Дело №2а-1566/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-000571-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество: 

<

адрес> (квартира), кадастровый №, площадью 81,0 кв.м.

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 2389 руб. 58 коп.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 101838765 от 5 августа 2023 года и требование № 78293 по состоянию на 23 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 11 сентября 2023 года, однако налоги уплачены не были.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 4922 руб. 80 коп.: по налогу на имущество в сумме 4465руб. 59 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 425 руб. 15 коп. С 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов и по налогу на профессиональный доход в сумме 1162 руб. 20 коп. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 5899 руб. 24 коп. 

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, уточнив административные исковые требования, просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2389 руб. 58 коп. и пени в сумме 5899 руб. 24 коп., всего 8288 руб. 82 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество (квартира) по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 81,0 кв.м (на основании свидетельства о праве на наследство от 18 августа 2015 года, по настоящее время). 

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 10 февраля 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, сумма налога на имущество составила 4672 руб. 00 коп.:

2284267 руб. 23 коп. – ((2284267 руб. 23 коп. : 81,0 кв.м) х 20 кв.м) х 0,3%) – 3940 руб. 00 коп. (сумма налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости) х 0,6 + 3940 руб. 00 коп.= 4672 руб. 00 коп. 

С учетом положений абзаца 1 пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налога составляет: 4428 руб. 00 коп. (размер налога на имущество за 2021 год) х 1.1= 4871 руб. 00 коп. 

Поскольку сумма налога на имущество за 2022 года, начисленная в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости, не превысила сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то уплате подлежит налог в сумме 4672 руб. 00 коп.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет налога на имущество за 2022 год был произведен в налоговом уведомлении № 101838765 от 5 августа 2023 года, которое содержало сумму налога на имущество, подлежащую уплате, объект налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 по месту жительства, что подтверждается списком заказных писем № 39428, ШПИ № 80522687857396. 

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнила. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 14 августа 2023 года налоговым органом ФИО1 направлено требование № 78293 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года налога на имущество физических лиц в сумме 7629 руб. 58 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 5547 руб. 34 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Кроме того, 13 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № 15228 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Приведенные выше обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 16 января 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, который был выдан 19 января 2024 года и отменен 30 июля 2024 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 28 января 2025 года обратилась с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в Бийский городской суд Алтайского края, то есть в установленные подпунктом 1 пункта 3 и абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

В требованиях административного иска (с учетом уточнения) Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит взыскать недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2389 руб. 58 коп. 

В ответе от 28 февраля 2025 года на судебный запрос Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указала, что платежи поступили и зачтены следующим образом:

- 27 июня 2017 года на сумму 60 руб. 36 коп. в счет уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

- 27 июля 2020 года на сумму 500 руб. 00 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2016 год;

- 30 ноября 2022 года на сумму 4428 руб. 00 коп. в счет уплаты по налогу на имущество за 2021 год;

- 20 апреля 2023 года на сумму 3752 руб. 05 коп., из них: 1286 руб. 09 коп. в счет уплаты налогу на имущество за 2015 года; 2465 руб. 96 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2016 год;

- 20 апреля 2023 года на сумму 5073 руб. 37 коп., из них: 251 руб. 91 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2015 год; 483 руб. 04 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2016 год; 3844 руб. 00 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2018 год; 494 руб. 42 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2019 год;

- 24 ноября 2023 года на сумму 4672 руб. 00 коп., из них: 3445 руб. 58 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2019 год; 1226 руб. 42 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2020 год;

- 23 июля 2024 года на сумму 100 руб. 00 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2020 год;

- 30 ноября 2024 года на сумму 5140 руб. 00 коп., из них: 2857 руб. 58 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2020 год; 2282 руб. 42 коп. в счет уплаты налога на имущество за 2022 год.

Вместе с тем, по результатам анализа собранных по делу доказательств суд не может согласиться с действиями налогового органа по зачету перечисленных в период с 1 января 2023 года по 30 ноября 2024 года сумм в указанные налоговые периоды.

Так, 17 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края по административному делу № 2а-3401/2018 был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере 1538 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2016 год в размере 3449 руб. 00 коп., пени по налогу за период с 2 декабря 2017 года по 5 февраля 2018 года в сумме 86 руб. 37 коп., всего 5073 руб. 37 коп.

Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015, 2016 годы к принудительному исполнению не предъявлялся, обратное Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не доказано.

В части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее- Федеральный закон от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ) предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (пункт 1 части 1, часть 2 статьи 22 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ).

С учетом приведенных норм срок предъявления исполнительного документа- судебного приказа № 2а-3401/2018 от 17 октября 2018 год к принудительному исполнению истек 17 октября 2021 года.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 3698 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2018 года по 29 января 2019 года были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края от 30 октября 2019 года по административному делу № 2а-3770/2019.

Данный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю, 26 августа 2020 года возбуждено исполнительное производство № 277223/20/22025-ИП, которое окончено 24 апреля 2023 года по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно пункту 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

1) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности, по уплате которой прошло не менее трех лет, на основании выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;

2) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа;

3) задолженность в части сумм отмененных местных налогов у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании нормативного правового акта, которым налог был отменен;

4) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

5) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

6) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

8) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

С учетом подпункта 4 пункта 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налога на имущество, образовавшаяся у ФИО1 по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за 2015, 2016 и 2017 годы. 

При этом, налоговым органом 12 апреля 2023 года было принято решение № 2829 о списании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 3698 руб. и пени за указанный налоговый период в сумме 54 руб. 05 коп. (на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № 2377/2019 от 17 февраля 2020 года. 

