Дело № 2а-1-900/2025 40RS0011-03-2024-000491-78

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Лохмачевой И.А., 

при ведении протокола секретарем Калаушиной Н.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге

06 февраля2025 года 

административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо,

УСТАНОВИЛ:

19.08.2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ответчику ФИО1 и просили взыскать отрицательное сальдо ЕНС в размере 142313,84 руб., в том числе: земельный налог в размере 597 руб., за 2018-2019 годы, налог на доходы физических лиц в размере 107408,78 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 160 руб. за 2018-2020 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2727,63 руб. за 2021 год, пени в размере 37420,43 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании иск поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежаще, причина неявки не известна, возражений по иску не представил. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 23 Налогового кодека РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

- общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, как собственнику имущества, земельного участка, налоговым органом были направлены налоговые уведомления № № от 27.06.2019 года, со сроком уплаты налога до 02.12.2019 года ; № № от 01.09.2021 года, со сроком уплаты налога до 01.12.2021 года.

По результатам камеральной налоговой проверки, решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от 01.12.2022 года, в соответствии со ст. 101 НК РФ доначислены суммы налога, пени, применены штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 151834,38 руб. Указанное решение вступило в законную силу и не было добровольно исполнено ФИО1

В установленный в уведомлении срок указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № 3209 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафу по состоянию на 25.05.2023 года, со сроком уплаты до 17.07.2023 года, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Таким образом, ответчик не исполнил надлежащим образом и в установленный срок обязанность по уплате указанных налогов. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 08.08.2023 г. № № за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

16.11.2023 года мировым судьей судебного участка № 41 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № 2а-1531/2023 о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам в размере 167685,39 руб., в том числе: земельный налог за 2018-2019 года в размере 597 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 149106,75 руб. (в том числе штраф 3636,75 руб.), налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 160 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 2727,63 руб., пени в размере 15094,10 руб. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 15.03.2024 года отменен с разъяснением заявителю права на заявление требований в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административному ответчику обоснованно налоговым органом начислена задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС, при этом обязанность по уплате налогов ответчиком надлежащим образом не исполнена, что послужило основанием для начисления пени.

В связи с изложенным взысканию с ответчика подлежит отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) 142313,84 руб., из которых: земельный налог в размере 597 руб, за 2018-2019 годы, налог на доходы физических лиц в размере 107408,78 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 160 руб. за 2018-2020 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2727,63 руб. за 2021 год, пени в размере 37420,43 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ( ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области (ОГРН №) отрицательное сальдо ЕНС в размере 142 313 рублей 84 копейки, в том числе: земельный налог в размере 597 рублей за 2018-2019 годы, налог на доходы физических лиц в размере 107408 рублей 78 копеек за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 160 рублей за 2018-2020 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2727 рублей 63 копейки за 2021 год, пени в размере 37420 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4046 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца через Калужский районный суд Калужской области. 

Председательствующий - И.А. Лохмачева