УИД 40RS0026-01-2024-000565-34 Дело № 2а-1062/2024

Решение

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года 

г. Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе судьи Филатовой С.В., при секретаре Гавриковой М.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по 

<

адрес> о признании действий незаконными, признании отказа в перерасчете налога на имущество физических лиц незаконным, возложении обязанности,

Установил:

ДД.ММ.ГГГГг. в су поступило административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по 

<

адрес>, в котором административный истце просил признать незаконными действия УФНС России по 

<

адрес> по начислению налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022. одновременно в отношении нежилого помещения с кадастровым номером40:27:030514:1413, а также в отношении составляющих данное нежилое помещение частей – нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:2097 и нежилого помещения с кадастрвоымномером627:030514:2018; обязать УФНС России по 

<

адрес> осуществить перерасчет налог на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. В обоснование административного иска ФИО1 сослался на то, что им было получено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. и налоговое уведомление № от 05.10.2023г., из которых следует, что ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, общей площадью 254,5кв.м; за нежилое помещение с кадастровым номером 40:27:030514:2097, общей площадью 129,3кв.м; за нежилое помещение с кадастровым номером 40:27:030514:2098, общей площадью 125,2кв.м. Вместе с тем, указанные нежилые помещения с кадастровыми номерами 40:27:030514:2097 и 40:27:030514:2098 расположены в пределах нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, их общая площадь образует площадь помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413. В соответствии с техническими планами и Выписками из ЕГРН нежилые помещения с кадастровыми номерами 40:27:030514:2097 и 40:27:030514:2098 образованы из нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413 и расположены в его пределах данного объекта недвижимого имущества. Одновременное начисление налога на имущество физических лицу в отношении указанных нежилых помещений приводит к незаконному возложению на него обязанности по уплате налога в двойном размере за фактически один и тот же объект недвижимости.

ДД.ММ.ГГГГг. к производству суда было принято уточненное административное исковое заявление, в котором ФИО1 просил признать незаконными действия налогового органа по начислению налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. одновременно в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, общей площадью 254,5кв.м, а также в отношении составляющих его частей - нежилое помещение с кадастровым номером 40:27:030514:2097, общей площадью 129,3кв.м и нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:2098, общей площадью 125,2кв.м, расположенных по адресу: 

<

адрес>; признать незаконным отказ УФНС России по 

<

адрес> в перерасчете исчисленного в отношении него налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. в отношении помещений с кадастровыми номерами 40:27:030514:1413, 40:27:030514:2097, 40:27:030514:2098 от ДД.ММ.ГГГГг.; обязать УФНС России по 

<

адрес> осуществить перерасчет сумм исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г в отношении нежилых помещений с кадастровыми номерами 40:27:030514:1413, 40:27:030514:2097, 40:27:030514:2098, исключив начисление налога на имущество физических лиц в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Росреестра по 

<

адрес>.

В судебное заседание стороны, представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по 

<

адрес> не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В письменных возражениях на административный иск представитель административного ответчика просил в удовлетворении иска отказать, поскольку при начислении налога налоговый орган использует сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество. Описание характеристик объектов недвижимости, регистрация/прекращение прав на объекты недвижимого имущества входят в компетенцию органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрации прав на недвижимое имущество. Для урегулирования спорного вопроса ФИО1 было рекомендовано обратиться в Управление Росреестра по 

<

адрес>.

Рассмотрев административное исковое заявление,, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме. 

Пунктом 1 статьи 8.1 и статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации. 

В соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права на недвижимое имущество в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке. 

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. 

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. 

В судебном заседании установлено следующее:

На основании договора ЭО-0056/2018 купли-продажи недвижимого имущества, заключенного ДД.ММ.ГГГГг. между ООО «Экодолье Девелопмент» и ФИО1, административный истец приобрел право собственности объект недвижимого имущества: помещение, назначение: нежилое, общая площадь 254,5кв.м, этаж 1, 2, адрес: 

<

адрес>, пом. 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18. 19, 20, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, кадастровый №, что подтверждается копией Реестрового дела.

Право собственности ФИО1 было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРП (л.д. 27).

Согласно пункту 1 статьи 218 Гражданского Кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

В соответствии с пунктом 2 данной статьи собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Право собственности по смыслу закона означает наиболее полное господство субъекта гражданского права над объектом гражданских прав.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8.1 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации.

Согласно пункту 2 данной статьи права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из материалов дел следует, что в результате раздела нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, расположенного по адресу: 

<

адрес>, пом. 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18. 19, 20, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, кадастровым инженером ФИО2 были подготовлены технические планы помещения 1 с площадью 125,2кв.м, расположенного на первом этаже в 

<

адрес> и помещения 2 с площадью 129,3кв.м, расположенного на втором этаже в 

<

адрес>.

Согласно заключению кадастрового инженера, отраженному в технических планах, переустройство и перепланировка указанных помещений 1 и 2, образованных в результате раздела из ранее поставленного на государственный кадастровый учет нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, не производилась.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1, действующим через представителя ФИО3, были поданы в Филиал ГБУ КО «МФЦ 

<

адрес>» по 

<

адрес> заявления о государственной регистрации права на нежилое помещение, общей площадью 125,2кв.м, помещение 1, а также на нежилое помещение, общей площадью129,3кв.м., помещение 2, расположенные по адресу: 

<

адрес>. Данные помещения были поставлены на кадастровый учет 17.07.2019г. и в тот же день в ЕГРН были внесены записи о государственной регистрации права собственности ФИО1 на них

Согласно части 3 статьи 1 Закона № 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества

П 3 ч. 3 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости» установлено, что государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в связи с прекращением существования объекта недвижимости, права на который зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости.

Особенности осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав при образовании объекта недвижимости урегулированы статьей 41 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон № 218-ФЗ), предусматривающей, что в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости (часть 1).

Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с Законом государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав (часть 3).

Вышеприведенные законоположения указывают на то, что при регистрации права собственности ФИО1 на образованные в результате раздела из ранее поставленного на государственный кадастровый учет нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413 нежилые помещения в здании по адресу: 

<

адрес>, в Едином государственном реестре недвижимости должна была быть произведена регистрирующим органом запись о прекращении его права собственности на нежилые помещения, этаж №, этаж №, как на объект недвижимого имущества, вне зависимости от подачи или не подачи им заявления о прекращении государственной регистрации права.

Однако в нарушение требований закона регистрирующим органом данная запись произведена не была.

Из копии Реестрового дела №, представленной по запросу суда, следует, что ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 было подано в Управление Росреестра по 

<

адрес> через многофункциональный центр «Мои документы» 

<

адрес> заявление о снятии с кадастрового учета объекта недвижимости с кадастровым номером 40:27:030514:1413, на основании которого ДД.ММ.ГГГГг. в ЕГРН внесена запись о снятии с кадастрового учета данного объекта недвижимости.

Таким образом, объект недвижимого имущества с кадастровым номером 40:27:030514:1413 с 17.07.2019г. объектом налогообложения не являлся.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 чт. 401 НК РФ).

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022г., в котором рассчитан, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2021г. - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 40:27:030514:2098, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 1 в размере 62 738руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 40:27:030514:2097, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 2 в размере 62 793руб. со сроком уплаты до 01.12.2022г.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, расположенное по адресу: 

<

адрес> размере 127531руб. со сроком уплаты до 01.12.2022г. (л.д. 7).

Также налоговым органом было направлено административному истцу налоговое уведомление № от 05.10.2023г., в котором рассчитан, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022г. - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 40:27:030514:2098, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 1 в размере 62 738руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 40:27:030514:2097, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 2 в размере 62 793руб. со сроком уплаты до 01.12.2022г.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, расположенное по адресу: 

<

адрес> размере 127531руб. со сроком уплаты до 01.12.2023г. (л.д. 6).

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 обратился в обособленное подразделение УФНС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> с заявлением, в котором просил осуществить перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. в отношении нежилых помещений с кадастровыми номерами 40:27:030514:2097, 40:27:030514:2098, 40:27:030514:1413, поскольку нежилые помещения с кадастровыми 40:27:030514:2097, 40:27:030514:2098 расположена в пределах нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413 и были образованы из нежилого помещения с кадастровым 40:27:030514:1413.

06 декабря на обращение ФИО4 был дан ответ о том, что в информационный ресурс налогового органа из органа Росреестра поступили электронные сведения о прекращении государственной регистрации права собственности на объект недвижимости с кадастровым номером 40:27:030514:1413 с 26.01.2023г., основания для перерасчета налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГг ФИО1 была подана жалоба в УФНС России по 

<

адрес>. в которой он просил признать незаконными действия должностных лиц налогового органа по начислению ему налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. одновременно в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, а также в отношении составляющих частей помещения – нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:2097 и с кадастровым номером 40:27:030514:2098. Просил принять по существу решение.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГг. №-ЗГ УФНС России по 

<

адрес> ФИО1 было рекомендовано для урегулирования спорного вопроса обратится в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, в компетенцию которого входит решение поставленных в обращении вопросов, поскольку по сведениям Филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по 

<

адрес> дата регистрации прекращения права собственности на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 40:27:030514:1413 -26.01.2023г., т.е. по существу административному истцу было отказано в перерасчете налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г.

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что поскольку право собственности ФИО1 на объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами 40:27:030514:2097 40:27:030514:2098, образованных в результате раздела из ранее поставленного на государственный кадастровый учет нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГг., объект недвижимого имущества с кадастровым номером 40:27:030514:1413 с указанной даты не являлся объектом налогообложения и, соответственно, ФИО1 не мог считаться плательщиком налога на имущество физических лиц за данный объект.

Вследствие вышеуказанного, незаконными являются действия налогового органа по начислению и выставлению к оплате налогового уведомления № от 01.09.2022г., а также налогового уведомления № от 05.10.2023г., в части начисления налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, при разрешении настоящего административного спора, суд учитывает, что налог на имущество физических лиц начислялся ФИО1, как за нежилые помещения с кадастровыми номерами 40:27:030514:2097 и 40:27:030514:2098, которые были образованы в результате раздела объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 40:27:030514:1413, так и за нежилое помещение с кадастровым номером 40:27:030514:1413, т.е. налоговым органом было произведено двойное налогообложение, что в силу положений Налогового законодательства является недопустимым. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного ФИО1 административного иска.

Срок для обращения в суд, предусмотренный частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом нарушен не был.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск ФИО1 к Управлению ФНС России по 

<

адрес> о признании действий незаконными, признании отказа в перерасчете налога на имущество физических лиц незаконным, возложении обязанности удовлетворить.

Признать незаконными действия обособленного подразделения УФНС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> по начислению ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413, общей площадью 254,5кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Признать незаконным отказ УФНС России по 

<

адрес>, выраженный в письме от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГ, в перерасчете ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. в отношении нежилых помещений с кадастровыми номерами: 40:27:030514:1413, площадью 254.5кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>; 40:27:030514:2097, площадью 129,3кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, этаж №; 40:27:030514:2098, площадью 125,2кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, этаж №, исключив начисление налога на имущество физических лиц в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 40:27:030514:1413.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд 

<

адрес>.

Судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГг.