К делу № 2а-1756/2024г.

УИД 23RS0024-01-2024-002129-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 августа 2024г. г. Крымск Краснодарского края

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Лях Д.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 (далее – МИФНС № 21) по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в МИФНС №21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, проживающая по адресу: 

<

адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. 

Согласно абз. 1 ст. 3578 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей. 

В соответствии со п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогооблажения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых предоставляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п.4, п.11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст.ст. 356, 387 и 399 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в 2022 году являлась (ется) плательщиком транспортного налога на транспортное средство марки КИА РИО, г/н №, дата регистрации 04.03.2020, мощность – 122,6 л.с. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений. 

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами или в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества. 

МИФНС №21, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2022 год, которое в соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма: номер документа №, дата регистрации 15.08.2023, сумма налога 3065,00 рублей за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Так, единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее – сальдо ЕНС) сформировано 01.01.2023 в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сальдо единого налогового счета, формируемое на 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п.4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом». 

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органов в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 в общем размере – 57 211,90 рублей: совокупной задолженности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 277 НК РФ, в сумме 134,87 рублей по виду платежа «пени»; совокупной задолженности по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в общей сумме – 152,13 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 151,00 рублей, по виду платежа «пени» - 1,13 рублей; совокупной задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц в общей сумме – 5 817, 91 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 5619,00 рублей, по виду платежа «пени» - 198,91 рублей; совокупной задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды предпринимательской деятельности, в общей сумме – 41 691,02 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 38 964,57 рублей, по виду платежа «пени» - 2726, 45 рублей; совокупной задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды предпринимательской деятельности, в общей сумме – 8915,97 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 8426,00 рублей, по виду платежа «пени» - 489,97 рублей; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в сумме 500, 00 рублей. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для принудительного взыскания образовавшейся задолженности ( п.п. 2,3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ, ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п.3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 23.05.2023 № в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п.п. 3-4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 14.09.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа 15.09.2023 направлено в адрес административного ответчика в виде почтового отправления – заказного письма с ШПИ №. 

По состоянию на 31.05.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 160 868,75 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 23.05.2023 № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, МИФНС № 21 обратилась к мировому судье судебного участка № 164 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 610,96 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 3 065,00 рублей, по виду платежа «пени» - 7545,96 рублей. Указанное заявление МИФНС № удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 21.02.2024, который Определением мирового судьи судебного участка № 164 Крымского района Краснодарского края от 11.03.2024 по административному делу № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. В связи с вынесенным в отношении ФИО1 определения мирового судьи судебного участка № 164 Крымского района Краснодарского края от 11.03.2024 по административному делу № об отмене судебного приказа и отрицательным сальдо ЕНС МИФНС №21 вынуждена обратиться с настоящим административным иском в Крымский районный суд Краснодарского края.

В соответствии с положениями пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемы в судах общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. 

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 год в общей сумме 10610,96 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 3065,00 рублей, по виду платежа «пени» - 7545, 96 рублей. Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа Казначейство России (ФНС России) ИНН №/ КПП №, счет №, счет № Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №; ОКАТМО №; КБК №. Согласно административного искового заявления административный истец просил судебные расходы возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, согласно административного искового заявления просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом и своевременно уведомлена, о причинах неявки суду не сообщила. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела и доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в МИФНС №21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, проживающая по адресу: 

<

адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24.04.2018 №, от 17.12.2020 №, от 27.10.2022 №), указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. 357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в 2022 году являлась (ется) плательщиком транспортного налога на транспортное средство марки КИА РИО, г/н №, дата регистрации 04.03.2020, мощность – 122,6 л.с. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений. В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами или в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества. МИФНС №21, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2022 год, которое в соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма: номер документа №, дата регистрации 15.08.2023, сумма налога 3065,00 рублей за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023. 

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Судом установлено, что ФИО1 сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год в установленный законодательством срок не уплачена.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора. На основании пунктов 1, 8, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик (страхователь) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора, взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса) является основанием для направления требования о его уплате и начисления пени в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа согласно ст. 69 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что 01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органов в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 в общем размере – 57 211,90 рублей: совокупной задолженности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 277 НК РФ, в сумме 134,87 рублей по виду платежа «пени»; совокупной задолженности по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в общей сумме – 152,13 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 151,00 рублей, по виду платежа «пени» - 1,13 рублей; совокупной задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц в общей сумме – 5 817, 91 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 5619,00 рублей, по виду платежа «пени» - 198,91 рублей; совокупной задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды предпринимательской деятельности, в общей сумме – 41 691,02 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 38 964,57 рублей, по виду платежа «пени» - 2726, 45 рублей; совокупной задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды предпринимательской деятельности, в общей сумме – 8915,97 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 8426,00 рублей, по виду платежа «пени» - 489,97 рублей; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в сумме 500, 00 рублей. 

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 23.05.2023 № в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п.п. 3-4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 14.09.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика в виде почтового отправления – заказного письма с ШПИ №. 

По состоянию на 31.05.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 160 868,75 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 23.05.2023 № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, МИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка № 164 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 610,96 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 3 065,00 рублей, по виду платежа «пени» - 7545,96 рублей. Указанное заявление МИФНС № 21 удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 21.02.2024, который Определением мирового судьи судебного участка № 164 Крымского района Краснодарского края от 11.03.2024 по административному делу № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз.4 п.1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом). 

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора. На основании пунктов 1, 8, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик (страхователь) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора, взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса) является основанием для направления требования о его уплате и начисления пени в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа согласно ст. 69 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с вынесением в отношении ФИО1 определения мирового судьи от 11.03.2024 по административному делу № об отмене судебного приказа и отрицательном сальдо ЕНС МИФНС№ 21 обращается в Крымский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в общей сумме 10610,96 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 3065,00 рублей, по виду платежа «пени» - 7545, 96 рублей, - удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>, задолженность в общем размере 10 610,96 рублей, в том числе совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счете в общем размере 7545,96 рублей. 

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа Казначейство России (ФНС России) ИНН №/ КПП №, счет №, счет № Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №; ОКАТМО №; КБК №. 

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: подпись.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>