Административное дело № 2а-425/2024

24RS0015-01-2024-000408-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2024 года с.Ермаковское 

Красноярского края

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Хасаншиной А.Н.,

при секретаре Голевой У.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период 2021-2022 гг. в сумме 25 082 рубля 83 копейки, пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 гг. в сумме 21 453 рубля 29 копеек, за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 гг. в сумме 7 286 рублей 64 копейки. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.12.2015 по 01.03.2021 гг., являлся плательщиком транспортного налога, страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 представлялись налоговые декларации по УСН, в которых налогоплательщиком исчислен налог по УСН, который в дальнейшем не был уплачен в сроки, установленные законодательством. Неисполнение должником обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, ФИО1 направлено требование об уплате налогов, пени №№ от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023. Кроме того, ФИО1 направлено решение №№ от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок, ФИО1 начислены пени в размере 7 286 рублей 64 копейки, за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 гг., с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС; пени в размере 21 453 рубля 29 копеек, за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 гг., с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС.

Представитель административного истца МИФНС №10 России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, начальник ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие МИФНС, о чем указала в заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований в части суммы транспортного налога, ссылаясь на то, что право собственности на транспортное средство 

<

данные изъяты>, им утрачено 31 июля 2017г. в результате его реализации на торгах в рамках исполнительного производства.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками страховых взносов в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован статьей 432 НК РФ, размер страховых взносов - статьей 430 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

В силу пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В пункте 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи (пункт 1 статьи 346.20 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен ст. 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 2, 7 ст. 346.21 указанного кодекса, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по их месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.12.2015 по 01.03.2021 гг. и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщиком ФИО1 представлялись налоговые декларации по УСН, в которых налогоплательщиком исчислен налог по УСН, который в дальнейшем не был уплачен. 

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (пп.1 п.1 ст. 359, п.1 ст.361 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 397 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ (ст. 400, п.1 ст. 408 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в период 2021 -2022 годы на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Налоговыми уведомлениями №№ от 01 сентября 2022 г., №№ от 12 августа 2023 г., ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021,2022 годы в общей сумме 25 082 рубля 83 коп. /л.д.25,26/.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 НК РФ, в срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ, направлено требование № № от 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу и образовавшихся пени /л.д.29/.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за период 2021-2022 гг., суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога подлежат удовлетворению частично исходя из следующего.

15.03.2016г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Ермаковскому району ГУФССП России по Красноярскому краю возбуждено исполнительное производство № №-ИП в отношении должника ФИО1, в рамках исполнения которого 31 июля 2017г. осуществлена реализация транспортного средства 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Принимая во внимание, что транспортное средство 

<

данные изъяты> принадлежащее ФИО1 было реализовано судебным приставом-исполнителем принудительно на торгах третьему лицу, суд приходит к выводу, что административный ответчик стороной договора купли-продажи не являлся, следовательно, с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекратил правомочия собственника и не имел обязанности по уплате транспортного налога. Соответственно, обязанность по уплате транспортного налога на ФИО1 У. за 2021, 2022 гг. (после 31.07.2017г.) возложена необоснованно.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В силу пункта 3 этой статьи 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом за период с 01.12.2015 по 12.08.2023 ФИО1 начислены пени в размере 21 453 рубля 29 копеек, за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7 286 рублей 64 копейки, из которых сумма пени в размере 10 436 рублей 07 коп. исчислена в отношении неисполнения обязанности по уплате налога в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>

На основании пункта 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 НК РФ, в срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ, направлено решение № 149 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 /л.д.30-31/.

05.09.2023 и 09.01.2024 были выданы судебные приказы о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам, пени, однако по заявлениям должника 08.04.2024 года и года судебные приказы были отменены. 

Вместе с тем, доказательств исполнения обязательств об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021- 2022 годы в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, в материалах дела не имеется, срок на обращение в суд по данным требованиям не пропущен. 

При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2021- 2022 гг. в сумме 722 рубля 83 коп. (375-27,17 (переплата)+ 375), пени за период с 01.12.2015 по 11.12.2023 в сумме 18 303 рубля 86 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, гражданина Российской Федерации, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу УФК по Тульской области, г.Тула (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом) ИНН №, КПП №, ЕКС №№, номер казначейского счета №№, УФК по Тульской области, г.Тула, БИК №, КБК № транспортный налог 2021-2022 годы в сумме 722 рубля 83 копейки, пени в сумме 18 303 рубля 86 копейки.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.

Председательствующий А.Н. Хасаншина

Мотивированное решение составлено 30 октября 2024 года.