№ 2а-1653/2025

44RS0002-01-2025-001416-27

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г. Кострома

Ленинский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Терехина А.В., при секретаре Ушанове Д.А., при участии представителя административного ответчика УФНС России по Костромской области ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 119 716,55 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб., страховые взносы за 2023 год в фиксированном совокупном размере 45 842 руб., пени – 30663,55 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, а также состоит в качестве арбитражного управляющего с dd/mm/yy. В собственности у административного ответчика имелось транспортное средство: автомобиль легковой NISSAN XTRAIL, рег.номер № дата регистрации 05.11.2016, дата снятия с регистрации 02.07.2022. Налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 2115 руб. (взыскан решением Ленинского районного суда г. Костромы № 2а-2941/2024 от 15 ноября 2024 года), за 2021 год в размере 4230 руб. (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-1943/2023 от 25 сентября 2023 года), за 2018 год в размере 4230 руб. (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-1329/2020 от 29 мая 2020 года и частично погашен налогоплательщиком: 23.09.2020 – 302,03 руб., 11.10.2021 – 2350,01 руб., 14.10.2022 – 335,55 руб., имеется остаток по налогу – 1242,41 руб.) В собственности у ФИО2 также находятся объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу ..., с 20.05.2002 по настоящее время. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 год в размере 991 руб. (взыскан решением Ленинского районного суда г. Костромы № 2а-2941/2024 от 15 ноября 2024 года), за 2021 год в размере 819 руб. (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-1943/2023 от 25 сентября 2023 года), за 2018 год 677 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-1329/2020 от 29 мая 2020 года и частично погашен налогоплательщиком: 22.09.2020 – 275,88 руб., 11.10.2021-284,12 руб., имеется остаток по налогу в размере 117 руб.) Кроме того, ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год 45 842 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб., которые вы уплачены в установленный срок. ФИО2 начислены также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 12 473,29 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 3239,03 руб. Страховые взносы за 2020-2021 гг. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-210/2025 от 26 февраля 2025 года. По данным налогового учета по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО3 имелась задолженность в общей сумме 63 076,73 руб., из них: налоги в общей сумме 6490, 41 руб., в том числе: транспортный налог 5472,41 руб. (в том числе: за 2018 год - 1 242.41 руб., за 2021 год - 4 230.00 руб.); налог на имущество - 1018.00 руб. (в т.ч.: за 2018 год - 117.00 руб., за 2021 год - 901.00 руб.); страховые взносы в общей сумме 56 586.32 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 44921.29 (в т.ч.: за 2020 год - 12473.29 руб., за 2021 год - 32448 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 11665.03 руб. (в т.ч.: за 2020 год - 3239.03 руб., за 2021 год - 8426 руб.). За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020-2021 гг. ФИО2 начислены пени в сумме 4433,25 руб. по состоянию на 31.12.2022, за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей начислены пени в сумме 26 264,53 руб. Общая сумма пени с учетом уменьшения на 34,23 руб. составляет 30 663,55 руб. Сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 119860,81 руб., в том числе налог – 89 053 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб., страховые взносы за 2023 год в фиксированном совокупном размере 45 842 руб., пени – 30663,55 руб. Налоговый орган обращался за взысканием указанном задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы, которым был вынесен судебный приказ № 2а-2663/2024 от 21 ноября 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы от 15 января 2025 года судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела административный истец УФНС России по Костромской области уменьшил исковые требования в связи частичным погашением задолженности, в окончательной редакции просил взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2023 год в фиксированном совокупном размере 3 812,46 руб., пени в размере 30 663,55 руб., а всего 34 476,01 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО1 требования поддержала с учетом уточнения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В ходе рассмотрения дела пояснил, что не признает исковые требования, полагает, что задолженность погашена, представил платежные квитанции от 20.05.2025 на сумму 145 210,91 руб., назначение платежа: по решению о взыскании от 08.08.2023 № 829 по ст. 48 НК РФ; от 07.05.2025 на сумму 3 027,81 руб., назначение платежа: по решению о взыскании от 08.08.2023 № 829 по ст. 48 НК РФ.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (ч.ч. 2, 6, 7 ст. 150 КАС РФ).

Неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, материалы административного дела Ленинского районного суда г. Костромы № 2а-2941/2024, материалы административных дел о выдаче судебных приказов мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-1329/2020, № 2а-1943/2023, № 2а-2663/2024, № 2а-210/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75).

