РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2017 года г. Губкин

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой И.Ф. при секретаре Соболевой К.В.

с участием 

представителя административного истца МИ ФНС №8 по Белгородской области ФИО1, действующего на основании доверенности №03-10/003655 от 22.07.2017, 

в отсутствие административного ответчика ФИО2, извещённого о дате, времени и месте судебного разбирательства своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафа, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.03.2007 по 20.08.2014. Основным и фактически осуществляемым видом деятельности являлась деятельность автомобильного грузового транспорта. 

В отношении административного ответчика на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Белгородской области ФИО3 от 09.12.2015 №17 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014. 

По результатам проверки выявлен ряд недоимок по различным видам налогов: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - НДФЛ); налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (далее - НДС); единому налогу на вмененный доход (далее - ФИО9). По итогам проверки составлен Акт №1 от 01 февраля 2016 года об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях и вынесено решение №10 от 25 августа 2016 года о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности в виде штрафов за совершение налогового правонарушения.

Так как ответчик не оплатил имущественные налоги, налоговым органов в соответствии с положениями ст. 69 Налогового Кодекса РФ ему было направлено требование об уплате налога с предложением погасить имеющуюся задолженность, однако этого сделано не было. Поскольку налогоплательщик не оплатил установленные налоги, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

До настоящего времени ответчиком обязанность по уплате налога, пени, штрафов не исполнена, в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд

Административный истец в административном исковом заявлении просил взыскать с ФИО2 задолженность по уплате: налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 532 800 рублей, пени в размере 214178 рублей, штрафа в размере 6600 рублей; налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 307 840 рублей, пени в размере 65 177 рублей, штрафа в размере 4120 рублей; единого налога на вмененный доход (ФИО9) в размере 23 132 рублей, пени в размере 6 691 рублей, штрафа в размере 3255 рублей; штрафа в соответствии со ст. 126 НК в размере 16 800 рублей и штрафав соответствии со ст. 128 НК в размере 1000 рублей, а всего 1181593 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №8 по Белгородской области ФИО1 требования административного иска поддержал и просил его удовлетворить по изложенным в нём основаниям, взыскав с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 1181593 рубля.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом направил в адрес суда заявление и телеграмму, в которых возражал против удовлетворения заявленных требований, полагая, что начисление налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость и единого налога на вмененный доход является незаконным, поскольку он не совершал злостных нарушений в части подачи квартальных отчетов и уплаты налогов. Просил отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с настоящим иском (т.2 л.д.71-80). 

Неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению дела по существу, суд с учетом согласия представителя административного истца, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога в силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении административного ответчика на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Белгородской области ФИО3 от 09.12.2015 №17 (т.1 л.д.45) проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014. 

С целью вручения решения на проведение выездной налоговой проверки № 17 от 09.12.2015 и надлежащего уведомления проверяемого налогоплательщика о проведении в отношении его выездной проверки ФИО2 неоднократно уведомлялся о необходимости явки в налоговый орган. 

19.01.2016 налогоплательщику ФИО2 были вручены лично документы регламентирующие проведение выездной налоговой проверки: Решение № 17 от 09.12.2015 г. о проведении проверки, Уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов от 09.12.2015 г. №10-08/140, Требование о представлении документов №1052 от 15.12.2015 (т 1.л.д.45)

В связи с непредставлением в установленный в соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ срок документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки по Требованию о представлении документов от 15.12.2015 г., ФИО2 направлено сопроводительное письмо от 03.02.2016 г. № 06-2-08/000410 с предложением восстановить первичные документы, бухгалтерский и налоговый учет за проверяемые периоды и представить в налоговый орган для проведения проверки. Данным письмом налогоплательщик извещен, что в случае непредставления в течении более двух месяцев с даты получения письма налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, налоговый орган использует право, предусмотренное пп.7 п. 1 ст. 31 НК РФ, определить суммы налогов, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ ФИО2, расчетным путем на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а так же данных об иных аналогичных налогоплательщиках (т.1 л.д.59-60). 

