61RS0017-01-2025-001690-22 

Дело № 2а-885/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Зверево Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.Л.,

при секретаре Иньковой Н.С.., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском ( с учетом его уточнения), в котором, просила взыскать с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в общей 10 241 руб. 37 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № 

<

данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 

. Ответчик, ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком земельного налога. У налогоплательщика сложилась задолженность по налогам и пени в размере 10 241,37 руб..

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Дело слушалось в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о времени и месте слушания дела, о чем имеются подтверждения в материалахъ дела, не сообщивших об уважительных причинах своей неявки, не просивших об отложении судебного разбирательства.

В материалах дела имеются возражения ответчика относительно заявленных требований. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства. С учетом их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд приходит к следующим выводам.

Имеющиеся в материалах дела квитанции, представленные ответчиком в обоснование возражений, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку подтверждают оплаты налогов по периодам, требования к которым у налогового органа отсутствуют, в том числе: 2113,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022г. (не является взыскиваемым периодом), 

1689,00 руб. по земельному налогу за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022г. (не является взыскиваемым периодом), 1689,00 руб. по земельному налогу за 2019 год по сроку оплаты 01.12.2020г. (не является взыскиваемым периодом),

В связи с введением с 01.01.2023г единого налогового счета (ЕНС), на котором формируется и подлежит учету вся совокупная обязанность налогоплательщика (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик), пени рассчитываются на отрицательное сальдо, т.е. на общую сумму задолженности.

Согласно Письма Минфина России от 15.01.2024 N 03-02-08/2194 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

ЕНС согласно пункту 2 статьи 11.3 Кодекса признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 Кодекса).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) налог на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С 01.01.2023 г. у налогоплательщиков отсутствует возможность определять в счет какого налога/пени/штрафа, за какой период производится платеж, воля плательщика не подлежит учету. 

Такая возможность как оплатить конкретные платежи в настоящий момент законодателем исключена. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 6027 руб. 11 коп., Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1842 руб. 11 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №12346 от 05.12.2024: Общее сальдо в сумме 11911 руб. 37 коп., в том числе пени 3293 руб. 37 коп.

Предоставленные квитанции, которыми подтверждено в 2024 году внесение единого налогового платежа в общей сумме 6197,00 руб., зачлись, в соответствии со ст. 45 НК РФ, в задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2496,00 руб. по сроку оплаты 01.12.2021, за 2022 год 2836,00 руб. по сроку оплаты 01.12.2023г., и частично в задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 865,00 руб. по сроку оплаты 01.12.2024 (оставшаяся задолженность составляет 246,00-865,00= 1881,00 руб.).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год. 

Налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 1881,00 руб. руб. налогоплательщиком не оплачен.

Административный ответчик, ФИО1, является собственником земельного участка:

- Земельный участок, адрес: 346391,РОССИЯ,Ростовская обл,Красносулинский р-н,,Табунщиково с,,на землях СПК "Табунщиковский",,, Кадастровый номер №, Площадь 1156995, Дата регистрации права 09.01.2005 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2020, 2022, 2023 год произведен на основании главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, и составляет: 5067,00 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 08.07.2023 № 95101 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. 

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. 

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абз. втором пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 3293,37 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2024г. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Красносулинского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

20.12.2024г. мировым судьей судебного участка № 3 Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3119/2024 в отношении ФИО1

Определением от 15.01.2025 г. в связи с представлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Красносулинского судебного района Ростовской области судебный приказ был отменен.

До настоящего времени задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, истец обратился с настоящим административным иском.

До настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили.

Суд, проверив расчет, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным, и взыскивает перечисленные суммы с административного ответчика.

Таким образом, должник обязан уплатить сумму задолженности по налогам в общем размере 10 241,37 руб. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, недоимку по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 1881,00 руб.

- земельному налогу за 2020 в размере 1689,00 руб., за 2022 в размере 1689,00 руб., за 2023 год в размере 1689,00 руб.

- пени в размере 3293,37 руб. за период с 02.12.2021г. по 05.12.2024г.

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Итого на общую сумму10241,37 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончате6льной форме через Постоянное судебное присутствие в г. Зверево Красносулинского районного суда Ростовской области.

В окончательной форме решение изготовлено 04.09.2025.

Судья М.Л. Самойленко