Положениями ст. 11.2 НК РФ предусмотрено, что личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц (п. 2).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01 января 2023 года.

В соответствии с данными изменения, осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции с 01 января 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ). Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3). 

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе: квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403).

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст. 406).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.п. 1-4 ст. 409).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство НИССАН X-TRAIL, г.р.з. №, VIN: №, 2012 года выпуска (дата регистрации: 05.11.2016, дата снятия: 02.07.2022). 

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2022 год в размере 2 115,00 руб. согласно налоговому уведомлению № 7036643 от 29.07.2023, который взыскан решением Ленинского районного суда г. Костромы по административному делу № 2а-2941/2024 от 15 ноября 2024 года; за 2021 год в размере 4 230 руб. (налоговое уведомление № 2739911 от 01.09.2022) и взыскан судебным приказом № 2а-1943/2023 от 25 сентября 2023 года; за 2018 год в размере 4 230 руб. (налоговое уведомление № 28708019 от 11.07.2019) и взыскан судебным приказом № 2а-1329/2020 от 29 мая 2020 года, частично погашен налогоплательщиком 23.09.2020 – 302,03 руб., 11.10.2021- 2 350,01 руб., 14.10.2022 – 335,55 руб., имеется остаток по налогу 1242,41 руб. 

Из выписки из ЕГРН от 06.05.2025 следует, что квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ..., находится в общей долевой собственности: ФИО2 принадлежит 37/57 доли в праве (дата регистрации права 20.05.2002), ФИО4 – 20/57.

ФИО2 начислен налог на имущество в отношении указанной квартиры за 2022 год в размере 991,00 руб. согласно налоговому уведомлению № 7036643 от 29.07.2023, который взыскан решением Ленинского районного суда г. Костромы по административному делу № 2а-2941/2024 от 15 ноября 2024 года; за 2021 год в размере 901,00 руб. (налоговое уведомление № 2739911 от 01.09.2022) и взыскан судебным приказом № 2а-1943/2023 от 25 сентября 2023 года; за 2018 год в размере 677,00 руб. (налоговое уведомление № 28708019 от 11.07.2019) и взыскан судебным приказом № 2а-1329/2020 от 29.05.2020, частично погашен 22.09.2020 – 275,88 руб., 11.10.2021-284,12 руб., имеется остаток по долгу 117,00 руб. 

Как следует из представленного УФНС России по Костромской в материалы дела скриншотом с сайта Единого Федерального реестра сведений о банкротстве, ФИО2 (ИНН 

<

***>) является арбитражным управляющим с регистрационным номером 14786, с 30.10.2020 состоит в СРО Крымский союз профессиональных арбитражных управляющих «Эксперт». 

ФИО2 начислены страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год 45 842 руб., которые в установленный срок до 09.01.2024 не уплачены; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб., которые в установленный срок до 09.01.2023 также уплачены не были.

Кроме того, административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 12 473,29 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 3239,03 руб. 

Указанные страховые взносы за 2020, 2021 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-210/2025 от 26 февраля 2025 года, который отменен определением мирового судьи от 28 марта 2025 года в связи с поступившими возражениями должника.

По данным налогового учета по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО2 имелась задолженность в общей сумме 63 076,73 руб., из них: налоги в общей сумме 6490, 41 руб., в том числе: транспортный налог 5472,41 руб. (в том числе: за 2018 год - 1 242.41 руб., за 2021 год - 4 230.00 руб.); налог на имущество - 1018.00 руб. (в т.ч.: за 2018 год - 117.00 руб., за 2021 год - 901.00 руб.); страховые взносы в общей сумме 56 586.32 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 44921.29 (в т.ч.: за 2020 год - 12473.29 руб., за 2021 год - 32448 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 11665.03 руб. (в т.ч.: за 2020 год - 3239.03 руб., за 2021 год - 8426 руб.).

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020, 2021 годы ФИО2 начислены пени. 

Административным истцом в материалы дела представлен расчет пеней, согласно которому общая сумма пеней по состоянию на 31.12.2022 составляет 4433,25 руб., за период с 01.01.2023 по 22.06.2024 в размере 26 264,53 руб., общая сумма пени с учетом уменьшения на 34,23 руб. составляет 30 663,55 руб.

Представленные расчеты административным ответчиком не оспорены, принимаются судом как арифметически верные.

