63RS0№-32

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

06 октября 2025 г. г.о.Самара

Волжский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при помощнике судьи Головинской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2937/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 ИвА. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 143 666,79руб., в том числе: 

- земельный налог за 2023г. в сумме 128 224руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 442,79 руб..

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений не представила. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и 

<

адрес> 94-ГД от 11.03.2005г. «О земле».

На основании ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № являлась плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные периоды на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, №3 доли);

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, №

За указанное имущество налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023г. в сумме 128 224 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 9 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Ранее в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 08.12.2023г. об уплате земельного налога в общей сумме недоимки 68 103,89руб., пени в общей сумме 204,31 руб., со сроком уплаты до 04.03.2024г.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки по налогам и пени за 2023г., у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам за более ранние периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

В установленный в требованиях срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Вместе с тем из представленных документов следует, что земельный налог за земельный участок с № рассчитан исходя из кадастровой стоимости в размере 99 103 560руб.. Данные о кадастровой стоимости участка были внесены в ЕГРН на основании межевого плана, в котором была допущена ошибка в наименовании вида размещенного использования «под иными объектами специального назначения», тогда как вид разрешенного использования участка - «для коллективно-долевой собственности». Участок с № был образован из земельного участка с №, который имеет вид разрешенного использования «для коллективно-долевой собственности». Указанные обстоятельства подробно изложены в заключении кадастрового инженера ФИО2. На настоящий момент реестровая ошибка исправлена, кадастровая стоимость участка КН :262 составляет 487 080руб., что следует из выписки из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В письмах от ДД.ММ.ГГГГ N ЗН-4-11/4353@ от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/959 Федеральная налоговая служба со ссылкой на Письмо Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-04-02/21 разъяснила, что исправление технической ошибки, приведшее к уменьшению кадастровой стоимости земельного участка, величина которой распространяется на предыдущие налоговые периоды, предполагает произведение перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды.

Налоговым органов в перерасчете земельного налога было отказано, что отражено в письме № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости перерасчета земельного налога за 2023г. в отношении земельного участка с № Согласно расчету (приложено к материалам дела в письменном виде) размер земельного налога за 2023г. за земельный участок с № составляет 1 458,00руб. (487 080,00 руб. * 0,3% * 12мес) *(241716 кв. м * 100% ? 600 кв. м) / 241 716 кв. м = 1458,00 руб.. Таким образом, сумма земельного налога за 2023г. за два земельных участка составит 3067руб. (1609руб.+ 1 458).

Указанные обстоятельства были предметом рассмотрения в рамках административного дела №а-1311/2025. При предъявлении иска налоговым органом были заявлены требования о взыскании земельного налога за 2022г. в размере 68 103,89руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 540,26руб.. Решением от ДД.ММ.ГГГГ требования были удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность в сумме 2 798,56 руб., в том числе: земельный налог за 2022г. – 2 561,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 237,56 руб.. В удовлетворении остальной части иска отказано. Решение вступило в законную силу.

Судом установлено, что за иные периоды задолженности по налогам ФИО1 не имела.

Сведений об исполнении решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, оплате земельного налога за 2022 не представлено.

Исходя из перерасчета суммы земельного налога за 2023г., сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 971,56руб.. При расчете суд учитывает сумму совокупной обязанности (2561руб. задолженность по земельному налогу за 2022г. + 3067руб. задолженность по земельному налогу за 2023г. = 5628руб.).

Расчет пени:

Сумма задолженности: 5 628,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (285 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024

115

16

300

345,18

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024

49

18

300

165,46

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024

42

19

300

149,70

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

65

21

300

256,07

ДД.ММ.ГГГГ – 14.01.2025

14

21

300

55,15

Пени: 971,56 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 ИвА., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность в сумме 4 038,56 руб., в том числе: 

- земельный налог за 2023г. – 3 067,00 руб., 

- пени – 971,56 руб..

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ИвА., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова 

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2025г.