31.05.2016 ФИО2 было направлено уведомление № 41 от 30.05.2016 о вызове плательщика в налоговый орган 10.06.2016 для подписания и вручения Акта выездной налоговой проверки (т.1 л.д.79-80). В назначенное время должник не явился. Акт направлен налогоплательщику заказным письмом с уведомлением в тот же день, одновременно с извещением о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, назначенное на 26.07.2016 г. Заказное почтовое уведомление о вручении в налоговый орган не вернулось, согласно информации представленной на официальном сайте «Почта России», указанное заказное письмо не вручено, по причине «временного отсутствия адресата». 

10.06.2016 в адрес ФИО2 был направлен Акт выездной налоговой проверки №10 от 03.06.2016 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки №11 от 10.06.2016 (т.1 л.д.81-131)

В связи с неявкой налогоплательщика было принято Решение № 1 от 26.07.2016 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки, участие которого необходимо, а так же Решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, которые направлялись налогоплательщику заказным письмом с уведомлением (т.1 л.д.139-145). 

В связи с неявкой налогоплательщика 10.08.2016 принято Решение № 2 об отложении рассмотрения материалов, а так же Решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, которые были направлены ФИО2 заказным письмом с уведомлением 11.08.2016, однако заказное письмо не вручено, в связи временным отсутствием адресата. 

Так же копии Решений были направлены сопроводительным письмом № 06-3-08/004354 от 11.08.2016 г. в ОВМД России по г. Губкину с целью оказания содействия по вручению.

12.08.2016 г. старшим государственным налоговым инспектором ФИО4 и государственным налоговым инспектором ФИО5 был произведен выезд по месту регистрации ФИО6 (г. Губкин, ул. Народная, 6/13 – 62. По данному адресу находился отец ФИО2 – ФИО7, который пояснил, что сын ФИО2 в указанной квартире не проживает, его место жительства неизвестно. Отцу – ФИО7 были переданы копии Решений от 10.08.2016 г. (т.1 л.д.147). 

В соответствии с. п.3 ст. 101 Налогового кодекса РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствии лица, в отношении которого проведена проверка – ФИО2

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией вынесено Решение № 10 от 25.08.2016 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д.148-177), которое своевременно было направлено в адрес налогоплательщика ( т.1 л.д.178-179). 

В ходе проверки Налоговым органом расчетным путем, на основании имеющейся у налогового органа информации, определены суммы налогов, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ: НДС в размере 532 800 рублей, НДФЛ в размере 307 840 рублей, ФИО9 в размере 23 132 рублей, пени в размере 286 046 рублей, штрафы в размере 31 775 рублей. Общая сумма неуплаченных налогов составляет – 1 181 593 рублей. 

НДС предусмотрен главой 21 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальные предприниматели в силу п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ признаются налогоплательщиками НДС.

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

На основании ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

В рамках проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 86 НК РФ направлены запросы о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) в отделение Сбербанка в отношении ФИО2

В ходе проведения анализа полученных выписок о движении денежных средств на счете за 2012-2014 гг. установлено, что на расчетный счет проверяемого налогоплательщика зачислены денежные средства в сумме 2 960 000 руб. в качестве оплаты за поставленную щебеночную продукцию.

Из анализа расширенной выписки банка установлено, что налогоплательщиком в период 2012-2013 помимо вида деятельности, облагаемой в рамках специального налогового режима в виде ФИО9, осуществлялся иной вид деятельности – оптовая торговля строительными материалами (щебнем). Единый налог на вмененный доход может применяться только к закрытому перечню видов деятельности, отраженном в п. 2 ст. 346,26 НК РФ. Оптовая торговля строительными материалами не включена в состав указанного списка. В связи с тем, что плательщиком в налоговый орган в проверяемом периоде не представлялись уведомления о применении иных специальных режимов, доход от продажи щебня должен облагаться в рамках общей системы налогообложения, предусматривающей уплату налогоплательщиком НДС, а так же НДФЛ. 

В рамках выездной налоговой проверки были проанализированы покупатели щебеночной продукции проверяемого контрагента. Ими являлись ООО «Варяг» и ИП ФИО8.

В соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Центральным Банком России 19.06.2012 г. № 383-П перевод денежных средств, как по банковским счетам, так и без открытия банковских счетов осуществляется банками только на основании утвержденных стандартных форм безналичных расчетов, и только на основании распоряжений клиентов. Применяются следующие формы распоряжений клиентов: платежные поручения; инкассовые поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; переводы электронных денежных средств.

Распоряжение клиента на перевод денежных средств, в виде платежного поручения, оформляется клиентом (плательщиком) самостоятельно либо банком клиента (плательщика) – по поручению клиента с его согласия. Т.е., платежное поручение оформляется непосредственно плательщиком, осуществляющим перевод денежных средств.

В соответствии с нормами указанного Положения Центрального Банка РФ одним из обязательных реквизитов в платежном поручении является назначение платежа, в котором указывается наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а так же может указываться другая необходимая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая НДС.

На основании ст. 93.1 НК РФ было выставлено и направлено поручение в адрес ИФНС России по г. Белгороду № 198 от 24.03.2016 г. в отношении ОАО «Сбербанк» с целью подтверждения осуществления оплаты за щебень от контрагентов ФИО2 

Сопроводительным письмом от 21.04.2016 г. ИФНС России по г. Белгороду представила копии платежных поручений, подтверждающих финансово-хозяйственные отношения (купля-продажа щебня) между проверяемым налогоплательщиком ФИО2 и контрагентами ООО «Варяг», ИП ФИО8 

Пунктом 1 ст. 166 НК РФ предусмотрен порядок исчисления НДС, исходя из которого, сумма налога при определении налоговой базы, на основании ст. 154-159, 162 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

В нарушение п. 1 ст. 154 НК РФ, которым предусмотрено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, определяется как стоимость этих товаров, исчисления исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога необоснованно занижена налоговая база и не исчислен налог на добавленную стоимость по операциям реализации щебня в 2012 году (3 квартал) – 824 000 руб., (4 квартал) – 2 036 000 руб., в 2013 году (2 квартал) – 100 000 руб. Общая сумма составила 2 960 000 руб.

В нарушение п. 5 ст. 164 НК РФ, которым предусмотрено, что налогоплательщики, а так же лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Декларация по НДС должником ФИО2 не представлена.

Сумма НДС подлежащая уплате составляет 532 800 руб. (2 960 000 руб. х 18%). 

По истечении даты, после которой налоговый платеж считается произведенным с нарушением установленного срока, у налогового органа возникает обязанность начисления пеней в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ. 

Сумма пени за период с 20.10.2012 по 25.08.2016 с учетом начислений по ВП составила 214 178 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. 

Таким образом, за непредставление налоговой декларации, соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО2 были начислены штрафные санкции в размере 5 400 руб. (18 000 руб. – доначисленная сумма подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2013 г. х 30%)

За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ налоговым органом начислены штрафные санкции в размере 1 200 руб. (6 000 руб.- сумма доначисленного налога за третий месяц третьего квартала х 20%). Общая сумма штрафа составляет 6 600 рублей.

Проверка правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц административным истцом проведена в соответствии с главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ФИО9 предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

В проверяемом периоде ФИО2 применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Проверкой правильности формирования доходов индивидуального предпринимателя установлено следующее:

В соответствии с п.2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, согласно «Порядку учета доходов и расходов хоз.операций для ИП», утвержденному совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Пунктом 1 ст. 223 НК РФ и пунктом 13 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП» предусмотрено, дата дохода ИП отражается в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Т.е. в проверяемом периоде доходы и расходы ФИО2 должны были формироваться по кассовому методу. 

Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не предусмотрено.

Согласно п. 14 Порядка, в книге доходов и расходов отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности. К таким доходам относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а так же стоимость имущества полученного безвозмездно. 

Проверяемым налогоплательщиком книга учета доходов и расходов за 2012-2014 гг. к проверке не представлена. Не представлены налоговые декларации по НДФЛ за отчетные налоговые периоды в установленные законом сроки.

При исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ, которым предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ ФИО2 при определении налоговой базы по НДФЛ не учтены доходы от реализации строительных материалов (щебня) на сумму 2 960 000 руб., из них: 824 000 руб. – 3 квартал 2012; 2 036 000 руб. – 4 квартал 2012 г., 100 000 руб. – 2 кв. 2013 года. 

