Дело №2а-499/19

76RS0008-01-2019-000238-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2019г. г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Ивановой Ю.И., при секретаре Александровой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Руководитель Межрайонной ИФНС России №1 по Ярославской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнений требований, сделанных в ходе судебного разбирательства, просит взыскать с административного ответчика:

- земельный налог с физических лиц за 2014г. в размере 19 099 рублей 70 копеек, пени – 131 рубль 92 копейки,

- земельный налог с физических лиц за 2015г. в размере 15 991 рубль 07 копеек, пени – 57 рублей 34 копейки,

- земельный налог с физических лиц за 2016г. в размере 32 970 рублей, пени – 153 рубля 59 копеек,

- транспортных налог с физических лиц за 2014, 2016г.г. в размере 27 157 рублей 42 копейки, пени в размере 137 рублей 36 копеек. 

В обоснование требований указано, что в период 2014-2016гг. ФИО1 являлась собственником нескольких земельных участков, а так же автомашины Land Rover. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 21 сентября 2017г. №71440054 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, сроков уплаты налогов. В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени от 19.12.2017г. №7785. После указанной даты произведена частичная оплата земельного и транспортного налога. В июле 2018г. административный истец обратился в судебный участок №3 Переславского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ от 30 июля 2018г. был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 отмена судебного приказа явилась причиной обращения в суд с административным иском. 

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 требования признала частично, не оспаривала сумму земельного налога за 2016 год. Возражает против взыскания земельного налога за 2015г. полностью, поскольку оплатила его, воспользовавшись сайтом Госуслуг. Программа сайта при оплате налога предлагает выбрать период, за который пользователь намерен произвести оплату. ФИО1 выбрала 2015г. и оплатила задолженность как по земельному, так и транспортному налогу. В счет задолженности по земельному налогу за 2014г., а так же транспортного налога за 2014г. ФИО1 полагает необходимым учесть суммы, которые были взысканы с нее в 2018г. и 2019г. в рамках двух исполнительных производств. Эти исполнительные производства возбуждены на основании судебных приказов о взыскании налогов за 2012г. и 2013г., в отношении которых принята «налоговая амнистия». Возражает против взыскания транспортного налога за 2016г., поскольку в этот период времени автомобиль ей не принадлежал, был арестован и передан банку в 2015г. 

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно справке МРЭО ГИБДД УМВД Росси по Ярославской области (дислокация п. Петровское) от 09 ноября 2018г., административному ответчику 

<

#>2 в период с 

<

дата скрыта> до 

<

дата скрыта>г. принадлежал легковой автомобиль Лэнд Ровер, г.н. 

<

номер скрыт>, мощность двигателя 244,80 л.с. (л.д. 9).

Согласно выписке из ЕГРН от 14 ноября 2018г., ФИО1 является собственником 107 земельных участков, расположенных на территории Переславского района Ярославской области. Регистрация права собственности произведена в период 2012 года. 

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 71 рубль.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - ст. 363 НК РФ.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2014г. и за 2016 год, налоговым органом исчислен на сумму 16 592 рубля за каждый год. Налоговое уведомление №71440054 от 21.09.2017г. направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 35, 45). Срок уплаты налога установлен до 01.12.2017г. 

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

2014 год и 2016 год находятся в пределах допустимого периода. Расчет суммы транспортного налога судом проверен, противоречий не выявлено. 

Таким образом, административный истец обоснованно направил в адрес ФИО1 указанное налоговое уведомление №71440054.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был. В связи с этим, ФИО1 направлено требование №7785 от 19.12.2017г., определена сумма задолженности по транспортному налогу – 33 184 рублей, пени – 154 рубля 58 копеек; срок уплаты налога и пени установлен до 25.01.2018г. (л.д. 46).

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок, 26.07.2018г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.07.2018 года мировым судьей судебного участка N3 Переславского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени. В связи с поступлением возражений должника определением мирового судьи от 14.08.2018г. данный судебный приказ отменен. В силу указанных обстоятельств МИФНС России №1 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. 

Из материалов дела следует, что, уменьшая сумму недоимки по транспортному налогу, административный истец учел денежные средства на общую сумму 3 420 рублей 49 копеек (3 172,70 руб. и 257,79 руб.), которые были взысканы с ФИО1 17 и 23 января 2019г. в рамках исполнительного производства 

<

номер скрыт>-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2/177/15 от 02 марта 2015г. Данным судебным приказом взыскивалась недоимка за 2013 год. 

По мнению суда, сумма недоимки по транспортному налогу подлежит снижению и на другие суммы, взысканные с ФИО1 по данному судебному приказу в период 2018 года и 2019 года. Так же недоимка по транспортному налогу подлежит уменьшению с учетом сумм, взысканных с ФИО1 в период 2018-2019гг. в рамках исполнительного производства 23652/14/76017-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2-141/14 от 05.03.2014г. Данным судебным приказом взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 год. Общая сумма уменьшения недоимки составляет 6 309 рублей 92 копейки. 

