..... составляет 3312,51 руб.

Кадастровая стоимость объекта (земельный участок) составляет 10750187,25 руб. согласно сведениям, полученным на официальном сайте Росреестра в режиме онлайн по состоянию на ...... Кадастровая стоимость объекта (многоквартирный дом) составляет 3312,51 рублей согласно сведениям, полученным на официальном сайте Росреестра в режиме онлайн по состоянию на ......

В декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год ФИО1 заявляет сумму дохода от продажи имущества (земельный участок, многоквартирный дом) по ....., которая составляет 1450000 руб., сумма фактически произведенных расходов, связанных с его приобретением 1450000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 0 руб.

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ административный ответчик не учитывает актуальную кадастровую стоимость многоквартирного дома и земельного участка по ..... на момент совершения сделки, тем самым занижает налогооблагаемую базу.

Таким образом, в налоговой декларации отражен доход от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта согласно сведениям Росреестра по состоянию на ...... Исходя из вышеизложенного в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц доход налогоплательщика от продажи указанного объекта недвижимого имущества принимается равным кадастровой стоимости этого объекта умноженной на понижающий коэффициент 0,7 - 7527449,83 руб.= (10750187,25 руб. (земельный участок + 3312,51 руб. (многоквартирный дом)* коэффициент 0,7).

По данным налогового органа сумма дохода составляет: 7527449,83 руб.= (10753499,76 руб. * коэффициент 0,7).

Сумма имущественного налогового вычета, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением: 1450000 руб. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Сумма налога к уплате: 790068 руб.= ((10753499,76 *коэффициент 0,7) - 1450000)* 13%.

Установлено расхождение суммы налога к доплате по данным налогоплательщика и данным Инспекции в размере 790068 рублей.

То есть доначислено по результатам камеральной налоговой проверки 790068 рублей.

ФИО1 направлено требование ..... от ..... о предоставлении пояснений и внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, налогоплательщик уточненную декларацию не представил.

Таким образом, в действиях ФИО1 выявлены признаки налогового правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен п. 1 ст. 229 НК РФ, согласно которому налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - ....., количество просроченных месяцев 5 - (4 полных и 1 неполный).

По данной налоговой декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила 790068 руб.

Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки выявлено налоговое правонарушение (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета), ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее ......

Анализ лицевого счета налогоплательщика показал, что по состоянию на ..... у налогоплательщика отсутствовала переплата в сумме 790068 рублей по налогу на доходы физических лиц. Сумма налога 790068 руб. на дату составления решения не уплачена.

Вина налогоплательщика в совершении правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ установлена и доказана.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик оспаривал факт совершения налогового правонарушения (п. 1 ст. 122, и п. 1 ст. НК РФ) и ходатайствовал о применении смягчающих ответственность обстоятельств: отсутствие умысла на совершение правонарушения, тяжелое материальное положение физического лица.

Заявленные налогоплательщиком смягчающие ответственность обстоятельства признаны в качестве таковых. Инспекция считает возможным уменьшить размер штрафных санкций в 4 раза.

Вина ФИО1 в совершении правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, установлена и доказана.

Размер штрафа составляет по п. 1 ст. 122 НК РФ (790068руб. * 20%) = 158013,60 и по п. 1 ст. 119 НК РФ (790068 руб. *(5%*5мес.)) – 197517 руб., итого с учетом применения смягчающих вину обстоятельств - (158013,60 + 197517,00) / 4 = 88882,65 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..... ..... вступило в законную силу, не обжаловано в установленном порядке в установленные сроки.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ..... по состоянию на ....., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ..... ..... (Партия 3744). Срок исполнения по требованию до ......

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за период с ..... по ..... в размере 57161,42 руб.

Требование Инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм составляет: по налогу на доходы физических лиц 789109,34 руб. (уплачено налога ..... в сумме 3,62 руб., уплачено налога ..... в сумме 950,04 руб., уплачено налога ..... в сумме 5 руб.), по пене по налогу на доходы физических лиц 57160,27 руб., по штрафу 87882,65 руб. (уплачено штрафа ..... в сумме 1000 руб.)

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 789109 руб., пени 57160,27 руб., штраф 87882,65 руб. 

Представитель Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с подпунктом 17.1 пункта 17 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса.

На основании пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ (в редакции, действующей на дату вынесения решения от .....), в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, вышеуказанный порядок определения доходов не применяется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года.

Из пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В силу пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи земельного участка и многоквартирного дома от ....., договора купли-продажи объекта незавершенного строительства (многоквартирный дом) от ....., договора купли-продажи ..... от ..... ФИО1 приобрела земельный участок и многоквартирный дом по ....., объект незавершенного строительства (многоквартирный дом) по ....., автомобиль Форд Фокус.

На основании договора купли-продажи земельного участка и многоквартирного дома от ..... ФИО1 продала земельный участок и многоквартирный дом по ..... за 1450000 рублей.

На основании договора купли-продажи объекта незавершенного строительства (многоквартирный дом) от ..... ФИО1 продала земельный участок и многоквартирный дом по ..... за 950000 рублей.

Согласно договору купли-продажи ..... от ..... ФИО1 реализовала автомобиль Форд Фокус за 470000 рублей.

..... ФИО1 представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества в размере 2400000 рублей и транспортного средства в размере 470000 рублей. Сумма налога, исчисленная уплате в бюджет, составила 0 рублей.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления НДФЛ за 2017 год.

В ходе проверки установлено, что в декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год ФИО1 заявила сумму дохода от продажи имущества (земельный участок, многоквартирный дом) по ..... в размере 1450000 руб., сумму фактически произведенных расходов, связанных с его приобретением 1450000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 0 руб.

Согласно сведениям Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка по ..... по состоянию на 01.01.2017г. составляет 10750187,25 рублей, кадастровая стоимость многоквартирного дома по ..... составляет 3312,51 рублей.

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ ФИО1 не учла актуальную кадастровую стоимость многоквартирного дома и земельного участка по ..... на момент совершения сделки, тем самым занизила налогооблагаемую базу.

В налоговой декларации отражен доход от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта согласно сведениям Росреестра. 

В целях налогообложения налогом на доходы физических лиц доход налогоплательщика от продажи указанного выше объекта недвижимого имущества принимается равным кадастровой стоимости этого объекта умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то есть в размере 7527449,83 рублей, из расчета: 10750187,25 руб. (земельный участок) + 3312,51 руб. (многоквартирный дом)* коэффициент 0,7.

Сумма имущественного налогового вычета, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением составляет 1450000 рублей.

Сумма налога к уплате составляет 790068 рублей, из расчета (7527449,83 рублей - 1450000)* 13%.

Таким образом, расхождение суммы налога к доплате по данным налогоплательщика и данным Инспекции составляет 790068 рублей.

То есть доначислено по результатам камеральной налоговой проверки 790068 рублей.

ФИО1 направлено требование ..... от ..... о предоставлении пояснений и внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год. ФИО1 уточненную декларацию не представила.

По результатам проверки составлен акт от ..... ..... на основании которого, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области принято решение от ..... ..... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен НДФЛ в сумме 790068 рублей, начислены пени по НДФЛ в сумме 57161,42, а также наложен штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 39503,40 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 49379,25 рублей.

Указанное решение ФИО1 обжаловано не было. Размер кадастровой стоимости указанных объектов по состоянию на ..... ФИО1 в судебном порядке не оспаривался.

Ввиду неуплаты указанных недоимки, пеней и штрафа ..... Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области ФИО1 выставлено требование ..... об уплате в срок до ..... недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 790068 рублей, пени в размере 57161,42 рублей, штрафа в размере 87882,65 рублей.

В установленный срок требование не исполнено, сумма задолженности не поступила в бюджет.

Поскольку ФИО1 не произведена оплата налога на доходы физических лиц с продажи недвижимого имущества, недвижимое имущество продано ниже кадастровой стоимости, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с учетом уплаченной суммы налога в размере 789109,34 рублей.

Учитывая, что ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представила налоговую декларацию и не оплатила налог, с ФИО1 подлежит взысканию штраф с учетом оплаченной суммы в размере 87882,65 рублей (88882,65 – 1000), согласно представленному расчету административного истца.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц в установленный срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 57160,27 рублей.

Сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском, административным истцом соблюдены, спора по данному обстоятельству не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 11663 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ....., родившейся ..... в ....., ..... в региональный бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 789109 (семьсот восемьдесят девять тысяч сто девять) рублей 34 копейки, пени в сумме 57160 (пятьдесят семь тысяч сто шестьдесят) рублей 27 копеек, штраф в размере 87882 (восемьдесят семь тысяч восемьсот восемьдесят два) рубля 65 копеек.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ 40101810400000010007

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области);

ИНН 

<

***>, КПП 421701001

ОКТМО 32731000

БИК 043207001

Банк: Отделение Кемерово, УФК по Кемеровской области

КБК - 182 101 020 300 11 000 110 налог на доходы физических лиц

КБК –182 101 020 300 12 100 110 пени по налогу на доходы физических лиц

КБК - 182 101 020 300 13 000 110 штраф по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1 ....., родившейся ..... в ....., ..... в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 11663 (одиннадцать тысяч шестьсот шестьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Ю.Н.Васильева

Решение в окончательной форме принято 25.09.2020г.

Судья: Ю.Н.Васильева