Единый налог на вмененный доход может применяться только к закрытому перечню видов деятельности, отраженном в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Оптовая торговля строительными материалами не включена в состав указанного списка. В связи с тем, что налогоплательщиком в проверяемом периоде не представлялись уведомления о применении иных специальных режимов, доход от продажи щебня должен облагаться в рамках общей системы налогообложения, предусматривающей уплату налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, а так же налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес проверяемого налогоплательщика направлено Требование о предоставлении документов (информации). Документы по требованию не представлены.

ФИО2 документально не подтверждены расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. В связи с чем, профессиональный налоговый вычет произведен в размере 20% от общей суммы дохода 2 960 000 руб., полученной ФИО2 Общая сумма профессиональных налоговых вычетов составила 592 000 руб. (2 960 000 руб. х 20%), из них: за 2012 год – 572 000 руб., (2 860 000 руб. х 20%); за 2013 год – 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%)

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, устанавливается в размере 13%.

Сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет с учетом предоставления профессиональных налоговых вычетов составляет 307 840 руб., из них:

за 2012 год – 297 440 руб. (2 860 000 руб. – 572 000 руб. = 2 288 000 руб.) х 13%

за 2013 год – 10 400 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. = 80 000 руб.) х 13% 

По истечении даты, после которой налоговый платеж считается произведенным с нарушением установленного срока, у налогового органа возникает обязанность начисления пеней в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ. Сумма пени за период с 01.10.2014 по 25.08.2016 с учетом начислений по ВП составила 65 177 руб.

За непредставление налоговой декларации, соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО2 были начислены штрафные санкции в размере 3 120 руб. (10 400 руб. – доначисленная сумма подлежащая уплате в бюджет за 2013 г. х 30%). 

Кроме того, ФИО2 в 2013 году был получен доход от ФИО10 за продажу автомобиля т. е. у него возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации и уплате налога на доходы физических лиц.

20.05.2014 г. ФИО2 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДФЛ за 2013 г. с суммой дохода 240 000 руб. 

Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Белгородской области была проведена камеральная налоговая проверка должника по вопросам соблюдения налогового законодательства на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

В результате проверки было установлено несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2013 г. 

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 30 апреля 2014 года. Фактически декларация была представлен – 20.05.2014 г.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

По результатам камеральной налоговой проверки было принято Решение № 998 от 14.10.2014 г., о привлечении налогоплательщика ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составила 1 000 руб.

Решение направлено заказным письмом 22.10.2014 г. и согласно ст. п. 9 ст.101 НК РФ, считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. Таким образом, общая сумма штрафа, предусмотренная ст. 119 НК РФ составляет 4 120 рублей.

Уплата Единого налога на вмененный доход (ФИО9) предусмотрена главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии со ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как установлено судом из представленных в материалы дела документов, ФИО2 в период 2012-2014 гг. применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В связи с применением в указанном периоде специального налогового режима в виде ФИО9 проверяемым лицом в налоговый орган представлены налоговые декларации: - за 1 квартал 2012 г. представлена 20.04.2012 г., а так же уточненная декларация 03.05.2012 г., за 2 квартал 2012 г. – декларация не представлена, за 3 квартал 2012 г. – представлена 18.10.2012 г., уточненная 15.01.2013 г., за 4 квартал 2012 г. – представлена 15.01.2013 г. 

Физическим показателем по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» является количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов.

В налоговых декларациях за 1,3 квартал 2012 года физический показатель равен 2, за 4 квартал 2012 г. физический показатель равен 1.

В ходе проведения выездной налоговой проверки были исследованы данные, предоставленные органами регистрации транспортных средств. Согласно имеющимся в налогом органе сведениям в собственности должника в 2012 г. грузовые автомобили не зарегистрированы. Наличие договоров аренды автотранспортных средств не установлено.

Согласно представленной выписке о движении денежных средств на счете, на расчетный счет проверяемого налогоплательщика во 2 квартале 2012 г. зачислены денежные средства от контрагентов в сумме 3 125 858,32 руб. 

Основными заказчиками транспортных услуг во 2 квартале 2012 года являлись:

- ООО «Селена» сумма оборотов за 2 кв. 2012 г. составила 1 225 500,40 рублей.

