Дело № 12-208/19 

Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

24 мая 2019 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

Председательствующего судьи Усовой В.Е.

При секретаре Спиридоновой Ю.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания НИК» ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска ФИО2 №73281910011495100002 от 17 апреля 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л :

Постановлением начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска ФИО2 №73281910011495100002 от 17 апреля 2019 года генеральный директор ООО «Страховая компания НИК» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей. 

В жалобе должностное лицо - генеральный директор ООО «Страховая компания НИК» ФИО1 просит постановление должностного лица административного органа отменить, производство по делу прекратить, указывая, что указанные в постановлении нарушения не являются умышленными и не означают игнорирование требований законодательства или уклонение от их выполнения. Наоборот, ООО «СК НИК» всегда своевременно предоставляло в ИФНС отчет о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ с приложением подтверждающих банковских документов в соответствии с Правилами предоставления юридическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ, утв.Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819.

На настоящее время ошибки в отчете устранены путем предоставления 19.10.2018 в ИФНС исправленного (уточненного) отчета за 1 квартал 2017 года. Допущенные в отчете ошибки и неточности не повлекли вредных последствий, поскольку к изначально представленному отчету были приложены банковские выписки по счету, которые содержат полную и достоверную информацию о счете и движении денежных средств по нему. Полагает, что в случае признания правонарушения малозначительным и объявления должностному лицу устного замечания, цель предупреждения новых нарушений требований законодательства будет достигнута.

Кроме того, полагает, что его действия не образуют состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, поскольку диспозиция ч.6 ст.15.25 КоАП не предусматривает ответственность за предоставление отчета, содержащего недостоверную или неполную информацию.

Должностное лицо, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении - генеральный директор ООО «Страховая компания НИК» ФИО1 и его защитник в судебное заседание не явились. О дне рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность должностных лиц и юридических лиц за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов

На основании части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее по тексту Правила).

Согласно пункту 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вкладе), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В пункте 7 Правил предусмотрено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно уведомлению об открытии за пределами РФ счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации от 11.11.2015 года ООО «СК НИК» открыт счет с реквизитами: Банк - RCB BANK LIMITED, БИК Банка -RCBLCY2I, страна-Кипр, номер счета- LD1528500011, дата открытия - 13.10.2015 года.

21.04.2017 года ООО «СК НИК» представлен отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года в отношении счета LD1528500011.

В представленном отчете о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года ООО «СК НИК» допущено указание недостоверных сведений и неполное заполнение данных в отчете.

19.10.2018 года ООО «СК НИК» представлен исправленный (уточненный) отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года, согласно которому в ранее представленный отчет внесены следующие изменения:

вид деятельности по (ОКДП/ОКВЭД) указан 65.12, в ранее представленном отчете не указывался;

наименование (латинскими буквами) банка за пределами территории Российской Федерации, в котором открыт счет (вклад), указан RCB BANK LIMITED вместо RCB BANK LTD;

БИК или CODE (SWIFT) банка за пределами территории Российской Федерации, в котором открыт счет (вклад), указан RCBLCY2I вместо RCBLCY21;

- полный адрес (латинскими буквами) банка за пределами территории Российской Федерации, в котором открыт счет (вклад), указан 2,Amathountos Street, P.O.Box 56868,3310 Limassol, Cyprus вместо 104, Leoforos Amathountos, Zavos Seasons Plaza A, Shop 8- 11,4532 Agios Tychonas ( Tourist Area);

- остаток средств на счете на начало отчетного периода указан 4 000,00 вместо 4 000 000,00;

- остаток средств на счете на конец отчетного периода указан 4 000,00 вместо 4 000 000,00. 

Следовательно, ООО «СК НИК» нарушило порядок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года, соответственно дата совершения правонарушения - 21.04.2017 года.

В результате этого были нарушены:

- часть 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», не соблюдение порядка представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, представления уполномоченным банкам - Центральным банкам Российской Федерации.

- пункт 4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819.

Вместе с тем, у должностного лица - руководителя ООО «СК НИК» ФИО1 имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, однако, им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, что в силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины должностного лица в совершении вмененного административного правонарушения.

Факт совершения генеральным директором ООО «СК НИК» ФИО1 вышеуказанного административного правонарушения и его виновность подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств, а именно: протоколом об административном правонарушении от 10.04.2019 года №73281910011495100001, постановлением о назначении административного наказания от 17.04.2019 года №73281910011495100002, отчетом о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами РФ за 1 квартал 2017 года, исправленным (уточненным) отчетом о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года.

В соответствии с правилами ст. 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях указанные доказательства суд признает относимыми, допустимыми и достаточными для рассмотрения дела и принятия по нему судебного постановления. При этом каких-либо противоречий в материалах дела или сомнений относительно виновности должностного лица – ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не усматривается.

Таким образом, действия генерального директора ООО «СК НИК» ФИО1 налоговым органом квалифицированы правильно и содержат состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы о том, что отражение в отчете не соответствующих действительности сведений в результате технической ошибки при заполнении отчета не является нарушением порядка предоставления отчета и, следовательно, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, основаны на неверном толковании закона.

Так, частью 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что порядок представления налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации.

Такой порядок установлен Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, которым утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее по тексту Правила, Порядок).

В п. 4 Правил, кроме иных условий установлено, что отчет должен соответствовать форме согласно приложению.

Однако установленные данным Порядком требования должным образом ФИО1 исполнены не были.

Факт последующего представления в налоговый орган отчета с исправлениями ранее представленных сведений не свидетельствует также о необходимости освобождения должностного лица от административной ответственности.

Согласно п. 10 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819 в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов. Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым органом непосредственно резиденту либо представителю резидента под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4 - 7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

В случае выявления налоговым органом ошибок в представленном отчете и направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета, не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. 

Министерством финансов РФ дано разъяснение (письмо от 12.07.2013 №АС-4-2/12519 п.4), что в случае представления резидентом неправильных сведений, указанных в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, и направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. 

В части доводов жалобы генерального директора ООО «СК НИК» ФИО1 о необходимости применения положения ст. 2.9 КоАП РФ и освобождения его от административной ответственности судом установлено следующее.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Из материалов дела следует, что отчет за 1 квартал 2017 года подан ФИО1 в установленный законом срок, форма отчета в основной части соответствовала установленному Порядку. Имевшиеся в отчете неточности в целом не носят характер существенных недостатков, а носят характер технических ошибок, допущенных при его составлении. Более того, достоверные сведения, необходимые для заполнения отчета содержались в представленных вместе с отчетом документах.

Таким образом, характер совершенного правонарушения, роль ФИО1 в его совершении, отсутствие каких-либо вредных последствий, а также немедленное устранение данных недостатков в отчете после их выявления, свидетельствуют о том, что в данном конкретном случае выявленные недостатки в представленном в налоговый орган отчете не представляют существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений, что свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения. 

При таких обстоятельствах состоявшиеся акты в соответствии с п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ подлежат отмене, а производство по делу об административном правонарушении прекращению в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения.

Принимая во внимание изложенное, и руководствуясь ст.ст.2.4, 30.6, 30.7 КоАП РФ, судья 

Р Е Ш И Л :

Постановление начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска ФИО2 №73281910011495100002 от 17 апреля 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания НИК» ФИО1 отменить.

Производство по делу прекратить на основании ст. 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях в связи с малозначительностью административного правонарушения, ограничившись устным замечанием. 

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Федеральный судья Усова В.Е.