№2а-1-199/2025

64RS0010-01-2024-003338-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Любченко Е.В., при секретаре судебного заседания Лушниковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 года в размере 5 040 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года в размере 3 099 рублей, по земельному налогу за 2018-2022 года в размер 526 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 882 рубля 60 копеек.

Требования мотивированы тем, что в 2018-2022 годах ответчик являлся собственником объектов налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LADA 210740, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок: 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, площадь участка 655 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, площадь 85,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственное строение или сооружение, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, площадь 14,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственное строение или сооружение, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, площадь 14,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/1, кадастровый №, площадь 40,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик не произвел своевременно оплату налогов, в связи с чем образовалась просрочка по налогам, которую просит взыскать истец.

Кроме того, административному ответчику в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов начислены пени в указанном выше размере, в том числе на недоимку по транспортному налогу за 2017-2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2017-2022 года, по земельному налогу за 2014, 2017-2022 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 1 августа 2023 года, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов. В дальнейшем ответчику направлено требование № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в установленный срок налоговым органом ФИО1 направлено решение от 3 апреля 2024 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 административного округа Шиханы Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 20 июня 2024 года отменен. В связи с изложенным административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, заявлений о рассмотрении дела в отсутствие, отложении судебного разбирательства ответчик не представил.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-1142/2024 (судебный участок №1 административного округа Шиханы Саратовской области), суд приходит к следующему.

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

На основании пп.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пп.1, 3, 4 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пп.1,2 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Согласно Закону Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений») налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей.

На основании ст.400, 401, 406 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п10 ст378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подп.1 п.2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Как видно из ст.387, 388, 389, 390, 392, 394 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговые периоды в 2018-2022 годах ответчик являлся собственником объектов налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LADA 210740, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок: 

<

адрес>, 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, площадь участка 655 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, площадь 85,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственное строение или сооружение, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, площадь 14,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственное строение или сооружение, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, площадь 14,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/1, кадастровый №, площадь 40,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налогов произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащим ответчику, представленных органами, осуществляющим учет транспортных средств, объектов недвижимости.

Расчет транспортного налога: 

Марка/ модель ТС

Гос.рег.знак

Налоговый период

Мощность

Налоговая ставка

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

Расчет налога

LADA 210740

№

2018

72

14

12/12

1 008р.

72*14*12/12

LADA 210740

№

2019

72

14

12/12

1 008р.

72*14*12/12

LADA 210740

№

2020

72

14

12/12

1 008р.

72*14*12/12

LADA 210740

№

2021

72

14

12/12

1 008р.

72*14*12/12

LADA 210740

№

2022

72

14

12/12

1 008р.

72*14*12/12

Всего недоимка по налогу составляет 5 040 рублей (1008р. + 1008р. + 1008р. + + 1008р. + 1008р.).

Расчет задолженности по оплате земельного налога.

В соответствии с п.1, 3, 17 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 2).

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пп.7, 7.1, абз.5 п.10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пп.7, 7.1, абз.5 п.10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пп.7, 7.1, абз.5 п.10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пп.7, 7.1, абз.5 п.10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17).

Размер земельного налога на территории муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области был установлен:

- в 2018 году решением Совета муниципального образования город Вольск от 29 июля 2015 года №3/58-191 в размере 0,07 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

- в 2019-2022 годах решением Совета муниципального образования город Вольск от 16 ноября 2018 года №5/4-21 в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Кадастровая стоимость земельного участка составила в 2017 году 491 715 рублей, в 2019-2022 годах – 254 906 рублей.

Ответчик должен был уплатить земельный налог за 1/4 долю земельного участка в 2018-2022 годах:

Кадастровый номер

Налоговый период

Кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка,%

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

Расчет налога

№

2018

491 715

1/4

0,07

12/12

86р.

(491715р. (кадастровая стоимость) * 0,25 (доля в праве)) * 0,07/100 (ставка) * 12/12 (месяцы владения)

№

2019

254 906

1/4

0,3

12/12

95р.

86р. * 1,1

№

2020

254 906

1/4

0,3

12/12

104р.

95р. * 1,1

№

2021

254 906

1/4

0,3

12/12

115р.

