Дело №2а-178/2024 (УИД: 58RS0009-01-2024-000270-12)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 апреля 2024 года г. Заречный

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шандрина Р.В.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилась в суд с названным иском к ФИО1, указав, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из Росреестра, ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу: (Адрес) (кадастровый (Номер), площадь 57,90 кв. м., дата регистрации права - с 09.03.2005 по настоящее время). 

На основании ст. 408 НК РФ ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год за данный объект недвижимости. Сумма налога составила 1018,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также в административном исковом заявлении указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката с 25.08.2005 по 19.05.2023, на основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. На основании ст. 430 НК РФ ему исчислены страховые взносы за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

Страховые взносы за 2022 год в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 7151157 от 01.09.2022 об обязанности уплатить исчисленные налоги в срок не позднее 01.12.2022. 

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки – исчисленный налог уплачен не был. 

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени в размере 24 213,59 руб. 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 68 по состоянию на 25.05.2023, об исполнении обязанности в срок до 20.07.2023. Требование об уплате налога в установленный срок не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ по делу № 2а-1259/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Защечного Пензенской области от 18.09.2023 судебный приказ № 2а-1259/2023 отменен.

На дату составления настоящего заявления задолженность ФИО1 не погашена, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом.

Согласно ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. 

На основании изложенного, УФНС России по Пензенской области просила суд взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 68 442,59 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 1 018,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени за несвоевременную уплату налога и страховых взносам в размере 24 213,59 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения согласно указанной норме признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании закрепленного в статье 403 НК РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога на имущество физических лиц согласно п.1 ст. 408 НК РФ исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на основании ст. 400 НК РФ ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу: (Адрес). 

На основании ст. 408 НК РФ исчислен налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2021 г. на квартиру, расположенную по адресу: (Адрес). Кадастровый (Номер), площадь 57,90 кв. м., дата регистрации права 09.03.2005 по настоящее время.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. составляет 1 018,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также из материалов дела следует, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям адвокатской палаты субъектов Российской Федерации, полученным на основании п. 2 ст. 85 НК РФ ФИО1 являлся адвокатом: решение № 14 от 25.08.2005, распоряжение № 64 от 29.08.2005, дата постановки на учет 29.08.2005 по 19.05.2023.

На основании ст. 430 НК РФ плательщику исчислены страховые взносы за 2022 год:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составляют 8 766 рублей.

Страховые взносы за 2022 год в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были.

Статьей 52 НК РФ, установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 7151157 от 01.09.2022 за 2021 г. об обязанности уплатить исчисленные налоги в срок не позднее 01.12.2022. 

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки – исчисленный налог уплачен не был. 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 68 по состоянию на 25.05.2023, об исполнении обязанности в срок до 20.07.2023. Требование об уплате налога в установленный срок не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области по заявлению ИФНС России по г. Заречному Пензенской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1259/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Защечного Пензенской области от 18.09.2023 судебный приказ № 2а-1259/2023 отменен.

15.02.2024 УФНС России по Пензенской области, являясь правопреемником ИФНС России по г. Заречному Пензенской области, обратилась в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Согласно карточки расчета с бюджетом, задолженность ФИО1 по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, а также пени за несвоевременную уплату налога и страховых взносам не погашена.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы истца не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога и пени, учитывая законность начисления взыскиваемых налогов и пени, суд, руководствуясь в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) г.р., уроженца (Адрес), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 1 018,00 (одна тысяча восемнадцать) руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб., пени за несвоевременную уплату налога и страховых взносам в размере 24 213,59 (двадцать четыре тысячи двести тринадцать руб. пятьдесят девять коп.) руб., общая сумма 68 442,59 (шестьдесят восемь тысяч руб. четыреста сорок два руб. пятьдесят девять коп.) руб.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья Шандрин Р.В.