Дело №2а-805/2024

УИД 52 RS0013-01-2024-000471-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2024 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 346,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 234,00 руб., пени в сумме 59778,06 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган ФИО1 в 2021 г. являлась собственником земельного участка и квартиры, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом был произведен расчет налогов, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество за 2021 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоги оплачены не были, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 г., а также пени, начисленных на данную недоимку, и на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 631861,82 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №2а-2652/2023, определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. 

Дело рассмотрено административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений от ответчика не поступило. 

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с п.2-5 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: 1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году являлась собственником объектов недвижимого имущества: 

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

<

данные изъяты>

- квартира кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), 

признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.ст.389 и 401 НК РФ, следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику на основании ст.ст.397, 409 НК РФ был произведен расчет земельного налога и налога на имущество и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2021 г. в сумме 234,00 руб., и налога на имущество за 2021 г. в сумме 346,00 руб. Расчет произведен исходя из кадастровой стоимости объектов с применением утвержденных налоговых ставок с учетом периода владения и налоговых льгот.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года, в данном случае с учетом сроков направления налоговых уведомлений согласно ст.ст.389 и 401 НК РФ - до ДД.ММ.ГГГГ. 

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачены не были, в связи с чем в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленных на данную недоимку, и на недоимку по налогу на доходы физических лиц (572000,00 руб.), взысканную решением Выксунского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вручение требования административному ответчику подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Срок направления требования (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Оплата недоимки по налогу и пени в установленный в требованиях срок ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке. ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 631861,82 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №2а-2652/2023, определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. 

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а административный иск Инспекцией предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, установленный п.4 ст.48 НК РФ срок не пропущен.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, проверен судом. 

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2010,74 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 346 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 234 рубля 00 копеек и пени в сумме 59778 рублей 06 копеек, а всего 60358 рублей 06 копеек с зачислением на счет: счет № в БИК 

<

данные изъяты>, банка получателя Отделение Тула Банка России №, получатель Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС Росии по управлению долгом) ИНН 

<

данные изъяты>, КПП 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 2010 рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

ФИО2

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>