Дело №2а-1111/2024 

УИД 61RS0011-01-2024-001183-02 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года 

ст. Тацинская 

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Избенко Ф.В.

при секретаре Мензараровой Л.С.

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, НДФЛ. Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требование № от 25.05.2023 года об уплате сумм налога на имущество физических лиц в размере 309 рублей, транспортного налога в размере 269 777,07 рублей, земельного налога в размере 2 223 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 3 202 рублей, пени в общем размере 50 775,80 рублей. В установленный срок налогоплательщик требования налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от 14.11.2023 года отменен определением мирового судьи от 08.12.2023 года. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку:

- за 2021 год: по транспортному налогу в размере 48 817 рублей, по земельному налогу в размере 2 223 рублей, по налогу на доходы физических лиц 3 202 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 309 рублей; 

- за 2019 год по транспортному налогу в размере 46 590 рублей,

а также пени в общем размере 62 628,14 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований полагая, что для части требований пропущен срок на обращение в суд. Также не согласился с размером возникшей задолженности указав, что им производились платежи в счет ее погашения.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы приказных производств №2а-842/2021, 2а-2307/2023 мирового судьи Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района, имеющиеся в приложении к делу, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ (далее – в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 457 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрен размер налоговых ставок, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами обложения налога на имущество физических лиц признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (земельный налог).

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Как следует из положений ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

Статьей 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 НК РФ.

Так, п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы.

В силу ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, земельного и транспортного налогов, административному ответчику присвоен ИНН № (л.д. 6).

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 в интересующий суд период владел следующими объектами налогообложения:

- автомобиль ОПЕЛЬ Инсигния, государственный регистрационный знак № в период с 22.08.2012 года по 14.07.2020 года;

- автомобиль БМВ Х6, государственный регистрационный знак № с 09.01.2016 года;

- транспортное средство (грузовое) 278428, государственный регистрационный знак № с 01.10.2020 года;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес> с 18.01.2022 года;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д. 33-34, 35, 36).

Кроме того, согласно сведениям налогового агента – Банка ВТБ (ПАО) в 2021 году с ФИО1 не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3 592 рублей, что следует из справки о доходах и суммах налога физического лица № от 20.02.2022 года (л.д. 8).

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как предусмотрено положением п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налог на отдельные виды доходов физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества ФИО1 за 2019 год транспортный налог в сумме 47 837 рублей, что следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 года (л.д. 9).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 года за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022 года в отношении имущества ФИО1 исчислены транспортный налог в сумме 48 817 рублей, земельный налог в сумме 2 223 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 309 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 3 202 рублей (л.д. 10-11).

В уведомлениях налоговым органом указаны данные объектов налогообложения, исходя из которых налоговым органом произведен расчет налога, в том числе указана налоговая ставка и количество месяцев владения имуществом.

Как следует из сведений программного комплекса АИС Налог, налоговое уведомление № от 03.08.2020 года направлены в адрес ФИО1 03.08.2020 года на основании положений п. 6 ст. 69 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12).

Сведений о направлении налогового уведомления № от 01.09.2022 года в адрес ФИО1 материалы дела не содержат.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов в установленный в налоговых уведомлениях срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом сформировано требование № от 25.05.2023 года об уплате суммы отрицательного сальдо налогового счета в общем размере 326 286,87 рублей, состоящего из налога на доходы физических лиц в сумме 3 202 рублей, транспортного налога в общем размере 269 777,07 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 309 рублей, земельного налога в сумме 2 223 рублей, пени в сумме 50 775,80 рублей со сроком исполнения до 17.07.2023 года (л.д. 14).

Согласно сведениям АИС Налог, требование № от 25.05.2023 года направлено ФИО1 в электронной форме 25.05.2023 года (л.д. 16).

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физических лиц, в соответствии со ст. 48 НК РФ, производится в судебном порядке. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Исходя из пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в материалы дела представлено определение мирового судьи Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района от 08.12.2023 года об отмене судебного приказа №2а-8-2307/2023 от 14.11.2023 года (л.д. 5).