Приходя к выводу об уменьшении недоимки по транспортному налогу, суд учитывает доводы административного ответчика, основанные на ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в силу которой признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, в силу прямого указания закона, признана безнадежной и не подлежат взысканию в принудительном порядке недоимка по транспортному налогу до 2014 года. Следую данной норме права, административный истец учел два взыскания по транспортному налогу за 2013 год в счет погашения недоимки за 2014 год и 2016 год. Однако, иные взыскания за 2012 год и 2013 год не перенаправил по своим учетам с целью уменьшения недоимки по транспортному налогу за 2014 год и 2016 год. 

Взыскание недоимки за 2012 год и 2-13 год на общую сумму 6 309 рублей 92 копейки подтверждается платежными поручениями (л.д. 132, 137-142). Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2014 год и 2016 год составляет 20 847 рублей 50 копеек (27157,42-6309,92). Данная сумма, а так же пени по транспортному налогу в размере 137 рублей 36 копеек подлежат взысканию с ФИО1

Доводы административного ответчика о том, что автомашина не принадлежит ей с 2015 года, суд во внимание не принимает, поскольку факт отчуждения (передачи) транспортного средства не освобождает лицо, не снявшее транспортное средство с регистрационного учета в органах ГИБДД, от исполнения обязанности по уплате транспортного налога в бюджетную систему Российской Федерации. Данный вывод суда основан на норме, содержащейся в п. 1 ст. 362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно ст. 65 Земельного Кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствие со ст. 396 НК РФ (в редакции до 15.04.2019г.) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно выписке из ЕГРН, в собственности ФИО1 находятся земельные участки, которые располагаются на территории Пригородного сельского поселения. 

На территории Пригородного сельского поселения действует решение муниципального Совета Пригородного сельского поселения Переславского муниципального района от 25.10.2012 N 105 "Об установлении земельного налога». Согласно данному решению с 01 января 2013 года установлена налоговая ставка по налогу в размере 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2014г., 2015г. и за 2016 год, налоговым органом исчислен с учетом кадастровой стоимости каждого земельного участка и доли ФИО1 в праве собственности на него. Общая сумма земельного налога за указанный период составила 94 259 рублей. Налоговое уведомление №71440054 от 21.09.2017г. направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 35, 45). Срок уплаты налога установлен до 01.12.2017г. 

В установленный срок земельный налог административным ответчиком уплачен не был. В связи с этим, ФИО1 направлено требование №7785 от 19.12.2017г., определена сумма задолженности по земельному налогу – 94 259 рублей, пени – 439 рублей 10 копеек; срок уплаты налога и пени установлен до 25.01.2018г. (л.д. 46).

Поскольку задолженность по земельному налогу ФИО1 выплатила лишь в размере 13 290 рублей 79 копеек, пени – 96 рублей 25 копеек, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на оставшуюся сумму недоимки. 30.07.2018 года мировым судьей судебного участка N3 Переславского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному транспортному налогу (80 968 рублей 21 копейка), пени (342 рубля 85 копеек). В связи с поступлением возражений должника определением мирового судьи от 14.08.2018г. данный судебный приказ отменен. В силу указанных обстоятельств МИФНС России №1 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. 

Уменьшая недоимку по земельному налогу до общей суммы 68 060 рублей 77 копеек, административный истец ссылается на частичное погашение задолженности. При этом, согласно карточке расчета с бюджетом видно, что учтен платеж в размере 4 827 рублей 30 копеек, который был взыскан с ФИО1 в рамках исполнительного производства 25824/15/76017-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2/177/15 от 02 марта 2015г. Данным судебным приказом взыскивалась недоимка за 2013 год. Иные взыскания по этому исполнительному производству, имевшие место в период 2018-2019г.г., налоговой инспекцией в погашение недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы не перенаправлены. 

По доводам, изложенным выше, суд уменьшает недоимку по земельному налогу на 6 253 рубля 58 копеек. Взыскание налога в указанной сумме подтверждается платежными поручениями (л.д. 143-153). 

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2014-2016 годы составляет 61 807 рублей 19 копеек (68060,77-6253,58), пени 342 рубля 85 копеек. Указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика. 

Суд не соглашается с доводами ФИО1 о том, что она полностью оплатила земельный налог за 2015год, поскольку из представленных ею извещений видно, что оплата произведена за 2013 год и 2014 год (л.д. 111-115). В этих извещениях указаны индексы, которые соответствуют индексам документов, прилагаемым к налоговым уведомлениям об уплате налогов за 2013 год и 2014 год. При таких обстоятельствах, утверждение административного ответчика о том, что у неё было намерение оплатить земельный налог за 2015 год, не может быть принято во внимание. Суммы, оплаченные ФИО1, в соответствии с представленными извещениями, учтены налоговой инспекцией, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом. 

Таким образом, иск подлежит частичному удовлетворению. Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Ярославской области недоимку по транспортному налогу в размере 17 417 рублей 01 копейка, пени в размере 137 рублей 36 копеек, а так же недоимку по земельному налогу в размере 60 041 рубль 95 копеек, пени в размере 342 рубля 85 копеек.

В остальной части требования оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья: Иванова Ю.И. 

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2019г.