Дело № 2а –1123/2019

Изготовлено 08.11.2019 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2019 года Полевской городской суд Свердловской области

в составе: председательствующего судьи Бубновой Галины Владимировны,

при секретаре Обориной О.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени с ФИО1.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. По состоянию на 2017 год являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

. . .>, 3 (л.д.35-37), а также имущества - иные строения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

. . .>. В 2017 году ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 20 052 руб., за имущество, расположенное по адресу: 

<

. . .>.. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 были начислены пени по налогам на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 287,91 руб. и пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2017 г. в размере 8 669 руб. 19 коп.. Обязанность по уплате налогов не исполнена. В адрес налогоплательщика было направлено соответствующее требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения МИФНС России N 23 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа, в суд с настоящим административным иском. В связи с этим истец просит взыскать в пользу местного бюджета с должника ФИО1, за счет его имущества задолженность по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 603774 руб. 00 коп., пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2017 г. в размере 8669 руб. 19 коп., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 20052 руб.00 коп., пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 287 руб. 91 коп., всего в сумме 632 783 руб. 10 коп..

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 в судебном заседании не присутствовал, был надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, был надлежащим образом извещен, причина неявки суду неизвестна.

Суд, исследовав письменные материалы дела и представленные сторонами доказательства, считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.4 ст. 12 Налогового Кодекса земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательных к плате на территориях соответствующих поселений, городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 389 Налогового Кодекса - объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 393, ст.394 Налогового Кодекса налогоплательщику был начислен земельный налог.

В соответствии п.1 ст. 397 НК сумма земельного налога уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами, в отношении земельных участков, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено указанной правовой нормой.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка но решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

При этом в силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.

В силу п. 2 названной нормы для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08 апреля 2000 года N 316 утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель.

Пунктом 10 указанных Правил установлено, что по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают результаты государственной оценки земли.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 02.07.2013 № 17-П правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и обеспечивается актами как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Такое правовое регулирование должно осуществляться с соблюдением вытекающих из Конституции Российской Федерации и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков, включая те, которые определяют особый порядок вступления в силу актов о налогах и сборах.

Соответственно, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статей 390 НК РФ и пункта 1 статьи 391НК РФ порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Указанная правовая позиция отражена в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015 № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости».

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.По состоянию на 2017 год являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

. . .> (л.д.35-37), а также имущества - иные строения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

. . .>. Данный факт стороной ответчика не оспаривался.

Так, из налогового уведомления № от 04.07.2018 следует, что ФИО1 начислен земельный налог по объекту налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

. . .>, 3, за 2017 год в размере 603 774 руб. и налог на имущество физических лиц расположенное по адресу: 

<

. . .>, за 2017 год в сумме 20 052 руб. (л.д.23-24).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 66:09:0201013:29 определена в размере 40 251 614 рублей.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 на указанную задолженность было выставлено требование об уплате налога № по состоянию на 29.01.2019, в котором ему предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до 15.03.2019), требование добровольно не исполнено (л.д.38-39). 

18.02.2018 в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом направлено данное требование (л.д.42). 

В установленный в требовании срок - 15.03.2019 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом, на дату выставления требования № 12865 по состоянию на 29.01.2019 с установленным добровольным сроком уплаты до 15.03.2019, общая сумма задолженности по указанному налогу превысила сумму 3 000 рублей, следовательно, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа должен был обратиться к мировому судье в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, а именно: 15 сентября 2019 года.

Налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до указанной даты, а именно: 06 мая 2019 года. 

08 мая 2019 мировым судьей судебного участка № 2 г. Полевского вынесен судебный приказ № 2а-1732/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени за 2017 год, налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 год.

27.05.2019 от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа.

28.05.2019 судебный приказ № 2а-1732/2019 мировым судьей судебного участка № 2 Полевского судебного района Свердловской области ФИО2 отменен (л.д.16).

Согласно представленной налоговым органом информации о состоянии расчетов (л.д.11-12) у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога в размере 603 774 руб..

Кроме того административным истцом заявлено требование о взыскании пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2017 г. в размере 8 669,19 рублей.

Истцом предоставлен суду расчет пени (л.д.40), который проверен судом и признан верным. 

Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 8 669,19 рублей (7,50/300/100*603 774 * 13) =1 962,27 рублей + (7,75/300/100*603 774 * 43) = 6 706,92 рублей.

Таким образом, сумма пени составляет 8 669,19 рублей (1 962,27 + 6 706,92 руб.).

Также ФИО1 начислены пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 287 руб. 91 коп..

Истцом предоставлен суду расчет пени (л.д.41), который проверен судом и признан верным. 

Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 287,91 рублей (7,50/300/100*20 052 * 13) =65,17 рублей + (7,75/300/100*20 052 * 43) = 222,74 рубля.

Таким образом, сумма пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет 287,91 рублей (65,17 + 222,74).

Истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата (ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации - далее ЗК РФ).

Земельный налог отнесен к местным налогам и вводится на конкретной территории муниципального образования нормативным актом представительного органа власти этого муниципального образования (ст. 387 НКРФ)

Для целей налогообложения, кадастровая стоимость земельных участков, установленная приказом № 2588, подлежит применению с 01.01.2016 и распространяет свое действие на 2017 год и последующие годы, до проведения новой государственной оценки и утверждения ее результатов.

Согласно ст.24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135 - ФЗ «Об оценочной деятельности» сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с даты их внесения Единый государственный реестр недвижимости. В силу ст.24.18 Закона № 135 -ФЗ результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии.

На основании п. 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Таким образом, налоговый орган не производит расчеты кадастровой стоимости земельных участков, а для исчисления налогов использует информацию, полученную от уполномоченного органа.

Произведенный инспекцией расчет земельного налога за 2017 год подлежащий уплате ответчиком, не противоречит действующему законодательству и обусловлен определением действительных налоговых обязательств.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь вышеприведенными нормами закона, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 603 774 рубля, пени за 2017 год в размере 8 669 рублей 19 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 20 052 руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 287 руб. 91 коп..

Также в судебном заседании установлено, что определением Арбитражного суда Свердловской области от 03 июня 2010 года принято к производству заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом). 

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 22 ноября 2010 года ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев. 

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 27 октября 2016 года конкурсное производство завершено.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налогов за 2017 год возникла после возбуждения дела о банкротстве, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 272, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 603 774 рубля, пени за 2017 год в размере 8 669 рублей 19 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 20 052 руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 287 руб. 91 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Полевского городского округа в размере 9 527 рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в пятнадцатидневный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме через Полевской городской суд.

Судья подпись

Копия верна. 

Судья: Г.В. Бубнова