104р. * 1,1

№

2022

254 906

1/4

0,3

12/12

126р.

115р. * 1,1

Таким образом, недоимка по налогу составляет 526 рублей (86р. + 95р. + 104р. + 115р. + 126р.).

Расчет задолженности по оплате налога на имущество физических лиц.

Решением Совета муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области от 24 ноября 2017 года №49/3-244 «Об установлении налога на имущество физических лиц и налоговых льгот на территории муниципального образования город Вольск» (в редакции решений Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 15 октября 2018 года №3/4-15, от 30 сентября 2019 года №15/4-53, от 27 ноября 2019 года №17/4-60 от 29 июня 2020 года №24/4-81) установлены налоговые ставки в соответствии со ст.406 главы 32 НК РФ в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (в ред. решения Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 30 сентября 2019 года №15/4-53).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Пунктом 8 ст.408 НК РФ предусмотрены особенности исчисления налога. Так, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса, без учета положений п.4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.4 -6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с п.8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

С 2018 года расчет налога производится от кадастровой стоимости объекта недвижимости:

- жилой дом, кадастровый №, площадь 85,8 кв.м., доля в праве 1/4, кадастровая стоимость с 1 января 2018 года до 1 января 2021 года составляла 913 717 рублей 66 копеек, с 1 января 2021 года по 1 января 2024 года составляет 1 398 263 рубля 64 копейки.

Налоговый вычет за 2018-2020 года – 913717,66р. / 85,8 кв.м. * 50 кв.м. = 532 469 рублей 49 копеек.

Налоговый вычет за 2021-2023 года – 1398263,64р. / 85,8 кв.м. * 50 кв.м. = 814 838 рубля 95 копеек.

Сумма исчисленного налога на имущество физического лица за 2017 год от инвентаризационной стоимости составляла 30 рублей.

Общая формула расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости:

Нк = (Кадастровая стоимость-Налоговая вычет) * Налоговая ставка * Двх * Кмес*К, где К мес - коэффициент, учитывающий срок владения, если он менее налогового периода (календарного года), рассчитывается как отношение месяцев владения к 12; Дв - доля владения.

Произведен расчет налога на имущество по кадастровой стоимости за 2018 год: (913717,66р. – 532469,49р.) * 0,3%* 1/4* 12/12 = 286 рублей (с учетом округления).

В связи с тем, что сумма исчисленного налога от кадастровой стоимости выше суммы налога от инвентаризационной стоимости, начиная с 1 января 2018 года расчет налога производиться с учетом п.8 ст.408 НК РФ по формуле:

Н = (HI - Н2) * К + Н2

где, Н - сумма налога, подлежащая уплате; HI - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период; К - коэффициент.

2018 год = (286р. – 30р.) * 0,2 + 30р. = 82 рубля,

2019 год = (286р. – 30р.) * 0,4 + 30р. = 133 рубля,

2020 год = (286р. – 30р.) * 0,6 + 30р. = 184 рубля.

В случае, если сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленная с учетом коэффициента 0,6, больше суммы налога за 2019 год исчисленной с учетом коэффициента 1,1, то коэффициент 1,1, применяется при исчислении налога за 2020 год.

Таким образом, при расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год при применении понижающего коэффициента 0,6 сумма налога составляет 184 рубля, а при расчете коэффициента 1,1. к предыдущему налоговому периоду сумма исчисленного налога составляет 146 рублей (133р. * 1,1).

Сумма налога к уплате за 2020 год равна 146 рублям.

На основании п.8.1 ст.408 НК РФ, начиная с 2021 года, налог исчислен при применении ограничения ежегодного десятипроцентного роста налога с третьего периода использования в регионе кадастровой стоимости в качестве налоговой базы.

Исходя из 12 месяцев, был исчислен налог на имущество физических лиц:

За 2020 год сумма исчисленного налога составляла 146 рублей, расчет налога за 2021 год произведен: 146р. * 1,1 = 161 рубль, за 2022 год произведен: 161р. * 1,1 = 177 рублей.

- гараж, кадастровый №, площадь 41,2 кв.м., доля в праве 1/4, кадастровая стоимость с 1 января 2018 года до 1 января 2021 года составляла 355 255 рублей 24 копейки, с 1 января 2021 года по 1 января 2024 года составляет 337 263 рублей 99 копеек.

За 2017 год сумма налога на имущество физических лиц не исчислена и равна нулю в связи с отсутствием инвентаризационной стоимости.

Общая формула расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости:

Нк = (Кадастровая стоимость - Налоговый вычет) * Налоговая ставка * Двх * Кмес * К, где К мес - коэффициент, учитывающий срок владения, если он менее налогового периода (календарного года), рассчитывается как отношение месяцев владения к 12; Дв - доля владения.

Произведен расчет налога на имущество по кадастровой стоимости за 2018 год:

355255,24р. * 0,3%* 1/4* 12/12 = 266 рублей (с учетом округления).

В связи с тем, что сумма исчисленного налога от кадастровой стоимости выше суммы налога от инвентаризационной стоимости, начиная с 1 января 2018 года расчет налога производиться с учетом п.8 ст.408 НК РФ по формуле:

Н = (Н1-Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, К - коэффициент.

2018 год = (266р. – 0р.)* 0,2+ 0р. = 53 рублей,

2019 год = (266р. – 0р.) * 0,4 + 0р. = 107 рублей,

2020 год = (266р. – 0р.) * 0,6 + 0р. = 160 рублей.

В случае, если сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленная с учетом коэффициента 0,6, больше суммы налога за 2019 год, исчисленной с учетом коэффициента 1,1, то коэффициент 1,1 применяется при исчислении налога за 2020 год.

Таким образом, при расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год при применении понижающего коэффициента 0,6 сумма налога составляет 160 рублей, а при расчете коэффициента 1,1 к предыдущему налоговому периоду сумма исчисленного налога составляет 117 рублей (107р. * 1,1).

Сумма налога к уплате за 2020 год равна 117 рублей.

На основании п.8.1 ст.408 НК РФ, начиная с 2021 года, налог исчислен при применении ограничения ежегодного десятипроцентного роста налога с третьего периода использования в регионе кадастровой стоимости в качестве налоговой базы.

Исходя из 12 месяцев был исчислен налог на имущество физических лиц:

За 2020 год сумма исчисленного налога составляла 117 рублей, расчет налога за 2021 год произведен: 117р.* 1,1 = 129 рублей, за 2022 год произведен: 129р. * 1,1 = 142 рубля.

- Здание (сарай), кадастровый №, площадь 13,2 кв.м., доля в праве 1/4, кадастровая стоимость с 1 января 2018 года до 1 января 2021 года составляла 113 819 рублей 64 копейки, с 1 января 2021 года по 1 января 2024 года составляет 59 881 рубль 50 копеек.

За 2017 год сумма налога на имущество физических лиц не исчислена и равна нулю в связи с отсутствием инвентаризационной стоимости.

Общая формула расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости: Нк = (Кадастровая стоимость - Налоговая вычет) * Налоговая ставка * Двх * Кмес*К, где К мес - коэффициент, учитывающий срок владения, если он менее налогового периода (календарного года), рассчитывается как отношение месяцев владения к 12; Дв - доля владения.

Произведен расчет налога на имущество по кадастровой стоимости за 2018 год:

113819,64р. * 0,3% * ? * 12/12 = 85 рублей.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога от кадастровой стоимости выше суммы налога от инвентаризационной стоимости, начиная с 1 января 2018 года расчет налога производиться с учетом п.8 ст.408 НК РФ по формуле:

Н = (Н1-Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период; К - коэффициент.

2018 год = (85р. – 0р.) * 0,2 + 0р. = 17 рублей,

2019 год = (85р. – 0р.) * 0,4 + 0р. = 34 рублей,

2020 год = (85р. – 0р.) * 0,6 + 0р. = 51 рубль.

В случае если сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленная с учетом коэффициента 0,6, больше суммы налога за 2019 год, исчисленной с учетом коэффициента 1,1, то коэффициент 1,1 применяется при исчислении налога за 2020 год.

Таким образом, при расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год при применении понижающего коэффициента 0,6 сумма налога составляет 51 рубль, а при расчете коэффициента 1,1 к предыдущему налоговому периоду сумма исчисленного налога составляет 38 рублей. Сумма налога к уплате за 2020г равна 38 рублей (34р. * 1,1).

На основании п.8.1 ст.408 НК РФ, начиная с 2021 года, налог исчислен при применении ограничения ежегодного десятипроцентного роста налога с третьего периода использования в регионе кадастровой стоимости в качестве налоговой базы.

Расчет налога на имущество за 2021 – 2023 года:

59881,5р. * 0,3% * ? * 12/12 = 45 рублей.

Исходя из 12 месяцев, был исчислен налог на имущество физических лиц:

За 2020 год сумма исчисленного налога составляла 38 рублей, расчет налога за 2021 год произведен: 38р. * 1,1 = 41 рубль.

За 2022г. произведен расчет без учета коэффициента 1,1 и составил 45 рублей.

- квартира, кадастровый №, площадь 40,1 кв.м., доля в праве 1/1, кадастровая стоимость с 1 января 2018 года до 1 января 2021 года составляла 748 788 рублей 10 копеек, с 1 января 2021 года по 1 января 2024 года составляет 989 429 рублей 81 копейка.

Налоговый вычет за 2018 – 2020 года: 748788,10р. / 40,1 кв.м. * 20 кв.м. = 373 460 рублей 39 копеек.

Общая формула расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости: Нк = (Кадастровая стоимость - Налоговая вычет) * Налоговая ставка * Двх * Кмес*К, где К мес - коэффициент, учитывающий срок владения, если он менее налогового периода (календарного года), рассчитывается как отношение месяцев владения к 12; Дв - доля владения.

Произведен расчет налога на имущество у предыдущего собственника по кадастровой стоимости за 2019 года: (748788.10р. – 373460,39р.) * 0,3% * 1/1 * 12/12 = 1 126 рублей.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога от кадастровой стоимости выше суммы налога от инвентаризационной стоимости у предыдущего собственника, начиная с 2019 года расчет налога производиться с учетом п.8 ст.408 НК РФ по формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период; К - коэффициент.

2019 год = (1126р. -0р.) * 0,4 + 0р. / 12*1 = 38 рублей,

2020 год = (1126р. – 0р.) * 0,6 + 0р. = 676 рублей.

В случае, если сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленная с учетом коэффициента 0,6, больше суммы налога за 2019 год, исчисленной с учетом коэффициента 1,1, то коэффициент 1,1 применяется при исчислении налога за 2020 год.

Таким образом, при расчете налога на имущество физических за 2020 год при применении понижающего коэффициенте 0,6 сумма налога составляет 676 рублей, а при расчете коэффициента 1,1 к предыдущему налоговому периоду, исходя из 12 месяцев 2019 года, сумма исчисленного налога составляет 450р. * 1,1 и равна 495 рублей.

Сумма налога к уплате за 2020 год равна 495 рублей.

На основании п.8.1 ст.408 НК РФ, начиная с 2021 года, налог исчислен при применении ограничения ежегодного десятипроцентного роста налога с третьего периода использования в регионе кадастровой стоимости в качестве налоговой базы.

Исходя из 12 месяцев, был исчислен налог на имущество физических лиц

За 2020 год сумма исчисленного налога составляла 495 рублей, расчет налога за 2021 год произведен: 495р. * 1,1 = 545 рублей, за 2022 год произведен: 545р. * 1,1 = 599 рублей.

Таким образом, всего недоимка по налогу составляет 3 099 рублей.

Указанные суммы налогов подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Об обязанности уплатить налоги за указанный период ответчику были направлены налоговые уведомления № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 1 августа 2023 года, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов.

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией требования № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по налогам и пени в срок до 16 ноября 2023 года, которое не было исполнено им в полном объеме. 

3 апреля 2024 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 3 апреля 2024 года, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 3 апреля 2024 года.

4 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №1 административного округа Шиханы Саратовской области был выдан судебный приказ №2а-1142/2024, который 20 июня 2024 года был отменен по заявлению ответчика.

Однако ни в материалы административного дела у мирового судьи, ни в материалы настоящего дела квитанция об уплате налогов ответчиком не представлена, сведений об уплате задолженности в материалах дела не имеется.

Следовательно, ответчик уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц не произвел, в связи с чем данная недоимка по налогам в общем размере 8 665 рублей подлежит взысканию в судебном порядке.

