УИД 74RS0032-01-2024-004792-56

Дело № 2а-149/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г. Миасс, Челябинская область 

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю.,

при секретаре Волковой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

налогу на доходы физических лиц в сумме 9 360 рублей,

налогу на имущество за ДАТА в размере 59 рублей, за ДАТА в размере 175 рублей, за ДАТА в размере 256 рублей,

земельному налогу за ДАТА в размере 6 рублей, за ДАТА в размере 95 рублей, за ДАТА в размере 105 рублей.

Обосновав административные исковые требования тем, что административный ответчик в спорные периоды времени зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, однако предусмотренную законом обязанность по своевременной уплате налогов не исполняла, в связи с чем и образовалась задолженность. Кроме того, ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с суммой исчисленного налога 9 360 рублей, который в бюджет Российской Федерации не уплачен. В адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления и требования, которые были оставлены без удовлетворения, ввиду чего налоговый орган инициировал судебное разбирательство.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно, надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, ссылаясь на то, что налоговые платежи вносились. Полагала, что со стороны налогового органа имеет место быть пропуск срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Заинтересованное лицо ФИО4 также пояснила о том, что суммы налогов ею вносились в бюджет, поскольку ее дочь ФИО2 была несовершеннолетняя.

Заинтересованное лицо ФИО5 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно под. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. 

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ч.ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона 13 июля 2015 года №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества; государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Налоговым органом указано, что административному ответчику с ДАТА на праве собственности принадлежали:

земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС в ... доле в праве собственности;

дом с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС в ... доле в праве собственности;

квартира с кадастровым НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС в ... доли в праве собственности.

Из выписок из ЕГРН следует, что действительно дом и земельный участок, расположенные по адресу: АДРЕС, принадлежит ФИО1 в ... долях в праве общей долевой собственности с ДАТА по настоящее время (л.д. 53-55, 56-58).

При этом, квартира по адресу: АДРЕС, в которой ФИО3 принадлежало ... доли в праве общей долевой собственности была продана в ДАТА.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА по земельному налогу за ДАТА – 6 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДАТА – 59 рублей (квартира – 48 рублей, дом - 11 рублей) (л.д. 10), НОМЕР от ДАТА по земельному налогу за ДАТА – 95 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДАТА – 175 рублей (л.д. 12), НОМЕР от ДАТА по земельному налогу за ДАТА – 105 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДАТА – 256 рублей (л.д. 16).

В связи с неуплатой налогов, административным истцом административному ответчику выставлено требование НОМЕР от ДАТА со сроком уплаты до ДАТА (л.д. 19).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требования), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из налогового требования НОМЕР от ДАТА усматривается и требование об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 360 рублей.

Указанная сумма также заявлена ИФНС в качестве задолженности, подлежащей взысканию в рамках настоящего искового заявления, в подтверждение которого в материалы дела представлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), подписанная заинтересованным лицом ФИО4 и поданная в налоговый орган ДАТА (л.д. 8-9) за ФИО1, которая на тот период времени являлась несовершеннолетней. Сумма налога была рассчитана непосредственно самим подателем декларации – 9 360 рублей.

Сведений о направлении налогового уведомления в материалы дела не представлено, следовательно, в срок до ДАТА сумма 9 360 рублей должна была быть внесена в бюджет.

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превысило 3 000 рублей ДАТА, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, включая задолженность за ДАТА, ДАТА годы, было направлено ответчику в ДАТА году, то есть по истечении установленного 3-месячного срока, установленного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату выставления требования).

Тем самым, административным истцом нарушены установленные законом процессуальные сроки, в связи с чем задолженность по НДФЛ, налогу на имущество и земельному налогу за ДАТА, ДАТА взысканию не подлежат.

Более того, ранее судебным приказом №2а-158/2017 мирового судьи судебного участка №8 г. Миасса Челябинской области от 15 февраля 2017 года с ФИО4, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в размере 9 360 рублей, что также исключает возможность взыскания этой же задолженности, но с лица, достигшего ко дню выставления требования совершеннолетнего возраста.

Между тем, суд приходит к выводу о возможности взыскания с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физического лица за ДАТА в размере 256 рублей, а также земельному налогу за ДАТА в размере 105 рублей, всего на общую сумму 361 рубль. В удовлетворении же остальной части исковых требований надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, гражданки Российской Федерации, родившейся ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 256 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 105 рублей, а всего 361 (триста шестьдесят один) рубль в доход бюджета.

Взыскать с ФИО3, гражданки Российской Федерации, родившейся ДАТА в ..., ИНН НОМЕР государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.

Мотивированное решение составлено 28 января 2025 года.