- ООО «Максимум» сумма оборотов за 2 кв. 2012 г. составила 612 839 рублей.

- ООО «Фрайтис» сумма оборотов за 2 кв. 2012 г. составила 206 808 рублей.

- ФИО11 сумма оборотов за 2 кв. 2012 г. составила 836 875,78 рублей.

- Груздь Ю.В. сумма оборотов за 2 кв. 2012 г. составила 243 835,14 рублей.

Распоряжение клиента на перевод денежных средств, в виде платежного поручения, оформляется клиентов (плательщиком) самостоятельно, либо банком клиента по поручению клиента или с его согласия, т.е. платежное поручение оформляется непосредственно плательщиком, осуществляющим перевод денежных средств.

Согласно данным платежных документов, договора оказания транспортных услуг были заключены ФИО2: с ООО «Селена» - 12.04.2012, с ООО «Максимум» - 26.04.2012 и 22.05.2012, с ООО «Фрайтис» - 28.05.2012.

Все указанные договоры были заключены во 2 квартале 2012 года, за который должник ФИО2 не представил налоговую декларацию и не предоставил заявление о снятии с учета в налоговом органе. 

При сопоставлении данных о количестве транспортных средств фактически используемых в предпринимательской деятельности с данными, отраженными в налоговых декларациях по ФИО9 за 1,2,3,4 квартал 2012 г. установлены отклонения.

Исходя из положений ст. 346.29 НК РФ следует, что налогоплательщики ФИО9, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке грузов, независимо от осуществления либо неосуществления деятельности должны представлять налоговую декларацию с суммой налога к уплате (минимально установленный показатель – одно транспортное средство).

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2 квартал 2012 года плательщиком величина физического показателя неправомерно занижена на 3 единицы (апрель-1, март-1, май-1). Величина физического показателя не может быть менее одного транспортного средства. Соответственно, сумма занижения ФИО9 за 2 квартал 2012 г. на основании неправомерного занижения величины физического показателя (количество транспортных средств) составила: 4 034 рубля ((6 000 руб. х 3 х 1,4942 х 1,0) х 15%). 

В связи с применением в проверяемом периоде - 2013 год специального налогового режима в виде ФИО9 проверяемым лицом в налоговый орган представлены налоговые декларации: за 1 квартал 2013 г. - представлена 13.04.2013 г., за 2 квартал 2013 г. – представлена 11.07.2013 г., за 3 квартал 2013 г. – представлена 17.10.2013 г., за 4 квартал 2013 г. – представлена 20.01.2014 г. 

Согласно представленной выписке о движении денежных средств на счете, на расчетный счет проверяемого налогоплательщика в 2013 году зачислены денежные средства от контрагентов в сумме 1 224 619 рублей. 

Основными заказчиками транспортных услуг в 2013 года являлись:

- ООО «Интекс» сумма оборотов в 2013 г. составила 34 357,68 руб.

- ООО «ТК Альтопром» сумма оборотов в 2013 г. составила 110 000 руб.

- ООО Агроснаб» сумма оборотов в 2013 г. составила 639 483,42 руб.

- ИП ФИО12 сумма оборотов в 2013 г. составила 121 857,59 руб. 

- ИП ФИО11 сумма оборотов в 2013 г. составила 160 234,10 руб. 

- ИП ФИО13 сумма оборотов в 2013 г. составила 75 697,59 руб.

- ИП ФИО14 сумма оборотов в 2013 г. составила 82 988,59 руб. 

Из представленной выписки видно, что деятельность ФИО2 в 2013 году осуществлялась регулярно. 

