УИД 68RS0013-01-2025-001187-16

Дело №2а-1067/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 5 августа 2025 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее - УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 17521,36 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 8500 руб.; по земельному налогу за 2023 год по ОКТМО 18710000 в сумме 218 руб., по пени в сумме 8803,36 руб. за период с 10 января 2024 г. по 23 января 2025 г.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомление и требование, однако до настоящего времени они не исполнены. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки, отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, не явился. 

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Материалами дела установлено, что за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство:

- ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права собственности 17 марта 2011 г., с учета не снято.

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. составляет 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 8500 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 27 сентября 2024 г. № 155812596 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 8500 руб.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2023 г. не уплачен.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.

Городским Положением Волжской городской Думы Волгоградской области от 24 ноября 2005 г. № 1-ВГД "О земельном налоге на территории городского округа - г. Волжский Волгоградской области" (с изменениями и дополнениями) введен в действие земельный налог на территории г. Волжска Волгоградской области.

Материалами дела установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 18 августа 2017 г., кадастровая стоимость 145124 руб., с учета не снят.

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 0,30% от кадастровой стоимости участков.

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год по ОКТМО 18710000 в сумме 218 руб. по сроку уплаты 2 декабря 2024 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 27 сентября 2024 г. №155812596.

До настоящего времени земельный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 1 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 49150 руб.:

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 8803,36 рублей за период с 10 января 20243 г. по 23 января 2025 г. 

Подтверждением взыскания задолженностей по налогам являются:

- судебный приказ №2а-1043/2018/1 о взыскании задолженности в размере 18405,45 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г.Мичуринска Тамбовской области 27 июня 2018 г. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 53007/20/68008-ИП от 5 июня 2020 г.;

- судебный приказ №2а-1995/2022/1 о взыскании задолженности в размере 13180,33 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г.Мичуринска Тамбовской области 19 июля 2022 г. Судебный приказ не отменен. 

- решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 29 августа 2024 г. по делу №2а-1375/2024 о взыскании задолженности в размере 30311,45 руб., из которых: по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8500 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8500 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в размере 481 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 481 руб.; по пени в сумме 12349,45 руб., из них в размере 7093,74 руб. за период до 1 января 2023 г., в размере 5255,71 руб. за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2024 г. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 21550/25/68008-ИП от 12 февраля 2025 г.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 98978 об уплате задолженности в срок до 28 ноября 2023 г.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от 13 декабря 2023 г. № 12524 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья 25 февраля 2025 г. вынес судебный приказ № 2а-474/2025/1 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 18547 руб.

Определением того же мирового судьи от 13 марта 2025 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

1 июля 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам в сумме 17521,36 руб., из которых:

- по транспортному налогу за 2023 г. в размере 8500 руб.;

- по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО 18710000 в размере 218 руб.; 

- по пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 января 2024 г. по 23 января 2025 г. в размере 8803,36 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 11 августа 2025 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон