Изготовлено 16.09.2019 года

Дело 2а-1653/2019 (76RS0014-01-2019-000891-70)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярославль 10 сентября 2019 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Кадыковой О.В.,

при секретаре Жибаревой А.М.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени. С учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по земельному налогу за 2015 год в сумме 238 611 руб., пени за 2015 год за период с 19.05.2018 года по 08.06.2018 года в сумме 1210,95 руб., за период с 09.06.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 4728,47 руб. 

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 233 967 руб., пени за 2016 год за период с 27.02.2018 года по 10.05.2018 года в сумме 4180,20 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 6276,16 руб.

- пени по земельному налогу за 2013 год: за период с 01.11.2017 года по 10.05.2018 года в сумме 1779,90 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 973,47 руб.

- пени по земельному налогу за 2014 год: за период с 27.02.2018 года по 10.05.2018 года в сумме 4297,94 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме в сумме 6452,94 руб. 

В обоснование заявленных требований указано следующее. В 2015 и 2016 годах в собственности ФИО1 находились земельные участки с разными кадастровыми номерами, расположенными по адресу 

<

адрес>. Ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налога за 2015 и 2016 годы, однако налог уплачен не был. В связи с неуплатой налога ответчику направлялось требование об уплате налога. Далее 14.09.2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов. Однако в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен 26.09.2018 года. На момент направления настоящего административного искового заявления в суд обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена. Кроме того административный истец указывает на то, что задолженность по уплате земельного налога за 2013 и 2014 годы была взыскана с ФИО1 на основании решений Кировского районного суда г. Ярославля. Однако поскольку решение суда своевременно исполнено не было, на сумму недоимки по земельному налогу за 2013 и 2014 годы начислены пени.

В судебных заседаниях представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области по доверенности ФИО2 заявленные требования поддерживала по изложенным в административном исковом заявлении основаниям. Указывала на то, что расчет земельного налога производился на основании сведений, представленных ФГБУ «Федеральная кадастровая палата» по Ярославской области.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом.

В судебных заседаниях представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 заявленные требования не признала. Представила письменные возражения на административное исковое заявление, доводы которого поддержала. Поясняла, что налоговым органом неверно исчислена сумма налога по ряду земельных участков, поскольку при расчете учтена неверная кадастровая стоимость земельных участков.

В судебных заседаниях представитель ФГБУ «Федеральная кадастровая палата» ФИО4 оставила разрешение заявленных требований на усмотрение суда. 

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о слушании дела надлежащим образом.

Дело рассмотрено при имеющейся явке.

Выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, суд считает, что заявленные требования являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 в 2015 и 2016 годах был собственником земельных участков с разными кадастровыми номерами, расположенными по адресу 

<

адрес>. 

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области исчислила земельный налог и направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 83349207 от 27.12.2017 года на уплату земельного налога со сроком уплаты до 26.02.2018 года.

Начисленная в налоговом уведомлении № 83349207 от 27.12.2017 года после уточнения данных была сторнирована и начислена новым сроком уплаты – до 18.05.2018 года (налоговое уведомление № 84671434 от 06.03.2018 года). 

Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплатил земельный налог, инспекцией в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ выставлены и направлены заказным письмом требования № 12477 по состоянию на 11.05.2018 года на уплату земельного налога за 2015, 2016 годы, а также требование № 12488 по состоянию на 09.06.2018 года. В срок, указанный в требовании об уплате налога, ответчик обязанность по уплате налога не исполнил.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п. 4).

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2015, 2016 годы административным истцом начислены пени.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный истец в порядке главы 11.1 КАС РФ в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, обращался в судебный участок № 2 Кировского района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, судебный приказ вынесен 14.09.2018 года. Определением от 26.09.2018 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г. Ярославля в установленный законом срок.

Приложенный к административному иску расчет задолженности по земельному налогу за 2016 год и пени по земельному налогу за 2016 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, соответствует ст. 362 НК РФ. Сведений об оплате земельного налога, пени за 2016 год материалы дела не содержат, административным ответчиком в суд не представлены.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета следует взыскать земельный налог за 2016 год в сумме в сумме 233967 руб., пени за 2016 год за период с 27.02.2018 года по 10.05.2018 года в сумме 4180,20 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 6276,16 руб.

Между тем с расчетом земельного налога за 2015 год, пени за 2015 год суд согласиться не может.

Как следует из материалов дела, решением Ярославского областного суда от 09.06.2016 года была установлена кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами: № на период с ДД.ММ.ГГГГ и до даты внесения сведений о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки, в государственный кадастр недвижимости, а также земельных участков с кадастровыми номерами № - № – на период с 28 мая 2014 года и до даты внесения сведений о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки, в государственный кадастр недвижимости.

