Дело № 2а-1113/2025 

(УИД: 48RS0003-01-2025-000528-16)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 18 марта 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 12 003,39 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоял на учете в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве индивидуального предпринимателя. Дата начала деятельности – 15.10.2020, дата прекращения деятельности 03.09.2022, следовательно на ФИО1 возлагается обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОСП) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2020, 2021, 2022 годы.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 3391 руб. 13 коп.:

- пени в размере 209 руб. за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 6890,84руб. за 2020г.;

- пени в размере 1886,84 руб. за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 32448 руб. за 2021г.;

- пени в размере 598,70 руб. за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 23250,38руб. за 2022г.;

- пени в размере 54,26руб. за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 1789,39 руб. за 2020г.;

- пени в размере 489, 97руб. за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 8426 руб. за 2021г.;

- пени в размере 152,36 руб. за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 5917,05руб. за 2022г. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2232 от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 82028 руб. 13 коп., в том числе пени - 12187 руб. 19 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2232 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 183,80 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2232 от 10.01.2024 г.: 12 187,19 – 183,80 = 12 003,39 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговый орган налогоплательщику направил требование об уплате страховых взносов и пени № 320859 от25.09.2023 и предоставлен срок для добровольного исполнения до28.12.2023.

Требование было направлено ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается реестром отправлений от 30.09.2023, представленному в материалах дела.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения УФНС по Липецкой области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен15.03.2024, а после его отмены – 02.10.2024 в суд с указанным административным иском – 17.02.2025.

Исходя из пояснений налогового органа, ФИО1 10.01.2025 произвел оплату ЕНС в размере 18 987,64 руб., в связи с чем задолженность по пени по страховым взносам по ОМС и ОПС уменьшилась на 3,79 руб. и составляет 11 999,60 руб.

Заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 209 руб. за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 6890,84руб. за 2020 г., пени в размере 54,26 руб. за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 1789,39 руб. за 2020 г. - не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. 

Учитывая, что с иском о взыскании задолженности по пени за неуплату страховых взносов за 2020 год УФНС России по Липецкой области обратилось в суд лишь в 2024 г., то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд с такими требованиями - пропущены. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскания с ФИО1 задолженности по пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 11 736,34 руб.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены, расчет налогов произведен правильно, что подтверждается расчетами о задолженности. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплатеФИО1 страховых взносов, пени не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 11 736,34 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий