Дело № 2а-1384/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе «22» октября 2024 года 

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,

При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Заявленные требования мотивированны тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте гражданин ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>, который в период с 28.01.2015 года по 22.09.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

В нарушение п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ, ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, которая в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой-службы № по 

<

адрес> 22.01.2019г. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, отсутствует.

В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Инспекцией вынесено Решение №893 от 22.06.2020 года, которым ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, наложением штрафных санкций в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 рублей решение налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

Кроме того, Инспекцией, на основании Поручения ИФНС №5 по г. Краснодару от 20.09.2021 года № об истребовании документов (информации) в связи с налоговой проверки в адрес ФИО1 выставлено Требование о представлении документов (информации) от 21.09.2021 года, касающееся финансово-хозяйственной деятельности ООО «БИЗНЕС ПУТЬ ГРУПП» ИНН №.

Требование 22.09.2021 года № направлено плательщику по почте заказным письмом (ШПИ 35280061029714), которое считается врученным на 6-й день, т.е. 30.09.2021 года.

ФИО1, в нарушение срока, установленного пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ, определяющего срок представления 07.10.2021 документы в Инспекцию не представил.

Инспекцией принято Решение от 28.06.2022 № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение - непредставление сведений о налогоплательщике, с наложением штрафных санкций в порядке п. 2 ст. 126 НК РФ в размере: 1000 руб. : 2 = 500 руб.

В установленный срок Решение от 28.06.2022 года № о привлечении к ответственности ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу.

На основании сведений, предоставленных МРЭО № ГИБДД ГУ МВД России по Краснодарскому краю, ФИО1 является владельцем транспортного средства МЕРСЕДЕС БЕНЦ с 30.03.2018г.

В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год.

По настоящее время задолженность в полном объ?ме не погашена.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 27 235,27 руб., по состоянию на 20.11.2023 года.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 16.05.2023 года.

Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 60 625,27 руб.

Вынесен судебный приказ № 2а-3419/112-23 от 11.12.2023 года. 14.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 112 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № от 11.12.2023 года, в связи с поступившим возражением от должника.

При этом, задолженность, взыскиваемая по вышеуказанному судебному приказу, не погашена. 

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по КК в судебное заседание не явилась, в поступившем в адрес суда заявлении просила рассмотреть дело в их отсутствие, требования просила удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом 

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте гражданин ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>, который в период с 28.01.2015 года по 22.09.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

В нарушение п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ, ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, которая в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой-службы № 6 по Краснодарскому краю 22.01.2019г. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, отсутствует.

В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового нарушения не установлены.

Кроме того, налоговым органом при применении налоговых санкций учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п.4 ст.112 Кодекса).

В ходе проверки наличие отягчающих обстоятельств налоговым органом не установлено.

Пунктом 3 ст. 114 Налогового Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежи уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.

В силу п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При проведении проверки налоговым органом установлено наличие следующих смягчающих обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету); признание вины, устранение ошибок (представление налоговой декларации).

На основании вышеизложенного, сумма штрафных санкций подлежит уменьшению в 4 раза (1000 : 4 = 250,00 руб.)

Инспекцией вынесено Решение №893 от 22.06.2020 года, которым ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, наложением штрафных санкций в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 рублей, решение налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

Кроме того, Инспекцией, на основании Поручения ИФНС №5 по г. Краснодару от 20.09.2021 года № об истребовании документов (информации) в связи с налоговой проверки в адрес ФИО1 выставлено Требование о представлении документов (информации) от 21.09.2021 года, касающееся финансово-хозяйственной деятельности ООО «БИЗНЕС ПУТЬ ГРУПП» №.

Требование 22.09.2021 года № направлено плательщику по почте заказным письмом (ШПИ 35280061029714), которое считается врученным на 6-й день, т.е. 30.09.2021 года.

ФИО1, в нарушение срока, установленного пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ, определяющего срок представления 07.10.2021 документы в Инспекцию не представил.

Инспекцией принято Решение от 28.06.2022 № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение - непредставление сведений о налогоплательщике, с наложением штрафных санкций в порядке п. 2 ст. 126 НК РФ в размере: 1000 руб. : 2 = 500 руб.

В установленный срок Решение от 28.06.2022 года № о привлечении к ответственности ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу.

На основании сведений, предоставленных МРЭО № ГИБДД ГУ МВД России по Краснодарскому краю, ФИО1 является владельцем транспортного средства МЕРСЕДЕС БЕНЦ с 30.03.2018г.

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. 

Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Расчёт транспортного налога за 2020 год:

Марка ТС 

Налоговая база 

Налоговая ставка (руб.) 

Количество месяцев владения в году 

Размер налоговых льгот 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 

408 

80 

12/12 

32 640 

В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год.

По настоящее время задолженность в полном объеме не погашена.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 27 235,27 руб., по состоянию на 20.11.2023 года.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

П. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; 

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения. 

В соответствии с п. 9 ст. 4 вышеуказанного Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 16.05.2023 года. 

Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена. 

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника. 

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 60 625,27 руб.

Вынесен судебный приказ № 2а-3419/112-23 от 11.12.2023 года. 14.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 112 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № от 11.12.2023 года, в связи с поступившим возражением от должника.

При этом, задолженность, взыскиваемая по вышеуказанному судебному приказу, не погашена. 

Срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, и требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по налогам и пени.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт №, проживающего 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю недоимку на общую сумму- 60 625,27 руб., из которой: транспортный налог за 2021 год в размере 32 640 рублей; пени 27 235,27 руб.; штраф 750 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт № государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено «22» октября 2024 года.

Председательствующий: _____подпись____

Копия верна:

Судья Туапсинского городского суда В.С. Кошевой

Подлинник решения находится

в материалах дела № 2а-1384/2024

В Туапсинском городском суде.