В расчете земельного налога, произведенного налоговым органом, данные сведения учтены.

Отказывая в установлении кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, Ярославский областной суд в решении от 09.06.2016 года пришел к выводу о том, что с 01.06.2015 года кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами органом государственного кадастрового учета пересмотрена исходя из удельного показателя кадастровой стоимости в размере 90,21 руб. – в размере удельного показателя кадастровой стоимости, являющегося средним значением по Некрасовскому муниципальному району для дачных объединений. Из представленных представителем административного ответчика сведений, орган кадастрового учета действительно представлял при рассмотрении дела в 2016 году данные о том, что кадастровая стоимость пересмотрена исходя из удельного показателя кадастровой стоимости 90,21 руб. Однако при рассмотрении настоящего дела орган кадастрового учета представил сведения о том, что кадастровая стоимость указанных земельных участков пересмотрена лишь в 2016 года. Однако учитывая, что решением Ярославского областного суда от 19.04.2012 года постановление Правительства Ярославской области от 09.12.20109 года № 1189-п в части установления кадастровой стоимости и среднего уровня кадастровой стоимости одного квадратного метра земель по дачным участкам ФИО1 признано недействующим с момента принятия, оснований для исчисления кадастровой стоимости указанных земельных участков за 2015 года исходя из удельного показателя кадастровой стоимости – 96,46 руб. не имеется.

В связи с неверным исчислением суммы земельного налога за 2015 год налоговым органом, суд считает необходимым произвести расчет земельного налога за 2015 год (представлен в таблице).

№ земельного участка

Налоговая база

Доля в праве собственности

Количество месяцев владения

Сумма налога, руб.

№

26 133 837

0,30

12/12

78402

№

19 142 562

0,30

12/12

57 428

№

739 722

0,30

12/12

2 219

№

172 932

0,30

12/12

519

№

162 738

0,30

12/12

488

№

231 929

0,30

12/12

696

№

225 795

0,30

12/12

677

№

131 887

0,30

12/12

396

№

145 598

0,30

12/12

437

№

227 238

0,30

12/12

682

№

147 493

0,30

12/12

442

№

242 664

0,30

12/12

728

№

198 101

0,30

12/12

594

№

186554

0,30

11/12

513

№

223 991

0,30

12/12

672

№

135315

0,30

12/12

406

№

239 236

0,30

12/12

718

№

139 103

0,30

12/12

417

№

145 418

0,30

12/12

436

№

208 745

0,30

12/12

626

№

223 901

0,30

12/12

672

№

135 675

0,30

12/12

407

№

227 509

0,30

12/12

683

№

174 556

0,30

12/12

524

№

185 291

0,30

12/12

556

№

147 763

0,30

12/12

443

№

158 859

0,30

12/12

477

№

148 305

0,30

12/12

445

№

159 401

0,30

12/12

478

№

233 463

0,30

12/12

700

№

176811

0,30

12/12

530

№

197 289

0,30

12/12

592

№

284 071

0,30

12/12

852

№

184 840

0,30

12/12

555

№

201 799

0,30

12/12

605

№

281 725

0,30

12/12

845

№

130 984

0,30

12/12

393

№

173 203

0,30

12/12

520

№

201 980

0,30

12/12

606

№

286 506

0,30

12/12

860

№

454 297

0,30

12/12

1 363

№

164 001

0,30

12/12

492

№

144 065

0,30

12/12

108

№

180 420

0,30

12/12

541

№

282 988

0,30

12/12

849

№

201 348

0,30

12/12

604

№

180 600

0,30

12/12

542

№

201 889

0,30

12/12

606

№

189 801

0,30

12/12

569

№

211 181

0,30

12/12

634

№

201 709

0,30

12/12

605

№

210 369

0,30

12/12

631

№

159 130

0,30

12/12

477

№

283 710

0,30

12/12

851

№

205 588

0,30

12/12

617

№

149 748

0,30

12/12

449

№

177 894

0,30

12/12

534

№

233 012

0,30

12/12

699

№

130 173

0,30

12/12

391

№

170 587

0,30

12/12

512

№

251325

0,30

12/12

754

№

191 606

0,30

12/12

575

№

276 042

0,30

12/12

828

№

128 639

0,30

12/12

386

№

207 302

0,30

12/12

622

№

147 944

0,30

12/12

444

№

194 853

0,30

12/12

585

№

146 771

0,30

12/12

440

№

185 561

0,30

12/12

557

№

127 737

0,30

12/12

383

№

240 950

0,30

12/12

723

№

282 447

0,30

12/12

847

№

242 484

0,30

12/12

727

№

368 056

0,30

12/12

1 104

№

124580

0,30

11/12

342

№

138 382

0,30

12/12

415

№

246 453

0,30

12/12

739

№

174 556

0,30

12/12

524

№

194131

0,30

11/12

533

№

258 361

0,30

12/12

775

№

172 301

0,30

12/12

517

№

198 642

0,30

12/12

596

№

142 261

0,30

12/12

427

№

222 006

0,30

12/12

666

№

194 673

0,30

12/12

584

№

127 376

0,30

12/12

382

№

325838

0,30

12/12

978

№

122866

0,30

12/12

369

№

136036

0,30

12/12

408

№

229674

0,30

12/12

689

№

282988

0,30

12/12

849

№

202611

0,30

12/12

608

№

176721

0,30

12/12

530

№

184659

0,30

12/12

554

№

155431

0,30

12/12

466

№

174736

0,30

12/12

524

№

129541

0,30

12/12

389

№

722762

0,30

12/12

2168

№

210008

0,30

12/12

630

№

241492

0,30

12/12

724

№

7487

0,30

12/12

22

№

283078

0,30

12/12

849

№

281996

0,30

12/12

846

№

251144

0,30

12/12

753

№

12106182

0,30

12/12

36319

Таким образом, сумма земельного налога за 2015 год составляет 235463 руб.

Пени по земельному налогу за 2015 года за период с 19.05.2018 года по 08.06.2018 года составляют: 235 463 руб. * 0,000241666667* 21 день = 1194,97 руб.

Пени по земельному налогу за 2015 год за период с 09.06.2018 года по 29.08.2018 год составляют: 235 463 руб. * 0,000241666667* 82 дня = 4666,10 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика и пени за 2014 год.

Как следует из материалов дела, решением Кировского районного суда г. Ярославля от 02.11.2016 года с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 240 556,96 руб. Решение суда добровольно не было исполнено, задолженность по земельному налогу взыскана на основании исполнительного листа – 28.02.2019 года.

Таким образом, на недоимку по земельному налогу за 2014 год начислены пени. Приложенный к административному иску уточненный расчет задолженности по пени по земельному налогу за 2014 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, соответствует ст. 75 НК РФ. Сведений об оплате пени за 2014 год материалы дела не содержат, административным ответчиком в суд не представлены. Процедура взыскания пени соблюдена.

На основании изложенного с ответчика подлежат взыскании пени за 2014 год: за период с 27.02.2018 года по 10.05.2018 года в сумме 4297,94 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме в сумме 6452,94 руб.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика пени за 2013 год: за период с 01.11.2017 года по 10.05.2018 года в сумме 1779,90 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 973,47 руб.

Из материалов дела следует, что с 2006 года по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 76:09:093401:1134.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 02.11.2016 года с ФИО1 взыскана задолженность по указанному земельному налогу за 2013 год.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, налоговый орган реализовал свое право на взыскание налога за 2013 год до вступления в силу ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Поскольку задолженность по земельному налогу (земельный участок с кадастровым номером №) в установленный срок не уплачена, налоговым органом начислены пени.

Приложенный к административному иску уточненный расчет задолженности по пени по земельному налогу за 2013 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, соответствует ст. 75 НК РФ. Сведений об оплате пени за 2013 год материалы дела не содержат, административным ответчиком в суд не представлены. Процедура взыскания пени соблюдена.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по земельному налогу за 2013 год: за период с 01.11.2017 года по 10.05.2018 года в сумме 1779,90 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 973,47 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты госпошлины при подаче подлежащего удовлетворению административного иска, государственная пошлина в размере 8192 руб. должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность:

- по земельному налогу за 2015 год в сумме 235 463 руб., пени за 2015 год за период с 19.05.2018 года по 08.06.2018 года в сумме 1194,97 руб., за период с 09.06.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 4666,10 руб. 

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 233967 руб., пени за 2016 год за период с 27.02.2018 года по 10.05.2018 года в сумме 4180,20 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 6276,16 руб.

- пени по земельному налогу за 2013 год: за период с 01.11.2017 года по 10.05.2018 года в сумме 1779,90 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме 973,47 руб.

- пени по земельному налогу за 2014 год: за период с 27.02.2018 года по 10.05.2018 года в сумме 4297,94 руб., за период с 11.05.2018 года по 29.08.2018 года в сумме в сумме 6452,94 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль государственную пошлину в размере 8192 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья О.В.Кадыкова