Общий размер отрицательного сальдо составляет 119 860,81 руб., в том числе: налог – 89 053 руб., пени – 30 663,55 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 руб., страховые взносы за 2023 год в фиксированном совокупном размере – 45 842 руб., пени – 30 663,55 руб.

УФНС России по Костромской области в адрес ФИО2 17.05.2023 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1169 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15 июня 2023 года. Указанное требование получено 18.05.2023, что следует из представленного административным истцом скриншота из личного кабинета налогоплательщика.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы от 21 ноября 2024 года № 2-2663/2024 с ФИО2 взыскана задолженность за период с 2022 по 2023 год в размере 119 860,81 руб., в том числе: по налогам – 89 053 руб., пени – 30 807,81 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы от 15 января 2025 года в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28.04.2025.

Полагая требуемую задолженность погашенной, ФИО2 представил в материалы дела платежные квитанции от 20.05.2025 на сумму 145 210,91 руб., назначение платежа: по решению о взыскании от 08.08.2023 № 829 по ст. 48 НК РФ; от 07.05.2025 на сумму 3 027,81 руб., назначение платежа: по решению о взыскании от 08.08.2023 № 829 по ст. 48 НК РФ.

При этом из представленной налоговым органном информации о зачете ЕНП по ст. 45 НК РФ следует, что указанные денежные суммы были учтены налоговым органом в счет имеющейся у ФИО2 задолженности по налогам и страховым взносам. 

Так согласно представленным административным истцом пояснениям, при соблюдении последовательности - правил, установленных в п. 8 ст. 45 НК РФ суммы, поступившие на ЕНС, распределились следующим образом: 

- платеж от 07.05.2025 на сумму 3027.81 руб. и распределился в счет оплаты следующей задолженности: 353,14 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за 2020 год) по сроку уплаты 31.12.2020; 1359,90 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за 2020 год) по сроку уплаты 31.12.2020; 113,16 руб. зачелся в погашение задолженности по налогу на имущество (за 2018 год) по сроку уплаты 02.12.2019; 1201, 61 руб. зачелся в погашение задолженности по транспортному налогу (за 2018 год) по сроку уплаты 02.12.2019; 

- платеж от 20.05.2025 на сумму 145 210.91 руб. распределился в счет оплаты следующей задолженности: 38 889, 63 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам в совокупном размере (за 2023 год) по сроку уплаты 09.01.2024; 991 руб. зачелся в погашение задолженности по налогу на имущество (за 2022 год) по сроку уплаты 01.12.2023; 2115 руб. зачелся в погашение задолженности по транспортному налогу (за 2022 год) по сроку уплаты 01.12.2023; 8766 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за 2022 год) по сроку уплаты 09.01.2023; 34 445 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за 2022 год) по сроку уплаты 09.01.2023: 901 руб. зачелся в погашение задолженности по налогу на имущество (за 2021 год) по сроку уплаты 01.12.2022; 4230 руб. зачелся в погашение задолженности по транспортному налогу (за 2021 год) по сроку уплаты 01.12.2022; 8426 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам за обязательное медицинское страхование (за 2021 год) по сроку уплаты 10.01.2022; 32 448 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование (за 2021 год) по сроку уплаты 10.01.2022; 2885,89 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам за обязательное медицинское страхование (за 2020 год) по сроку уплаты 31.12.2020; 11 113,39 руб. зачелся в погашение задолженности по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование (за 2020 год) по сроку уплаты 31.12.2020.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности ФИО2 составляет: страховые взносы за 2023 год в фиксированном совокупном размере – 3812,46 руб., пени – 30 663,55 руб.

Оснований полагать, что налоговым органом была нарушена последовательность учета поступающих денежных сумм, доказательств этому ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ не представлено.

С учетом изложенного, суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В рассматриваемом случае установленные ст. 48 НК РФ порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица задолженности по налогам и налоговым санкциям налоговым органом соблюдены.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании вышеприведенных положений закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, dd/mm/yy г.р. (паспорт № №) в пользу УФНС России по Костромской области (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) задолженность по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере – 3812,46 руб., пени – 30 663,55 руб., а всего в сумму 34 476 (тридцать четыре тысячи четыреста семьдесят шесть) руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО2, dd/mm/yy г.р. (паспорт № №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья А.В. Терехин

Решение изготовлено в окончательной форме 11 ноября 2025 года.