Дело № 2а-550/2017

Мотивированное 

решение

 изготовлено 03.11.2017 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 1 ноября 2017 г.

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Волковой Е.В., 

при секретаре судебного заседания Суковой Т.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в лице и.о. начальника ФИО4, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 за ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по земельному налогу в размере 2 490 руб. 51 коп. и пени 363 руб. 78 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 428 руб. 70 коп. и пени 61 руб. 39 коп. Указанные суммы она просит взыскать с административного ответчика.

Определением Артинского районного суда от 25.09.2017 года к участию в деле в качестве законного представителя ответчика привлечена ФИО3.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО5 не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции. 

Законные представители несовершеннолетнего административного ответчика ФИО2 и ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражали, пояснив, что действительно являются законными представителями несовершеннолетней ФИО1 на основании договора о приемной семье от 31.10.2014 года, какое-либо недвижимое имущество у несовершеннолетней отсутствует. 

Суд, выслушав законных представителем административного ответчика, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Решением Думы Артинского ГО от 28.08.2014 N 41«Об установлении на территории Артинского ГО земельного налога» установлен срок уплаты земельного налога не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, объектами налогообложения является: ? доля в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>. 

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 земельный налог за 2012 г. в сумме 303 руб. 68 коп., из расчета 485 884 х ? х 0,3 х 5; за 2013 г. в сумме 728 руб. 83 коп., из расчета 485884 х ? х 0,3 х 12; за 2014 год в сумме 729 руб., из расчета 485884 х ? х 0,3 х 12; за 2015 год в сумме 729 руб., из расчета 485884 х ? х 0,3 х 12.

Суд соглашается с представленными расчетами суммы земельного налога за 2012, 2013, 2014, 2015 год. 

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, объектом налогообложения является гараж, расположенный по адресу 

<

адрес>. Указанный объект недвижимости принадлежит ФИО1 на праве собственности. 

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 56 руб. 28 коп. исходя из расчета 225 126 руб. х 1/2 х 0,1 х 6; за 2013 год в сумме 118 руб. 42 коп. исходя из расчета 236 832 руб. 55 коп. х ? х 0,1 х 12; за 2014 года в сумме 118 руб. исходя из расчета 236 832 руб. 55 коп х ? х 0,1 х 12; за 2015 года в сумме 136 руб. исходя из расчета 271 646 руб. х ? х 0,1 х 12. 

Суд соглашается с представленным расчетом суммы налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015 год. 

Налогоплательщику ФИО1 почтой были направлены налоговые уведомления об уплате налога №7 за 2012г, № за 2013 г, № за 2014, № за 2015 г, с указанием наименования налогов (сборов) и расчетов сумм налога, требования № от 12.08.2014 года, № от 07.12.2014 года, № от 17.11.2015, № от 31.10.2016 года, налогоплательщиком не исполнены.

На момент рассмотрения административного дела судом суммы задолженности несовершеннолетней ФИО1 в полном объеме не уплачены, доказательств обратного суду административными ответчиками представлено не было. 

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 3 января 2011 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации была изложена в новой редакции, действие которой распространено на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Как следует из материалов дела, требование № направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 18.08.2014 года, после вступления в силу указанного Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В этой связи, в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, следует исчислять не со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в требовании № об уплате налогов за 2012 и 2013 годы налоговой инспекцией указан срок его исполнения до 07.10.2014 года.

Учитывая, что сумма задолженности в рассматриваемом случае составила всего 387 руб. 52 коп.: недоимка по налогу 359 рублей 96 коп., пени 27 рублей 56 коп., то налоговый орган имел право обратиться за взысканием недоимки в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (требованием № установлен срок для добровольной уплаты задолженности по налогу до 07.10.2014 года). Сведений о направлении требований об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущества физических лиц ранее, материалы дела не содержат.

Следовательно, срок обращения в суд не истек.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России по Свердловской области в установленный законом срок обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 09.06.2017 года и впоследствии был отменен 20.06.2017 года в связи с поступившими возражениями ФИО2 Таким образом, право на обращение в суд с соответствии с положениями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялось у административного истца до 20.12.2017 года. В суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 31.07.2017 в связи с чем, с учетом положений части 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие нарушения срока уплаты земельного налога за 2012 - 2015 года налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 363 руб. 78 коп., за нарушения срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2012-2015 года налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 61 руб. 39 коп. Данный расчет судом проверен и признан правильным.

До настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена. 

Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности законными представителями административного ответчика суду не представлено. 

Судом установлено, что несовершеннолетняя ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество. Данные обстоятельства подтверждены материалами дела.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно договору о приемной семье от 31.10.2014 года приемными родителями и законными представителями несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., являются ФИО2 и ФИО3

В силу статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетняя ФИО1 имеет доход, позволяющий исполнить обязанность по уплате налога. 

До настоящего времени задолженность по налогу и пени несовершеннолетней ФИО1, законными представителями ФИО2 и ФИО3 не погашена. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности не представлено. 

При данных обстоятельствах, требование истца о взыскании с ФИО1, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, суммы задолженности по уплате налогов и пени суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме. 

Доводы законных представителей административного ответчика, направленные на несогласие с уплатой налога, не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО2, ФИО3 следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу 

<

адрес>, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 задолженность по уплате земельного налога в сумме 2 490 руб. 51 коп. и пени в сумме 363 руб. 78 коп., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 428 руб. 70 коп. и пени в размере 61 руб. 39 коп. 

Взыскать с ФИО1, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Волкова Е.В.

Копия верна Волкова Е.В.