Кроме того, в связи с несвоевременной и не в полном объеме уплатой транспортного налога за 2017-2022 года, налога на имущество физических лиц за 2014, 2017-2022 года, земельного налога за 2014, 2017-2022 года налогоплательщику начислены пени в общем размере 1 882 рубля 60 копеек.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года №497 в соответствии с п.1 ст.9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон №127-ФЗ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с 1 апреля 2022 года.

Подпунктом 2 п.3 ст.9.1 Закона №127-ФЗ установлено, что на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абз.5 и 7 - 10 п.1 ст.63 настоящего Федерального закона. В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абз.10 п.1 ст.63 Закона о банкротстве).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По состоянию на 1 января 2023 года совокупная задолженность по пени составляла 588 рублей 68 копеек.

Размер пени, подлежащий взысканию, начисляется по формуле П = Н * 1/300Сцб * * КД, с приостановлением начисления пени в период действия моратория, следующим образом:

1. Пени на недоимку по земельному налогу по состоянию на 31 декабря 2022 года в общем размере 38 рублей 81 копейка:

- на недоимку 98 рублей за 2014 год со сроком уплаты 1 октября 2015 года за период с 1 декабря 2015 года по 24 декабря 2015 года.

Указанная недоимка была исчислена налоговым органом, срок уплаты определен до 1 декабря 2015 года. Налогоплательщиком самостоятельно была произведена оплата налога 25 декабря 2015 года.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 1 декабря 2015 года по 24 декабря 2015 года: 98р. * 24 дня * 8,25/300/100 = 65 копеек.

- на недоимку 86 рублей за 2017 год со сроком уплаты 3 декабря 2018 года за период с 4 декабря 2018 года по 15 февраля 2019 года.

Указанная недоимка была исчислена налоговым органом, налогоплательщицу выставлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года, указан срок уплаты до 3 декабря 2018 года. Налогоплательщиком самостоятельно была произведена оплата налога 16 февраля 2019 года. 13 марта 2019 года частично были оплачены пени в размере 1 рубль 41 копейка.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 4 декабря 2018 года по 15 февраля 2019 года: (86р. * 13 дней * 7,5/300/100) + (86р. * 61 день * 7,75/300/100) = 1 рубль 64 копейки; 1,64р. – 1,41р. = 23 копейки.

- на недоимку 86 рублей за 2018 год со сроком уплаты 2 декабря 2019 года за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года: 

(86р. * 13 дней * 6,5/300/100) + (86р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (86р. * 77 дней * 6/300/100) + (86р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (86р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (86р. * 238 дней * 4,25/300/100) + (86р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (86р. * 50 дней * 5/300/100) + (86р. * 41 день * 5,5/300/100) + (86р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (86р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (86р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (86р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (86р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (86р. * 32 дня * 20/300/100) + (86р. * 91 день * 7,5/300/100) = 17 рублей 6 копеек.

- на недоимку 95 рублей за 2019 год со сроком уплаты 1 декабря 2020 года за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года: 

(95р. * 110 дней * 4,25/300/100) + (95р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (95р. * 50 дней * 5/300/100) + (95р. * 41 день * 5,5/300/100) + (95р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (95р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (95р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (95р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (95р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (95р. * 32 дня * 20/300/100) + (95р. * 91 день * 7,5/300/100) = 12 рублей 84 копейки.

- на недоимку 104 рубля за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года: 

(104р. * 18 дней * 7,5/300/100) + (104р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (104р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (104р. * 32 дня * 20/300/100) + (104р. * 91 день * 7,5/300/100) = 7 рублей 17 копеек.

- на недоимку 115 рублей за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года: 115р. * 30 дней * 7,5/300/100 = 86 копеек.

2. Пени на недоимку по транспортному налогу по состоянию на 31 декабря 2022 года в общем размере 416 рублей 5 копеек:

- на недоимку 1 008 рублей за 2017 год со сроком уплаты 3 декабря 2018 года за период с 4 декабря 2018 года по 15 февраля 2019 года.

