Дело №2а-1594/2025

03RS0054-01-2025-002792-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мелеуз 24 декабря 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Барашихиной С.Ф.,

при секретаре Боярской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административных исковых требований указано, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 15.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 219863,33 руб., которое не погашено.

По состоянию на 23.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 230949 руб. 07 коп., в т.ч. налог - 179381 руб. 00 коп., пени - 43721 руб. 07 коп., штрафы- 7847 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан вынесено решение 

<

№> от 04.03.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 179381 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3363 руб.00 коп., штраф, предусмотренный по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4484 руб. 00 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 17.04.2025 

<

№> на сумму 220114 руб. 46 коп. со сроком исполнения 16.05.2025 налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 13.08.2025 мировым судьей судебного участка 

<

№> по 

<

адрес обезличен> и городу Мелеузу Республики Башкортостан судебный приказ от 

<

дата обезличена> 

<

№> отменен.

Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 230949,07 руб., в том числе НДФЛ за 2023 год в размере 179381 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год) в размере 3363 руб., штрафы за неуплату налога за 2023 год в размере 4484 руб., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43721,07 руб. по состоянию на 14.07.2025.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан, заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан не явились, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, обеспечил явку представителя ФИО2, который в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан просил отказать, суду пояснил, что требования являются незаконными и необоснованными, административным истцом пропущен срок при обращении в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, сумма задолженности по НДФЛ исчислена неверно, поскольку кадастровая стоимость объекта составляет 1173185,86 рублей

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В силу пункта 3 статьи 54 НК РФ физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан.

По состоянию на 15.04.2025 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 219863 руб. 33 коп.

По состоянию на 23.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 230949 руб. 07 коп., в т.ч. налог - 179381 руб. 00 коп., пени - 43721 руб. 07 коп., штрафы- 7847 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на доходы с физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год в размере 179381 руб. 00 коп.; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 3363 руб. 00 коп.; Штрафы за неуплату налога за 2023 год в размере 4484 руб. 00 коп.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43721 руб. 07 коп. по состоянию на 14.07.2025.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим налогообложению, также относятся доходы от реализации недвижимого имущества (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Срок владения объектом незавершенного строительства определяется с даты государственной регистрации права собственности на него.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 29.05.2018 на основании решения суда от 26.04.2018 

<

№> приобретено право собственности на объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес обезличен> (кадастровый 

<

№>), по договору купли-продажи от 21.12.2022 указанный объект незавершенного строительства продан налогоплательщиком за 200000 руб.

Таким образом, ФИО1 принадлежал объект недвижимого имущества: 

<

адрес обезличен> Дата постановки на учет 21.06.2018. Дата снятия с учета 10.01.2023. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 200000 (руб.). Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1629856,66 (руб.).

В 2023 году ФИО1 реализовал объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Учитывая, что имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом незавершенного строительства, а именно с 21.06.2018 (Решение суда от 26.04.2018 

<

№>, номер регистрации права 

<

№> по 10.01.2023 (Договор купли-продажи объекта незавершенного строительства от 21.12.2022), доход, полученный от продажи объекта незавершенного строительства, облагается налогом на доходы физических лиц.

Доводы представителя административного ответчика о том, что сумма задолженности по НДФЛ исчислена неверно, поскольку кадастровая стоимость объекта составляет 1173185,86 рублей, суд находит несостоятельным исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" очередная государственная кадастровая оценка проводится через четыре года с года проведения последней государственной кадастровой оценки соответствующих видов объектов недвижимости, указанных в части 1 названной статьи, в городах федерального значения в случае принятия высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации соответствующего решения - через два года. Решение о проведении государственной кадастровой оценки принимается уполномоченным органом субъекта Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 16 названного Федерального определение кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости в случае внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о них и объектов недвижимости, в сведения Единого государственного реестра недвижимости о которых внесены изменения, которые влекут за собой изменение их кадастровой стоимости, осуществляется бюджетными учреждениями в порядке, предусмотренном методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

В соответствии с частью 2, 3 статьи 16 закона публично-правовая компания в течение трех рабочих дней со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об объекте недвижимости формирует и направляет в бюджетное учреждение такие сведения в соответствии с порядком формирования и предоставления перечней объектов недвижимости. Решение о дате перехода к проведению государственной кадастровой оценки в соответствии с данным Федеральным законом принимается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Постановлением Правительства Республики Башкортостан от 24 апреля 2017 года N 183 "О дате перехода к проведению государственной кадастровой оценки в Республике Башкортостан" установлена дата перехода к проведению государственной кадастровой оценки в Республике Башкортостан в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ в Республики Башкортостан - 1 июня 2017 года.

Приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 12.11.2020 года N 1701 утверждены результаты государственной кадастровой оценки спорных объектов недвижимости.

Согласно выписке от 27.09.2024 из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства по адресу: 453880, Россия, 

<

адрес обезличен>, по состоянию на 01 января 2023 года составляет 2328366,60 рублей.

Из выписки из ЕГРН от 20.10.2025 кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составляет 1173185,86 рублей.

В силу требований части 1 статьи 22 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами и физическими лицами, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права или обязанности этих лиц, а также органами государственной власти и органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности (за исключением случаев, установленных настоящей статьей), в комиссии в случае ее создания в субъекте Российской Федерации или в суде.