Из материалов приказного производства №2а-8-2307/2023 мирового судьи Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района, имеющихся в приложении к административному делу усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась 14.11.2023 года, основанием для обращения к мировому судье явилось истечение срока добровольного исполнения требования № от 25.05.2023 года.

Принимая во внимание, срок добровольного исполнения требования № от 25.05.2023 года – до 17.07.2023 года, налоговым органом не нарушены процессуальные сроки на обращение с заявлением как к мировому судье, так и с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Вместе с тем, по запросу суда также получены материалы приказного производства №2а-8-842/2021 мирового судьи Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района, имеющиеся в приложении к настоящему административному делу, из которых следует, что 16.07.2021 года Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 47 583 рублей и пени в сумме 88,10 рублей, приложив в качестве обоснования начисления налоговое уведомление № от 03.08.2020 года – идентичное, представленному в материалы настоящего административного дела, а также требование № от 15.12.2020 года со сроком исполнения до 02.02.2021 года. Судебным приказом от 21.07.2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, а также пени в общем размере 47 671,10 рубля. Определением мирового судьи от 28.07.2021 года судебный приказ от 21.07.2021 года отменен по заявлению ФИО1

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

В силу п. 1 ст. 30, пп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах с целью обеспечения функционирования единой централизованной системы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Налоговый кодекс РФ не допускает возможности налогового органа выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности и на основании которых налоговым органом приняты меры взыскания, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности, а также нарушению принципов законности и справедливости налогообложения.

При таких обстоятельствах, при принятии решения по заявленным административным исковым требованиям в части взыскания транспортного налога за 2019 год, суду надлежит оценивать в качестве доказательства имеющееся в материалах приказного производства №2а-8-842/2021 требование № от 15.12.2020 года, поскольку с заявлением о взыскании транспортного налога за 2019 год налоговый орган впервые обратился именно в рамках указанного приказного производства.

До истечения шести месяцев со дня окончания срока добровольного исполнения требования № от 15.12.2020 года, у налогового органа имелось право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени, то есть до 04.08.2021 года.

После отмены судебного приказа 28.07.2021 года, принимая во внимание положения ст. ст. 92-93 КАС РФ, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год начал течение 29.07.2021 года и истек 30.01.2022 года.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 07.05.2024 года, что следует из почтового штемпеля на конверте (л.д. 30), то есть со значительным пропуском срока.

Материалы дела не содержат ходатайства Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, либо каких-либо доводов и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока.

На основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Установив изложенные обстоятельства, налоговому органу следует отказать в части административных исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год – в связи с пропуском срока на обращение в суд.

При разрешении требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области представлены расчеты пени, начисленной на сумму недоимок до перехода на учет по ЕНС (до 01.01.2023 года) (л.д. 20-24) и расчет начисления санкций, осуществленный за период после 01.01.2023 года (л.д. 25).

Поскольку суд пришел к выводу об отказе во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год, у Межрайонной ИФНС №12 по Ростовской области утрачено право взыскания пени на указанную сумму налога как на производное от основного требований.

При таких обстоятельствах из расчета пени, начисленной на сумму недоимок по транспортном налогу за 2019 год, до перехода на учет по ЕНС, подлежит исключению сумма в размере 6 395,20 рублей.

Также подлежит уменьшению на указанный размер сумма задолженности по пени, принятая при переходе на учет по ЕНС, которая на 01.01.2023 года, при таких обстоятельствах, составит 34 462,11 рублей.

В то же время подлежит уменьшению сумма пени, начисленной после перехода на учет по ЕНС: исходя из общей суммы недоимки, уменьшенной на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год, которая будет равна 228 921,07 рублей.

Таким образом за период с 01.01.2023 года по 09.10.2023 года в количестве 282 дней подлежат начислению пени в размере 18 397,62 рублей. С учетом входящей суммы недоимки на момент формирования ЕНС ФИО1 в размере 34 462,11 рублей, общая задолженность по пене, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 52 859,73 рублей.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 348,21 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 3 202 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 48 817 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 309 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 223 рублей;

- пени по состоянию на 09.10.2023 года в сумме 52 859,73 рублей,

а всего взыскать 107 410,73 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России №12 по ростовской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в сумме 3 348,21 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 1 августа 2024 года.

Судья 

Ф.В. Избенко