дело №2а-2539/21 публиковать 

УИД: 18RS0002-01-2021-003039-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2021 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

при секретаре Богдановой А.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2017 год, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 49 311 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 185 руб. 74 коп., земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 11 318 рублей, пени по земельному налогу в размере 42 руб. 63 коп.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда. 

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником является собственником следующего имущества, находящихся на территории Верхнеталицкого муниципального образования:

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 94608413; 

<

адрес>, с 08.08.2014г. по 27.03.2019, доля в праве 1, кадастровая стоимость на 01.01.2017 - 8 292 303 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 94608413; 

<

адрес> с 08.08.2014г. по 27..03.2019 доля в праве 1, кадастровая стоимость на 01.01.2017 - 2 285 410 руб.

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, период владения с 08.08.2014 по 27.03.2019, кадастровой стоимостью 754 502 рублей, доля в праве 1/1.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, плательщиком земельного налога.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 1 Закона УР от 16.11.2004 N 63-P3 (ред. от 10.09.2007) "Об установлении границ муниципальных образований и наделении соответствующим статусом муниципальных образований на территории Воткинского района Удмуртской Республики" установлены границы муниципального образования "Верхнеталицкое" в составе населенных пунктов: деревня Верхняя Талица (административный центр муниципального образования), деревня Вязовая, починок Нижневоткинский лесоучасток, деревня Черновский лесоучасток.

В силу ст. 3 Решения Совета депутатов МО "Верхнеталицкое" Воткинского района от 25.11.2014 N 105 (ред. от 24.06.2016) "Об утверждении Положения "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Верхнеталицкое" Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Верхнеталицкое" в отношении указанных выше объектов установлены размере 0,50 % (как в отношении прочих объектов налогообложения).

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании вышеизложенного, Инспекция исчислила налог на имущество по объекту № за 2017 год в размере 41 462руб. (8 292 203 * 1 * 0,50% * 12/12).

Также Инспекция исчислила налог на имущество по объекту № за 2017 год в размере 7 849,00 руб., с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ. 

Расчет, произведенный налоговым органом проверен, найден верным, произведен с учетом действующего законодательства.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 2 Решения Совета депутатов МО "Верхнеталицкое" Воткинского района от 18.11.2011 N 128 (ред. от 13.09.2016) "Об утверждении Положения "О земельном налоге муниципального образования "Верхнеталицкое" налоговые ставки устанавливаются дифференцированно в зависимости от категории земель и разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Решения Совета депутатов МО "Верхнеталицкое" Воткинского района от 18.11.2011 N 128 (ред. от 13.09.2016) "Об утверждении Положения "О земельном налоге муниципального образования "Верхнеталицкое" устанавливаются налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Инспекцией с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2017 год - 11318 руб. и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ административному ответчику было отправлено сводное налоговое уведомление об уплате налога № 45612838 от 28.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование №14614 от 19.12.2018 со сроком уплаты до 29.01.2019 было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

Административный ответчик допустил неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года (15 дней), в связи с чем были начислены пени 185,74 руб. (49311руб. * 13 дней * 7,50%* 1/300 + 49311 руб. * 2 дня * 7,75%*1/300).

Административный ответчик допустил неуплату земельного налога за 2017 год в размере 11318 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, в связи с чем, начислены пени за период 04.12.2018 года по 18.12.2018 года (14 дней) в размере 42,63 руб. (11318руб.*13дней*7,50%*1/300+11318 руб.*2 дня*7,75%* 1/300).

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование №14614 от 19.12.2018 со сроком уплаты до 29.01.2019 было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Административный ответчик в добровольном порядке задолженность в полном объеме установленный в требовании срок не уплатил, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка №6 Первомайского района г. Ижевска УР с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании земельного налога, пени, налога на имущество, пени. Вынесенный судебный приказ № 2а-3412/2020 от 09.10.2020 отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Первомайского района г. Ижевска 16.12.2020.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 28.04.2021 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее. 

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (с учетом изменений от 23.11.2020) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку требованием №14614 установлен срок исполнения до 29.01.2019, а также размер недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени составляет более 10 000 рублей, истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 09.10.2020, т.е. в пределах шести месячного срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Первомайского района г. Ижевска от 16.12.2020 отменен судебный приказ №2а-3412/20, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 28.04.2021 (в соответствии со штампом приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени с ФИО1. в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 2025,72 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на счет получателя 40101810200000010001, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН 

<

***> КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по оплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 49 311 руб. (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 94608413);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 185 руб. 74 коп. (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 94608413);

- земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 11 318 руб. (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 94608413);

- пени по земельному налогу в размере 42 руб. 63 коп. (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 94608413).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 2025 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР. 

Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2021 года.

Судья: Н.В. Дергачева