При сопоставлении данных о количестве транспортных средств фактически используемых в предпринимательской деятельности с данными, отраженными в налоговых декларациях по ФИО9 за 1,2,3,4 квартал 2013 г. установлены отклонения.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. Должником в проверяемом периоде заявление о снятие с учета в налоговый орган не представлено.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Глава 26.3 НК РФ не предусматривает представление «нулевых» деклараций по ФИО9. Соответственно, представив нулевые декларации, налогоплательщик ФИО2 неправомерно занизил величину физического показателя за 1 квартал 2013 г. на 2 единицы (январь – 1 ед; февраль – 1 ед); за 4 квартал 2013 г. на 3 единицы (октябрь – 1, ноябрь -1, декабрь – 1)

Соответственно, сумма занижения ФИО9 на основании неправомерного занижения величины физического показателя (количество транспортных средств) составила 7 060 рублей: 

2 824 руб. ((6 000 руб. х 2 х 1,569 х 1,0) х 15%) - за 1 квартал 2013 г.;

4 236 руб. ((6 000 руб. х 3 х 1,569 х 1,0) х 15%) – за 4 квартал 2013 г. 

За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в 4 квартале 2013 года, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ налоговым органом начислены штрафные санкции в размере: 847 рублей (4 236 руб. – доначисленная сумма налога подлежащая уплате х 20%). 

В связи с применением в проверяемом периоде - 2014 год специального налогового режима в виде ФИО9 проверяемым лицом в налоговый орган представлены налоговые декларации: - за 1 квартал 2014 г. - представлена 21.04.2014 г., за 2 квартал 2014 г. – представлена 20.07.2014 г., за 3 квартал 2014 г. – представлена 15.08.2014 г., за 4 квартал 2014 г. – налоговая декларация не представлена, в связи со снятием налогоплательщика с налогового учета 20.08.2014 г. 

Выездной налоговой проверкой не установлено наличие договор аренды автотранспортных средств ФИО2 в проверяемом периоде.

В налоговых декларациях за 1,2,3 кварталы 2014 г. по данным налогоплательщика физический показатель равен 0.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика.

При сопоставлении данных о количестве транспортных средств фактически используемых в предпринимательской деятельности с данными, отраженными в налоговых декларациях по ФИО9 за 1,2,3, квартал 2014 г. установлены отклонения. 

Представив нулевые декларации, налогоплательщик неправомерно занизил величину физического показателя: за 1 квартал 2014 г. на 3 единицы (январь – 1 ед; февраль – 1 ед; март – 1 ед.); за 2 квартал 2014 г. на 3 единицы (апрель – 1, май -1, июнь – 1); - за 3 квартал 2014 г. на 2 единицы (июль – 1; август – 1) 

Соответственно, сумма занижения ФИО9 на основании неправомерного занижения величины физического показателя (количество транспортных средств) составила 12 038 рублей: 4 514 руб. ((6 000 руб. х 3 х 1,672 х 1,0) х 15%) - за 1 квартал 2014 г.

4 514 руб. ((6 000 руб. х 3 х 1,672 х 1,0) х 15%) – за 2квартал 2014 г.

3 010 руб. ((6 000 руб. х 2 х 1,672 х 1,0) х 15%) – за 3квартал 2014 г.

Таким образом, сумма необоснованно заниженного налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима, в виде ФИО9 за 2012, 2013, 2014 годы составила 23132 руб. 

По истечении даты, после которой налоговый платеж считается произведенным с нарушением установленного срока, у налогового органа возникает обязанность начисления пеней в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ. Сумма пени за период с 26.07.2012 г. по 25.08.2016 г. с учетом начислений по ВП составила 6691 рубль. 

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. 

За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ налоговым органом начислены штрафные санкции в размере 2 408 руб., из них: 

- за 1 квартал 2014 г. - 903 руб. (4 236 руб. х 20%)

- за 2 квартал 2014 г. – 903 руб. (4 514 руб. х 20%)

- за 3 квартал 2014 г. – 602 руб. (3 010 руб. х 20%)

В соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес должника ФИО2 было выставлено Требование о представлении документов (информации) от 15.12.2015 г. № 1052, которое, налоговым органом было вручено лично ФИО2 (т.2 л.д.55-57)

Документы по Требованию налогоплательщиком в установленный срок (02.02.2016 г.) не представлены. Налогоплательщиком не направлено в налоговый орган уведомление о невозможности представления документов в сроки, указанные в Требовании, с указанием причин, по которым истребованные документы не могут быть представлены и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребованные документы. 

Также от должника не поступило и ходатайство о продлении срока представления документов.

О случаях пропажи и гибели первичных документов проверяемым налогоплательщиком налоговому органу не сообщалось.

