Дело 

<

№ скрыт>а-76/2020

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

<

адрес скрыт> 21 февраля 2020 года

Ахтынский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи – Рашидова М.А.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в 

<

адрес скрыт> административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

№ скрыт> по 

<

адрес скрыт> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу в размере 7214 рублей и пени в размере 82,96 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

№ скрыт> по 

<

адрес скрыт> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу в размере 7214 рублей и пени в размере 82,96 рублей, всего 7296,96 рублей, за период с 01.01.2017г. по 01.01.2018г., указывая, что ФИО1 состоит на налогом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что ответчик в установленные сроки налог не уплатил, на сумму недоимки начислена пени и ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№ скрыт> об уплате налога по состоянию на 01.02.2019г. за период с 01.01.2017г. по 01.01.2018г. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 06.09.2019г. по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, который определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес скрыт> РД от 20.09.2019г. отменен в связи с поступлением на него возражений налогоплательщика. 

Представитель административного истца, извещённый надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела (извещение 

<

№ скрыт> от 04.02.2020г., получено адресатом), в судебное заседание не явился, ходатайства, в т.ч. об истребовании либо приобщении доказательств, отложении судебного разбирательства не заявил, в связи с чем на основании ст.150 КАС РФ суд рассматривает дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал частично, заявил, что ставка транспортного налога ему начислена необоснованно в большем размере в соответствии с мощностью двигателя более 150,1 л/с, тогда как мощность его двигателя составляет ровно 150 л/с (110 кВт), о чем представил паспорт технического средства и свидетельство о регистрации транспортного средства. Заявил, что за ним числится автомобиль ВАЗ 2103, которым он не пользуется. Также заявил ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности по требованиям уплаты налога за периоды, предыдущие 2017 году, а именно за 2015г. и 2016г., поскольку требования об уплате налога за те периоды он не получал. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению. 

В силу п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ч.1).

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3).

Как видно из материалов дела, письменного ответа УГИББД МВД по РД на запрос суда, и не отрицается административным ответчиком, за административным ответчиком ФИО1 в период с 01.01.2017г. по 01.01.2018г. зарегистрированы следующие автомобили: ВАЗ 2103 и КИА SLS, сведения об изменении собственника указанных автомобилей за указанный период в материалах дела не имеется.

Следовательно, в собственности ФИО1 в течение 2017 года находились вышеуказанные транспортные средства, в связи с чем у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за данные автомобили.

Из налогового уведомления 

<

№ скрыт> от 08.07.2018г., требования 

<

№ скрыт> об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., и расчета сумм пени, включенной в требование по уплате 

<

№ скрыт> от 01.02.2019г., следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц по расчету недоимка в размере 10964,00 руб., на которые начислены пени в размере пени 165,92 руб., из них согласно налоговому уведомлению 

<

№ скрыт> от 08.07.2018г за период 2017 года за автомобиль ВАЗ 2103 образовалась задолженность в сумме 232,00 руб., за автомобиль КИА SLS 5250 руб., а всего 5482 руб., т.е. вопреки сумме, указанной в иске (7214 руб. и пени 82,96 руб., всего долг 7296,96 руб.), всего задолженность по транспортному налогу ФИО1 за 2017 год составляет 5482 руб. Основания и методика иного расчета за период просрочки налоговым органом суду не представлены.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В материалах дела имеются списки заказных писем с почтовыми штемпелями об отправлении ФИО1 требований налогового органа Получение требования 

<

№ скрыт> и налогового уведомления об уплате налога и пеней от 08.07.2018г. административный ответчик в судебном заседании не отрицал.

Как установлено судом, административным истцом в суд представлено требование 

<

№ скрыт> по состоянию на 01.02.2019г. на имя ФИО1 об уплате в срок до 11.04.2019г. транспортного налога, срок уплаты которого наступил 03.12.2018г. (т.е. налог за 2017 год) в размере 10964,00 руб. и пени 165,92 руб., что фактически превышает размер задолженности за 2017 год, который составляет всего 5482 руб.

