Дело № 2а-969/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сибай 19 августа 2025 года 

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Янбаева И.Р.,

при секретаре судебного заседания Мутаевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя требования тем, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01 марта 2022 года). В Межрайонная ИФНС России № 3 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно. По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60311,81 руб., которое до настоящего времени не погашено. 

По состоянию на 24 июня 2025 года сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 25513,66 руб., в том числе налог – 14125 руб., пени – 11388,66 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1628 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 12497 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11388,66 руб. за период с 05 февраля 2024 года по 09 января 2025 года.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом. 

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога от 14 августа 2024 года № с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. 

Согласно ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № на сумму 60461,55 руб. 

В установленном порядке административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №2 по г. Сибаю Республики Башкортостан судебный приказ от 11 февраля 2025 года № 2а-193/2025 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском, в котором Межрайонная ИФНС России №4 по РБ просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в размере 25513,66 руб., из них: 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 1 628 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 12 497 руб.,

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11388,66 руб. за период с 05 февраля 2024 года по 09 января 2025 года.

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении не поступало.

Судом явка представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, административного ответчика обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ). 

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. 

В 2023 году, у ответчика на праве собственности имелись следующие земельные участки: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>, площадью 1291 кв.м., дата регистрации права 14 августа 2013 года. Таким образом в силу статьи 388 НК РФ на нее была возложена обязанность по уплате земельного налога. 

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно выписке из ЕГРН, административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежали следующие объекты недвижимости: 

- квартира по адресу: 

<

адрес>1, 1, кадастровый №, дата регистрации права 14.08.2013; 

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, имеющий кадастровый №, дата регистрации права 05.09.2018. Таким образом в силу статьи 400 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате налога на имущество. 

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. 

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. 

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. 

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. 

Как следует из искового заявления, ответчик ФИО1 имеет за 2023 год задолженность по уплате земельного налога в размере 1628 рублей, по уплате налога на имущество в размере 12497 рублей, которые исчислены с учетом наличия у нее вышеуказанных объектов имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

С использованием сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 14 августа 2024 года о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество за 2023 год, на общую сумму 14 125 рублей со сроком оплаты не позднее 02 декабря 2024 года, которое получено административным ответчиком 12 сентября 2024 года.

В связи с неуплатой налогов ответчику через "Личный кабинет налогоплательщика" направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком уплаты до 26 июля 2023 года, которое получено ею 29 июля 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 той же статьи). 

Из материалов дела следует, что истец обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка № 2 по г. Сибаю РБ. 

11 февраля 2025 года был выдан судебный приказ № 2а-193/2025 о взыскании задолженности за период 2023 года за счет имущества физического лица в размере 25513,66 руб., определением мирового судьи названного судебного участка от 24 февраля 2025 года судебный приказ отменен по заявлению должника. 

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась 27 июня 2025 года (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный законом срок. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения друг их мер обеспечения исполнения обязанности но уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налог ах и сборах.

Так, Межрайонной ИФНС России №4 по РБ начислены пени в размере 11388,66 руб. Проверив расчет суммы пени за период с 05 февраля 2024 года по 09 января 2025 года, суд соглашается с представленным расчетом административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам не имеется, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Следовательно, с административного ответчика следует взыскать задолженность в размере 25513,66 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1628 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 12497 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11388,66 руб. за период с 05 февраля 2024 года по 09 января 2025 года.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 подлежит удовлетворению.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. 

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, поскольку административный истец в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, данные о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции по основаниям, предусмотренным п.2 ст.333.36 НК РФ, в деле отсутствуют, исходя из удовлетворенной суммы иска, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №37 по Республике Башкортостан задолженность на сумму 25513,66 руб., из них: 

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1628 руб., 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 12497 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11388,66 руб. за период с 05 февраля 2024 года по 09 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Р. Янбаев

Мотивированное решение составлено 01 сентября 2025 года