Количество единиц истребуемых документов не представленных налоговому органу составляет 84 шт.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129 НК РФ – влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление документов по Требованию от 15.12.2015 г. № 1052 составляет 16 800 руб. (84 документа х 200 руб.) Список документов и их количество представлен в Решении № 10 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д.173-176). 

Кроме того, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 у налогового органа возникла необходимость выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля путем допроса лица, которому они могут быть известны.

В соответствии со ст. 90 НК РФ для получения показаний, повесткой от 30.12.2015 г. о вызове на допрос свидетеля, был вызван ФИО2 (т.1 л.д.23) на 18.01.2016 г. Повестка была направлена в адрес должника заказным письмом с уведомлением 31.12.2015 г. г. Должник в налоговый орган явился 19 января 2016 г. Уважительные причины неявки в назначенное время представлены не были.

В соответствии со ст. 101.4 НК РФ в связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о налогах и сборах, составлен Акт № 1 от 01.02.2016 г. ( т.1 л.д.54-56) и направлен заказным письмом 08.02.2016 (т.1 л.д.57). 

Согласно п. 4 ст. 101.4 НК акт считается полученным на шестой день с момента отправления заказного письма.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Обстоятельства, исключающие привлечение к налоговой ответственности налоговым органом не выявлены, а так же не выявлены обстоятельства смягчающие и отягчающие налоговую ответственность.

12.02.2016 г. ФИО2 было направлено извещение №295 от 10.02.2016 г. о времени и месте рассмотрения налоговой проверки (т. 1.л д.67-68), однако в назначенное время должник не явился, в связи с чем, на основании п. 7 ст. 101.4 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствии лица, в отношении которого проведена проверка. 

При рассмотрении материалов налоговой проверки, было приято решение о привлечении ФИО2 к ответственности, за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 1 000 рублей. 

В Решении налогового органа № 1 от 22 марта 2016 года о привлечении к ответственности должнику было разъяснено право его обжалования в соответствии со ст. 139 НК РФ в течение одного года с момента его вынесения путем подачи жалобы в Управление ФНС по Белгородской области (т.1 л.д.71-73).

В связи с неявкой ФИО2 в налоговый орган для вручения Решение № 1 от 22.03.2016 г., оно было направлено налогоплательщику заказным письмом 29.03.2016 (т.1. л.д.74). Сумма штрафа, предусмотренная ст. 128 НК РФ составляет: 1 000 руб.

В установленные сроки, налоги, пени, штрафы ФИО2 оплачены не были.

В досудебном порядке, административным истцом Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Белгородской области в адрес административного ответчика были направлены следующие документы:

- требование № 1424 от 12.12.2014 об уплате налоговой санкции в размере 1 000 руб. было направлено налогоплательщику заказным письмом 15.12.2014 и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

- требование № 2807 от 28.04.2016 об уплате налоговой санкции в размере 1 000 руб. было направлено налогоплательщику заказным письмом 17.05.2016 г. и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3367 от 17.10.2016 в размере 1 179 593 руб. направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 18.10.2016 г. и получено налогоплательщиком лично 27.10.2016 г. 

Поскольку задолженность по требованиям № 1424, № 2807 за 2014, 2016 г. составляла 2 000 руб., налоговому органу не представлялось возможным обратиться в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (дата истечения подачи заявления 07.05.2017 г.)

Согласно представленному истцом расчету общая сумма задолженности по НДС не уплаченная в добровольном порядке составила 753 578 руб. (532 800 руб. – налог; 214 178 руб. – пеня; 6 600 руб. – штраф); общая сумма задолженности по НДФЛ не уплаченная в добровольном порядке составила 377 137 руб. (307 840 руб. – налог; 65 177 руб. – пеня; 4 120 руб. – штраф); общая сумма задолженности по ФИО9 не уплаченная в добровольном порядке составила 33 078 руб. (23 132 руб. – налог; 6 691 руб. – пеня; 3 255 руб. – штраф); общая сумма штрафных санкций, предусмотренная ст. 126 НК составила 16 800, сумма штрафных санкций, предусмотренная ст. 128 НК составила 1 000 руб.

