Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

24 апреля 2024 года г. Щекино Тульской области 

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Шлипкиной А.Б.,

при секретаре Кузьминой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1160/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-001365-25) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, 

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии и с п.п.1,2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 61 131 руб. 87 коп., в том числе налог – 43 894 руб. 20 коп., пени - 6 487 руб. 67 коп., штрафы – 10 750 руб. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 6 487 руб. 67 коп. Вышеуказанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На основании определения мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность в размере 61 131 руб. 87 коп., в том числе налог в размере 43 894 руб. 20 коп., пени в размере 6 487 руб. 67 коп, штрафы в размере 10 750 руб., в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2021 год – 39 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы – 338 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 608 руб. 85 коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020-2021 годы – 10 750 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год – 939 руб. 24 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 174 руб. 22 коп, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 3 616 руб. 96 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 704 руб. 60 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с положениями п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абз.4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п.1 ст.48.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абз.3 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлась собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; жилого помещения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; жилого помещения, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

По средствам размещения в личном кабинете налогоплательщика в адрес ФИО1 УФНС России по Тульской области было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме 338 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако, не было исполнено ею в полном объеме.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением уведомлений, в адрес ФИО1 налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 43 894 руб. 20 коп., пени в размере 4 115 руб. 77 коп., а также штрафов в размере 10 750 руб. по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие с ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, образовавшиеся за недоимку по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3 616 руб. 96 коп.

Пени, образовавшиеся за недоимку по страховым взносам по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 174 руб. 22 коп.

Пени, образовавшиеся по налогам на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 6 487 руб. 67 коп.

Расчет сумм пени, представленный административным истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

В указанный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

Поскольку срок исполнения требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам и пени, материалы дела не содержат.

Определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области в Щекинский межрайонный суд Тульской области почтовым отправлением направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени с ФИО1, которое поступило в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области подано в суд с пропуском установленного законом шестимесячного срока подачи заявления о взыскании недоимки.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

УФНС России по Тульской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного заявления.

Вместе с тем, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления не мотивировано, не содержит указания на причины и объективные обстоятельства, препятствующие административному иску своевременному обращению в суд с настоящим исковым заявлением.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, УФНС России по Тульской области представлено не было, то ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению.

Согласно ч.5 ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, поскольку налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов по ОМС и ОПС, неналоговых штрафов и денежных взысканий, пени с ФИО1 в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени – отказать. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 30.04.2024.

Председательствующий /подпись/ А.Б. Шлипкина