Указанная недоимка была исчислена налоговым органом, налогоплательщицу выставлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года, указан срок уплаты до 3 декабря 2018 года. Налогоплательщиком самостоятельно была произведена оплата налога 16 февраля 2019 года. 13 марта 2019 года частично были оплачены пени в размере 16 рублей 56 копеек.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 4 декабря 2018 года по 15 февраля 2019 года:

(1008р. * 13 дней * 7,5/300/100) + (1008р. * 61 день * 7,75/300/100) = 19 рублей 16 копеек; 19,16р. – 16,56р. = 2 рубля 60 копеек.

- на недоимку 1 008 рублей за 2018 год со сроком уплаты 2 декабря 2019 года за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года: 

(1008р. * 13 дней * 6,5/300/100) + (1008р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (1008р. * 77 дней * 6/300/100) + (1008р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (1008р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (1008р. * 238 дней * 4,25/300/100) + (1008р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (1008р. * 50 дней * 5/300/100) + (1008р. * 41 день * 5,5/300/100) + (1008р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (1008р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (1008р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (1008р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (1008р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (1008р. * 32 дня * 20/300/100) + (1008р. * 91 день * 7,5/300/100) = 200 рублей 25 копеек.

- на недоимку 1008 рублей за 2019 год со сроком уплаты 1 декабря 2020 года за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года: 

(1008р. * 110 дней * 4,25/300/100) + (1008р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (1008р. * 50 дней * 5/300/100) + (1008р. * 41 день * 5,5/300/100) + (1008р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (1008р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (1008р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (1008р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (1008р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (1008р. * 32 дня * 20/300/100) + (1008р. * 91 день * 7,5/300/100) = 136 рублей 21 копейка.

- на недоимку 1 008 рублей за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года: 

(1008р. * 18 дней * 7,5/300/100) + (1008р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (1008р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (1008р. * 32 дня * 20/300/100) + (1008р. * 91 день * 7,5/300/100) = 69 рублей 43 копейки.

- на недоимку 1008 рублей за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года: 1008р. * 30 дней * 7,5/300/100 = 7 рублей 56 копеек.

3. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (жилой дом (кадастровый №), гараж (кадастровый №), хозяйственное строение (кадастровый №) по адресу: 

<

адрес>) по состоянию на 31 декабря 2022 года в общем размере 90 рублей 51 копейка:

- на недоимку 2 рубля за 2014 год со сроком уплаты 1 октября 2015 года за период с 1 декабря 2015 года по 24 декабря 2015 года.

Указанная недоимка была исчислена налоговым органом, установлен срок уплаты до 1 октября 2015 года при этом налогоплательщиком самостоятельно была произведена оплата налога 25 декабря 2015 года.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 1 декабря 2015 года по 24 декабря 2015 года: 2р. * 24 дня * 8,25/300/100 = 1 копейка.

- на недоимку 30 рублей за 2017 год со сроком уплаты 3 декабря 2018 года за период с 4 декабря 2018 года по 15 февраля 2019 года.

Указанная недоимка была исчислена налоговым органом, налогоплательщицу выставлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года, указан срок уплаты до 3 декабря 2018 года. Налогоплательщиком самостоятельно была произведена оплата налога 16 февраля 2019 года. 13 марта 2019 года частично были оплачены пени в размере 50 копеек.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 4 декабря 2018 года по 15 февраля 2019 года: (30р. * 13 дней * 7,5/300/100) + (30р. * 61 день * 7,75/300/100) = 57 копеек; 0,57р. – 0,50р. = 7 копеек.

- на недоимку 152 рубля за 2018 год со сроком уплаты 2 декабря 2019 года за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года: 

(152р. * 13 дней * 6,5/300/100) + (152р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (152р. * 77 дней * 6/300/100) + (152р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (152р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (152р. * 238 дней * 4,25/300/100) + (152р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (152р. * 50 дней * 5/300/100) + (152р. * 41 день * 5,5/300/100) + (152р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (152р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (152р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (152р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (152р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (152р. * 32 дня * 20/300/100) + (152р. * 91 день * 7,5/300/100) = 30 рублей 19 копеек.

- на недоимку 274 рубля за 2019 год со сроком уплаты 1 декабря 2020 года за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года: 

(274р. * 110 дней * 4,25/300/100) + (274р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (274р. * 50 дней * 5/300/100) + (274р. * 41 день * 5,5/300/100) + (274р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (274р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (274р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (274р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (274р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (274р. * 32 дня * 20/300/100) + (274р. * 91 день * 7,5/300/100) = 37 рублей 3 копейки.