Требование 

<

№ скрыт> в отношении платежей за 2017 год составлено по состоянию на 01.02.2019г., т.е. в пределах установленного ч.1 ст.70 НК РФ трехмесячного срока со дня выявления недоимки – 03.12.2018г.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (ч.2).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из определения об отмене судебного приказа от 20.09.2019г., 06.09.2019г. по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, который определением и.о.мирового судьи судебного участка №

<

адрес скрыт> РД от 20.09.2019г. отменен в связи с поступлением на него возражений налогоплательщика.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд по почте 25.12.2019г. и поступило 09.01.2020г., т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа. 

В связи с этим, суд находит, что процедура досудебного урегулирования спора и сроки обращения в суд по требованию 

<

№ скрыт> в отношении налога за 2017 год административным истцом не нарушены. 

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением в отношении задолженности за период 2017 года налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеней за 2017 год обоснованными.

Между тем, анализ расчета налога привел суд к выводу об его необоснованности и о расчете налога в завышенном размере.

Ст.361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N 39 (в ред. Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N 88) "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД ДД.ММ.ГГГГ), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт – 35 рублей.

Как следует из Паспорта транспортного средства и Свидетельства о регистрации транспортного средства на автомобиль КИА SLS, представленных административным ответчиком, мощность двигателя данного автомобиля составляет 150 л.с. (110 кВт).

Следовательно, мощности двигателя автомобиля ответчика КИА SLS соответствует ставка транспортного налога в размере 10 руб. за одну л.с., т.е. 1500 рублей в год. Как видно из налогового уведомления от 10.07.2019г. за 2018 год, сумма транспортного налога за автомобиль ответчика исчислена правильно по ставке 10 руб. за 1 л.с. 

Однако в налоговом уведомлении 

<

№ скрыт> от 08.07.2018г. транспортный налог за этот же автомобиль исчислен неправильно по ставке 35 руб. за 1 л.с., указав мощность двигателя 150.01, что не соответствует техническим характеристикам автомобиля по документам.

Также с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу за автомобиль ВАЗ 2103, размер которой за 2017 год в уведомлении указан 232,00 руб. 

В соответствии с методикой расчета пени и периода расчета пени, представленной истцом, с ответчика подлежат взысканию пени всего 26,15 руб.: по сумме 232 руб. в размере 3,46 руб. (0,75+2,71), а по сумме 1500 руб. в размере 22,69 (1500х7,50%:300х13=4,87 руб.; 1500х7,75%:300х46=17,82 руб.; 4,87+17,82=22,69 руб.). 

Рассмотрев ходатайство административного ответчика о применении последствий пропуска истцом срока обращения в суд по требованиям, предшествующим 2017 году, суд приходит к следующему. 

Как следует из анализа представленных документов (в т.ч. требований, уведомлений) административным истцом в сумму иска включена недоимка по налогам и пени, образовавшихся за период, предшествовавший 2017 году: 2016 и 2015 годы. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 7296,96 руб. по заявлению налогового органа был выдан лишь 06.09.2019г., т.е. за пределами срока обращения в суд по делам данной категории.

Обстоятельства об уважительности причин пропуска установленного законом шестимесячного срока обращения в суд для взыскания недоимки за периоды 2015 и 2016г.г. административным истцом в суд не представлены, ходатайство о восстановлении этого срока не заявлено.

С учетом положений ст.48 НК РФ, суд находит обоснованным возражение административного ответчика относительно пропуска налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд по сумме недоимки, выходящей за пределы суммы налога за его автомобили за период 2017 года, в связи с чем суд приходит об отказе в удовлетворении иска в данной части, применив последствия пропуска срока обращения в суд.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина пропорционально удовлетворенной сумме иска, что составляет 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст.45,48,69,70 НК РФ, ст. ст. 114, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

№ скрыт> по 

<

адрес скрыт> удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя сел.

<

адрес скрыт> Республики Дагестан, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

№ скрыт> по 

<

адрес скрыт>, задолженность по транспортному налогу и пени в размере 1758 рублей 15 копеек, из которых: задолженность по транспортному налогу - 1732,00 рубля, пени – 26 рублей 15 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

№ скрыт> по 

<

адрес скрыт> отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ахтынский районный суд Республики Дагестан в течении одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Председательствующий судья М.А. Рашидов

Резолютивная часть решения суда вынесена на компьютере в совещательной комнате 21.02.2020г.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено на компьютере 25.02.2020г.