Дело № 2а-1304/2020 

УИД 64RS048-01-2020-002680-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2020 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Анненковой Ж.С., 

при секретаре Сазоник А.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) и просит взыскать с ФИО2 налог на имущество за 2016 год в сумме 4616 руб. 00 коп. и пени начисленные на задолженность по имущественному налогу за период с 01.12.2017 года по 08.02.2018 года в сумме 83 руб. 51 коп. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 с 28.01.2010 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: 410012, 

<

данные изъяты>, кадастровый 

<

данные изъяты>, которое в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком имущественного налога. В адрес ФИО2 административным истцом было направлено налоговое уведомление №8018825 от 06.07.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год. После получения ФИО2 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, имущественный налог уплачен не был. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. За период с 01.12.2017 года по 08.02.2018 года налогоплательщику ФИО2 была начислена пеня на задолженность по имущественному налогу в сумме 83 руб. 51 коп. Так как, добровольная оплата налога не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было вынесено требование об уплате налога на имущество физических лиц и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах №121 от 09.02.2018 года, срок исполнения данного требования – 04.04.2018 года. 10.07.2018 года мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ по административному делу №2а-2925/2018 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова задолженности по уплате имущественного налога за 2016 год и пени, начисленных на задолженность по имущественному налогу. Определением мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова от 18.05.2020 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО2 До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени ФИО2 не погашена, в связи с чем Инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском. 

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала по основаниям аналогично вышеизложенным.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, административный ответчик считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела. 

На основании ст. 150 КАС РФ, судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела и материалы административного дела №2а-2925/2018, истребованного из судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество в силу положений ст. 401 НК РФ.

По сведениям, представленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Саратовской области ФИО2 с 28.01.2010 года является собственником жилого помещения, а именно квартиры, расположенной по адресу: 410012, 

<

данные изъяты>, Указанный объект недвижимого имущества в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № 8018825 от 06.07.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4616 руб. 00 коп.

После получения ФИО2 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, имущественный налог за 2016 год уплачен не был. 

При этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На задолженность по имущественному налогу за 2016 год в период с 01.12.2017 года по 08.02.2018 года ФИО2 была начислена пеня в сумме 83 руб. 51 коп.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как, добровольная оплата налога не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок (до 01.12.2017 года), согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было вынесено требование №121 по состоянию на 09.02.2018 года об уплате имущественного налога за 2016 год в сумме 4616 руб. 00 коп. и пени в сумме 83 руб. 51 коп. в срок до 04.04.2018 года.

В установленный срок требование №121 ФИО2 добровольно исполнено не было.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 05.07.2018 года ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась к мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4616 руб. 00 коп. и пени в сумме 83 руб. 51 коп. 10.07.2018 года вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 18.05.2020 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Учитывая, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога такая сумма налога не превысила 3000 рублей, налоговый орган правомерно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующих требований обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как разъяснено в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 года №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» по смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа. В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (п.1 ст.6, п.3 ст.204 ГК РФ).

При таких обстоятельствах учитывая, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 имущественного налога подано административным истцом в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (с 18.05.2020 года), суд пришел к выводу о соблюдении ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова порядка обращения в суд, предусмотренного статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ, а доводы административного ответчика о пропуске срока – несостоятельными.

Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено.

Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных налогов и пени, административным ответчиком не представлено. 

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова задолженности по имущественному налогу за 2016 год в сумме 4616 руб. 00 коп. и пени в сумме 83 руб. 51 коп., поскольку административный ответчик не представил доказательства исполнения возложенной на него налоговым законодательством обязанности по уплате указанных обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО2 следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 4616 руб. 00 коп., пени в сумме 83 руб. 51 коп.; а всего 4699 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 07.10.2020 года.

Судья Ж.С. Анненкова