- на недоимку 301 рубль за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года: 

(301р. * 18 дней * 7,5/300/100) + (301р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (301р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (301р. * 32 дня * 20/300/100) + (301р. * 91 день * 7,5/300/100) = 20 рублей 73 копейки.

- на недоимку 331 рубль за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года: 331р. * 30 дней * 7,5/300/100 = 2 рубля 48 копеек.

4. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (квартира (кадастровый №) по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>) по состоянию на 31 декабря 2022 года в общем размере 43 рубля 31 копейка:

- на недоимку 38 рублей за 2019 год со сроком уплаты 1 декабря 2020 года за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года: 

(38р. * 110 дней * 4,25/300/100) + (38р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (38р. * 50 дней * 5/300/100) + (38р. * 41 день * 5,5/300/100) + (38р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (38р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (38р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (38р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (38р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (38р. * 32 дня * 20/300/100) + (38р. * 91 день * 7,5/300/100) = 5 рублей 13 копеек.

- на недоимку 495 рублей за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года: 

(495р. * 18 дней * 7,5/300/100) + (495р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (495р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (495р. * 32 дня * 20/300/100) + (495р. * 91 день * 7,5/300/100) = 34 рубля 9 копеек.

- на недоимку 545 рублей за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года: 545р. * 30 дней * 7,5/300/100 = 4 рубля 9 копеек.

Кроме того, согласно представленному налоговым органом расчету за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 1 293 рубля 92 копейки:

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 568 рублей за период с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 334 рубля 97 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 года, земельному налогу за 2018-2021 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 568 рублей за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 40 рублей 94 копейки. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 года, земельному налогу за 2018-2021 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 568 рублей за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 89 рублей 32 копейки. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 года, земельному налогу за 2018-2021 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 568 рублей за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 119 рублей 54 копейки. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 года, земельному налогу за 2018-2021 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 568 рублей за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 108 рублей 37 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 года, земельному налогу за 2018-2021 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 665 рублей за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 69 рублей 32 копейки. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 года, земельному налогу за 2018-2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 665 рублей за период со 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 531 рубль 45 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 года, земельному налогу за 2018-2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года.

Расчет пени за указанный период:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Транспортный налог за 2018 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2019 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2020 г. – 1008р.; Транспортный налог за 2021 г. – 1008р.

Земельный налог за 2018г. – 86р.;

Земельный налог за 2019г. – 95р.;

Земельный налог за 2020г. – 104р.;

Земельный налог за 2021г. – 115р.;

Налог на имущество за 2018г. – 152р.

Налог на имущество за 2019г. – 312р.

Налог на имущество за 2020г. – 796р.

Налог на имущество за 2021г. – 876р.

Пени ЕНС

204

-6568р.

300

7,5

-334,97р.

Расчет : 6568р. * 204 дня * 7,5/300/100 = 334,97р.

24.07.2023

14.08.2023

Транспортный налог за 2018 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2019 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2020 г. – 1008р.; Транспортный налог за 2021 г. – 1008р.

Земельный налог за 2018г. – 86р.;

Земельный налог за 2019г. – 95р.;

Земельный налог за 2020г. – 104р.;

Земельный налог за 2021г. – 115р.;

Налог на имущество за 2018г. – 152р.

Налог на имущество за 2019г. – 312р.

Налог на имущество за 2020г. – 796р.

Налог на имущество за 2021г. – 876р.

Пени ЕНС

22

-6568р.

300

8,5

-40,94р.

Расчет : 6568р. * 22 дня * 7,5/300/100 = 40,94р.

15.08.2023

17.09.2023

Транспортный налог за 2018 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2019 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2020 г. – 1008р.; Транспортный налог за 2021 г. – 1008р.

Земельный налог за 2018г. – 86р.;

Земельный налог за 2019г. – 95р.;

Земельный налог за 2020г. – 104р.;

Земельный налог за 2021г. – 115р.;

Налог на имущество за 2018г. – 152р.

Налог на имущество за 2019г. – 312р.

Налог на имущество за 2020г. – 796р.

Налог на имущество за 2021г. – 876р.

Пени ЕНС

34

-6568р.

300

12

-89,32р.

Расчет : 6568р. * 34 дня * 12/300/100 = 89,32р.

18.09.2023

29.10.2023

Транспортный налог за 2018 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2019 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2020 г. – 1008р.; Транспортный налог за 2021 г. – 1008р.

Земельный налог за 2018г. – 86р.;

Земельный налог за 2019г. – 95р.;

Земельный налог за 2020г. – 104р.;

Земельный налог за 2021г. – 115р.;

Налог на имущество за 2018г. – 152р.

Налог на имущество за 2019г. – 312р.

Налог на имущество за 2020г. – 796р.

Налог на имущество за 2021г. – 876р.

Пени ЕНС

42

-6568р.

300

13

-119,54р.

Расчет : 6568р. * 42 дня * 13/300/100 = 119,54р.

30.10.2023

01.12.2023

Транспортный налог за 2018 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2019 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2020 г. – 1008р.; Транспортный налог за 2021 г. – 1008р.

Земельный налог за 2018г. – 86р.;

Земельный налог за 2019г. – 95р.;

Земельный налог за 2020г. – 104р.;

Земельный налог за 2021г. – 115р.;

Налог на имущество за 2018г. – 152р.

Налог на имущество за 2019г. – 312р.

Налог на имущество за 2020г. – 796р.

Налог на имущество за 2021г. – 876р.

Пени ЕНС

33

-6568р.

300

15

-108,37р.

Расчет : 6568р. * 33 дня * 15/300/100 = 108,37р.

02.12.2023

17.12.2023

Транспортный налог за 2018 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2019 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2020 г. – 1008р.; Транспортный налог за 2021 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2022 г. – 1008р.;

Земельный налог за 2018г. – 86р.;

Земельный налог за 2019г. – 95р.;

Земельный налог за 2020г. – 104р.;

Земельный налог за 2021г. – 115р.;

Земельный налог за 2022г. – 126р.;

Налог на имущество за 2018г. – 152р.

Налог на имущество за 2019г. – 312р.

Налог на имущество за 2020г. – 796р.

Налог на имущество за 2021г. – 876р.;

Налог на имущество за 2022г. – 963р.

Пени ЕНС

16

-8665р.

300

15

-69,32р.

Расчет : 8665р. * 16 дней * 15/300/100 = 69,32р.

18.12.2023

10.04.2024

Транспортный налог за 2018 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2019 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2020 г. – 1008р.; Транспортный налог за 2021 г. – 1008р.;

Транспортный налог за 2022 г. – 1008р.;

Земельный налог за 2018г. – 86р.;

Земельный налог за 2019г. – 95р.;

Земельный налог за 2020г. – 104р.;

Земельный налог за 2021г. – 115р.;

Земельный налог за 2022г. – 126р.;

Налог на имущество за 2018г. – 152р.

Налог на имущество за 2019г. – 312р.

Налог на имущество за 2020г. – 796р.

Налог на имущество за 2021г. – 876р.;

Налог на имущество за 2022г. – 963р.

Пени ЕНС

115

-8665р.

300

16

-531,45р.

Расчет : 8665р. * 115 дней * 16/300/100 = 531,45р.

ИТОГО

-1293,91р.

Сведений о полном или частичном погашении указанных налогов либо пени в размере, большем, чем указано выше судом, в материалы дела не представлено.

Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату налогов, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей и санкций, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени налогоплательщиком не представлено, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств неправильности произведенного расчета подлежащей взысканию с налогоплательщика задолженности по пени в заявленном размере, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования инспекции, взыскав с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 1 882 рубля 60 копеек (588,68р. (пени до 1 января 2023 года) + 1293,91р. (пени с 1 января 2023 год по 10 апреля 2024 года)).

В силу п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размер 4000 рублей. 

При этом в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина именно в доход местного бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп.7 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, размер удовлетворенных требований составляет 10 547 рублей 60 копеек, то в местный бюджет с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 года в размере 5 040 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года в размере 3 099 рублей, по земельному налогу за 2018-2022 года в размере 526 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 882 рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.

Судья /подпись/ Е.В. Любченко

Решение в окончательной форме изготовлено 20 февраля 2025 года.

Судья Е.В. Любченко