Таким образом, с учетом указанных правовых положений на период с 01.01.2020 по 01.01.2024 кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес обезличен> составляла 2328366,60 рублей. В последующем, начиная с 01.01.2025 по настоящее время кадастровая стоимость объекта установлена в размере 1173185,86 рублей.

Сведений об оспаривании указанной кадастровой стоимости и ее изменении в указанный период административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент «0,7», в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются явными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент «0,7».

При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250000 рублей согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусматривается, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно выписке от 27.09.2024 

<

№> из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес обезличен> по состоянию на 01 января 2023 года составляет 2328366,60 рублей, соответственно, кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента «0,7» составит 1629856,66 рублей.

Так, налогооблагаемая база (налогооблагаемый доход от продажи объекта незавершенного строительства) определяется от кадастровой стоимости объекта и составляет 1629856,66 рублей.

Сумма НДФЛ к уплате в бюджет по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи объекта незавершенного строительства составляет 179381 руб. (1629856,66 руб. -250000 руб.) х 13%.

В соответствии со статьями 23 и 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить в налоговый орган по месту учета налоговые декларации и документы, необходимые для исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, при получении доходов.

В силу пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) за налоговый период 2023 года - 30.04.2024.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем 1 пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки, налоговый орган на основании имеющихся у него документов информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 6 статьи 10.14 НК РФ.

Налогоплательщиком ФИО1 ... в срок до 30.04.2024 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не представлена.

В связи с непредставлением декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком, налоговым органом в период с 16.07.2024 по 30.10.2024 проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом незавершенного строительства, а именно с 21.06.2018 по 10.01.2023, доход, полученный от продажи объекта незавершенного строительства, облагается налогом на доходы физических лиц.

13.08.2024 в соответствии со статьей 31 и 88 п.3 ч.1 НК РФ было направлено требование 

<

№> для представления пояснений или внесение исправлений в налоговую декларацию в связи с выявлением камеральной налоговой проверкой ошибок в налоговой декларации. Данное требование не исполнено. Уточненная налоговая декларация не представлена.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки – 30.10.2024 обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов налогоплательщиком не исполнена, налог на доходы физических лиц не уплачен.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

В связи с чем сумма штрафных санкций, предусмотренных ст.122 НК РФ, составляет 35876 рублей (179381рублей *20%).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ).

В связи с чем, сумма штрафных санкций, предусмотренных ст. 119 НК РФ, составляет 26907 рублей (179381рублей *15%).

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ установлено, что налогоплательщик ФИО1 в нарушение ст.210, 228, 229 НК РФ не исполнил обязанность но своевременной уплате налога на доходы физических лиц, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст.122 НК РФ, а также не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Принимая во внимание наличие смягчающих ответственность обстоятельств, штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ снижены до 4484 рублей (35876/8), штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ подлежат снижению до 3363 рублей (26907/8).

Таким образом, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 179381 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3363 руб.00 коп., штраф предусмотренный по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4484 руб. 00 коп.

Уплата налогоплательщиком суммы налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки влечет начисление пени в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 17.04.2025 

<

№> на сумму 220114 руб. 46 коп. со сроком исполнения 16.05.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Доказательств погашения отрицательного сальдо ЕНС после направления требования от 17.04.2025 

<

№> на сумму 220114 руб. 46 коп. со сроком исполнения 16.05.2025 ФИО1 не представлено и из материалов дела не следует.

Доводы представителя административного ответчика о том, что пропущен срок для обращения в суд, суд находит несостоятельным.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так, срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2023 год установлен до 30 апреля 2024 года, срок уплаты налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с непредставлением декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком ФИО1, налоговым органом в период с 16.07.2024 по 30.10.2024 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой ФИО1 было направлено требование от 13.08.2024 

<

№> о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2023 года.

Решением Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан от 04.03.2025 

<

№> ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему предложено уплатить недоимку и штрафы (налог на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 19381 руб., штрафы за налоговые правонарушения в сумме 3363 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 4484 руб.).

Требованием от 17.04.2025 

<

№> должнику установлен срок для уплаты задолженности в размере 220114,46 руб., в том числе - налог на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 19381 руб., штрафы за налоговые правонарушения в сумме 3363 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 4484 руб., пени 32886,46 руб.) до 16 мая 2025 г.

Решением Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан от 14.07.2025 

<

№> с ФИО1 взыскана задолженность в размере 230949,07 рублей, указанная в требовании от 17.04.2025 

<

№>, в том числе пени в размере 43721 руб. за период с 15.04.2025 по 15.07.2025.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка 

<

№> по 

<

адрес обезличен> и городу Мелеузу Республики Башкортостан судебный приказ выдан от 01.08.2025 

<

№> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за период 2023 год в размере 230949,07 рублей, в том числе по налогам в размере 179381 руб., пени в размере 43721,07 руб., штрафам 7847 руб., который в связи поступлением возражения от административного ответчика 13.08.2025 был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 26 сентября 2025 года, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленные статьей 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о принудительном взыскании налога административным истцом соблюдены.

При данных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в сумме 38309 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета за счет имущества физического лица задолженность в размере 230949,07 руб., в том числе:

- НДФЛ за 2023 год в размере 179381 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год) в размере 3363 руб.,

- штрафы за неуплату налога за 2023 год в размере 4484 руб.,

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43721,07 руб. по состоянию на 14.07.2025.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7928 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.Ф.Барашихина

В окончательной форме решение принято 25 декабря 2025 года