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, исходя из того, что административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, был обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налоговых уведомлений исполнена надлежащим образом и в установленный срок, расчет налога произведен правильно, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения исковых требований, иной расчет административным ответчиком не представлен.

Представленный административным истцом расчет стороной ответчика не оспорен, судом проверен, составлен правильно и принимается во внимание при вынесении решения суда.

Об обстоятельствах, исключающих вину в совершении налоговых правонарушений и свидетельствующих о том, что административный ответчик не подлежит ответственности за совершенные налоговые правонарушения согласно статье 111 Налогового кодекса Российской Федерации, а также об обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений и влекущих снижение штрафа согласно пункту 1 статьи 112 и пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не заявлено.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии со стороны налогового органа нарушений законодательства, регулирующего процедуру проведения выездной налоговой проверки, составления акта проверки, поскольку ФИО2 был своевременно извещен о месте и времени рассмотрения материалов, реализовал право на участие в рассмотрении акта проверки, имел возможность дать пояснения, представить возражения и доказательства в обоснование своих возражений, заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, при необходимости ходатайствовать об отложении рассмотрения материалов, чего им сделано не было.

Учитывая, что административный ответчик в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате вышеперечисленных налогов, пени и штрафа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в полном объеме.

Удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области о взыскании налогов, пени и штрафа, суд принимает в основу решения расчет недоимки по налогам, начисленных пени, штрафа, представленный административным истцом. Произведенный административным истцом расчет недоимки по налогам, начисленных пени и штрафа суд находит правильным, данный расчет стороной административного ответчика не оспорен.

Доводы административного ответчика ФИО2 о пропуске административным истцом срока исковой давности, являются неубедительными, и с учетом вышеизложенных обстоятельств подлежат отклонению судом. 

При таких обстоятельствах требования истца о взыскании задолженности по НДФЛ, НДС, ФИО9, пени и штрафных санкций подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам части 6 статьи 52 НК РФ с ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде госпошлины в сумме 14107 рублей 96 копеек, согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ». 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафа, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, * года рождения, урож. г. *, проживающего по адресу: Белгородская область, г. Губкин, ул. * дом *, квартира *, в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Белгородской области задолженность по уплате:

- налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 532 800 рублей, пени в размере 214178 рублей, штрафа в размере 6 600 рублей; 

- налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 307 840 рублей, пени в размере 65 177 рублей, штрафа в размере 4120 рублей; 

- единого налога на вмененный доход (ФИО9) в размере 23 132 рублей, пени в размере 6 691 рублей, штрафа в размере 3 255 рублей;

- штрафа в соответствии со ст. 126 НК в размере 16 800 рублей и штрафа

в соответствии со ст. 128 НК в размере 1000 рублей, а всего 1181593 рубля.

Задолженность по НДС перечислить в бюджет по реквизитам:

УФК по Белгородской области (ИФНС № 8); р/с 

<

***>;

ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000

КБК: 182 103 010 000 11 000 110 - налог (532 800 руб.)

КБК: 182 103 010 000 12 100 110 - пеня (214 178 руб.)

КБК: 182 103 010 000 13 000 110 - штраф (6 600 руб.)

Задолженность по ФИО9 перечислить в бюджет по реквизитам:

УФК по Белгородской области (ИФНС № 8); р/с 

<

***>;

ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000

КБК: 182 105 020 100 21 000 110 - налог (23 132 руб.)

КБК: 182 105 020 100 22 100 110 - пеня (6 691 руб.)

КБК: 182 105 020 100 23 000 110 - штраф (3 255 руб.)

Задолженность по НДФЛ перечислить в бюджет по реквизитам:

УФК по Белгородской области (ИФНС № 8); р/с 

<

***>;

ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000

КБК: 182 101 020 300 11 000 110 - налог (307 840 руб.)

КБК: 182 101 020 300 12 100 110 - пеня (65 177 руб.)

КБК: 182 101 020 300 13 000 110 - штраф (4 120 руб.)

Денежные взыскания перечислить в бюджет по реквизитам:

УФК по Белгородской области (ИФНС № 8); р/с 

<

***>;

ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000

КБК: 182 116 030 100 16 000 140 - штраф (17 800 руб.)

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в размере 14107 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья Комарова И.Ф.