№ 2а-1380/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2019 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Лидина А.В.,

при секретаре Кротовой Е.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, централизовано представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности квартиру, состоящую из двух жилых комнат, находящуюся по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 52,70 кв.м., дата регистрации права 10 марта 2016 года, с 2 декабря 2014 года по 21 октября 2015 года имела на праве собственности земельный участок по адресу Адрес , кадастровый Номер , 603 кв.м. 

Согласно сведениям, централизованно предоставленным в Инспекцию Управлением государственной инспекции безопасного дорожного движения УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 с 30 июня 2012 года по 21 июня 2017 года было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Данные изъяты, Номер , год выпуска 2008. 

Как следует из административного иска, административный истец произвел исчисление налога на указанное имущество, направив ответчику соответствующие налоговые уведомления. Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу не оплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 выставлено требование от 26 февраля 2018 года № 998 об уплате налога и пени. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 140 рублей 28 копеек, пени в размере 1 рубля 54 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 15 рублей 59 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 2 747 рублей 45 копеек, пени в размере 87 рублей 31 копейка.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом.

Заслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 2 декабря 2014 года по 21 октября 2015 года имела на праве собственности земельный участок по адресу Адрес , кадастровый Номер , 603 кв.м. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории Адрес ».

В п. 2 названного Решения установлены ставки земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2014 год на принадлежащий ей на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , 603 кв.м., ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняла меры к взысканию. 

Так, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 16 июня 2015 года об уплате земельного налога в размере 17 рублей 35 копеек со сроком уплаты до 1 октября 2015 года.

В установленные в требовании сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 10 июля 2018 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы был взыскан налог и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 27 ноября 2018 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2014 год в сумме 15 рублей 59 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2016 год на имущество: квартиру, состоящую из двух жилых комнат, находящуюся по адресу: Адрес , кадастровый номер: Номер , 52,70 кв.м., дата регистрации права 10 марта 2016 года, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры к взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 21 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 270 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года; требование от 26 февраля 2018 года № 998 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 270 рублей со сроком уплаты до 17 апреля 2018 года.

В установленные в требовании сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 10 июля 2018 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы был взыскан налог и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 27 ноября 2018 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2016 год в сумме 1 140 рублей 28 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ (п. 6).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом требовании суммы налога на имущество физических лиц, истцом в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 1 рубля 54 копеек.

С учетом вышеприведенных норм закона, своевременность обращения с данным требованием в суд, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1 рубля 54 копеек, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области установлены налоговые ставки. 

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 30 июня 2012 года по 21 июня 2017 года на праве собственности принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Данные изъяты, VIN Номер , 2008 года выпуска. 

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога на указанный автомобиль за 2016 год ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы предприняты меры к его взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлены: налоговое уведомление от 16 июня 2015 года об уплате, в частности, транспортного налога в размере 2 856 рублей со сроком уплаты не позднее 1 октября 2015 года, налоговое уведомление от 21 сентября 2017 года об уплате, в частности, транспортного налога в размере 3 060 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, требование от 26 февраля 2018 года об уплате налога и пеней в срок до 17 апреля 2017 года.

В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 10 июля 2018 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы был взыскан налог и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 27 ноября 2018 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце третьем данной статьи установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что ФИО3 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положения абз.3 ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2016 год в размере 2 747 рублей 45 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год с ФИО1, в силу вышеназванной нормы, подлежат взысканию пени в размере 87 рублей 31 копейка.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 140 рублей 28 копеек, пени в размере 1 рубля 54 копеек, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 15 рублей 59 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 747 рублей 45 копеек, пени в размере 87 рублей 31 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 июня 2019 года.

Судья А.В. Лидин