Принимая во внимание, что на день поступления 20 апреля 2023 года на единый налоговый счет от ФИО1 платежа в сумме 8825 руб. 42 коп. истек срок предъявления исполнительного документа- судебного приказа № 2а-3401/2018 от 17 октября 2018 года о взыскании с него недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1538 руб. 00 коп. и за 2016 год в сумме 3449 руб. 00 коп., данные суммы недоимки являются безнадежными к взысканию, соответственно, у налогового органа отсутствовали правовые основания для зачета 4487 руб. 00 коп. в счет погашения налога на имущество за 2015 и 2016 годы. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края от 7 сентября 2020 года по административному делу № 2а-3231/2020 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 3844 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 47 руб. 67 коп.

Данный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю, где 26 мая 2021 года было возбуждено исполнительное производство № 93110/21/22025-ИП. Исполнительное производство окончено 16 июня 2023 года по пункту 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ, денежные средства по нему не взыскивались.

Срок предъявления к принудительному исполнению судебного приказа № 2а-3231/2020 от 7 сентября 20202 года, согласно статьям 21 и 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ, не истек. 

Также ФИО1 следовало уплатить налог на имущество за 2019 год в размере 3940 руб. 00 коп. в срок до 1 декабря 2022 года (налоговое уведомление № 12790062 от 1 сентября 2022 года), в связи с неисполнением обязанности по уплате налога по состоянию на 10 февраля 2021 года налоговым органом было сформировано требование № 9441 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 3940 руб. и пени в сумме 39 руб. 07 коп. (со сроком исполнения 25 марта 2021 года), исполнено не было.

В налоговом уведомлении № 38158106 от 1 сентября 2021 года налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2020 год, его размер составил 4184 руб. 00 коп., подлежавший уплате в срок до 1 декабря 2021 года. Требованием № 168468 по состоянию на 17 декабря 2021 года ФИО1 было предложено в срок до 31 января 2022 года добровольно уплатить недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 4184 руб. 00 коп. и пени в сумме 15 руб. 69 коп., которое не было исполнено.

Налог на имущество за 2021 год рассчитан налоговым органом в налоговом уведомлении № 12790062 от 1 сентября 2022 года, его размер составил 4428 руб. 00 коп. Уплачен ФИО1 30 ноября 2022 года в полном размере. 

Расчет налога на имущество за 2022 год в размере 4672 руб. 00 коп., как указано выше, произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 101838765 от 5 августа 2023 года, который в срок до 1 декабря 2023 года не был уплачен.

При таких обстоятельствах, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 3844 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 3940 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 4184 руб., всего 11968 руб. 00 коп.

Поступивший 20 апреля 2023 года платеж в сумме 8825 руб. 42 коп., согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат распределению в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 3844 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 3940 руб. 00 коп. и по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1041 руб. 42 коп.

Поступивший 24 ноября 2023 года платеж в сумме 4672 руб. 00 коп. подлежат распределению в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 3142 руб. 58 коп. (4184 руб. 00 коп. – 1041 руб. 42 коп.). На указанную дату у ФИО1 образовалась переплата в сумме 1529 руб. 42 коп. 

Сумму переплаты в размере 1529 руб. 42 коп. следовало зачесть в налог на имущество за 2022 год (4672 руб. 00 коп.) по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. 

По состоянию на 2 декабря 2023 года выявлена недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 3142 руб. 58 коп. (4672 руб. 00 коп. – 1529 руб. 42 коп.).

Также ФИО1 были произведены платежи 23 июля 2024 года в размере 100 руб. 00 коп. и 30 ноября 2024 года в размере 5140 руб. 00 коп. Соответственно, на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, они подлежали зачету в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за 2022 год в сумме 3142 руб. 58 коп. В результате чего на 30 ноября 2024 года у ФИО1 задолженность по налогу на имущество отсутствовала, имела переплата в сумме 2097 руб. 42 коп. (5240 руб. 00 коп. – 3142 руб. 58 коп.).

Таким образом, на день разрешения административного спора в суде у ФИО1 отсутствует задолженность по налогу на имущество за 2022 год. Правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 2389 руб. 58 коп. отсутствуют. Требование административного иска в указанной части удовлетворению не подлежит.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2022 годы, пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 год. Вместе с тем, с учетом совокупности собранных по делу доказательств, суд считает подлежащей взысканию сумму пеней на недоимку по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020 и 2022 годы с учетом следующих обстоятельств.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, предъявляя требование о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 452 руб. 15 коп., доказательств, подтверждающих его законность и обоснованность, не представила, в связи с чем оно удовлетворению не подлежит. 

Как указано выше, безнадежной к взысканию является задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016 и 2017 годы. 

Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах не имеется правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2015, 2015 и 2017 годы.

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 716 руб. 02 коп.:

с 31 января 2020 года по 9 февраля 2020 года- 08 руб. 01 коп. (3844 руб. х (6,25%:300) х 10 дней);

с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 59 руб. 20 коп. (3844 руб. х (6,0%:300) х 75 дней);

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 39 руб. 47 коп. (3844 руб. х (5,5%:300) х 56 дней);

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 20 руб. 18 коп. (3844 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 129 руб. 61 коп. (3844 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 20 руб. 18 коп. (3844 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 32 руб. 03 коп. (3844 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 28 руб. 89 коп. (3844 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 40 руб. 81 коп. (3844 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 36 руб. 33 коп. (3844 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 53 руб. 82 коп. (3844 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 60 руб. 99 коп. (3844 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 17 руб. 04 коп. (3844 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 82 руб. 01 коп. (3844 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 87 руб. 45 коп. (3844 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 532 руб. 42 коп.:

с 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года- 61 руб. 40 коп. (3940 руб. х (4,25%:300) х 110 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 20 руб. 68 коп. (3940 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 32 руб. 83 коп. (3940 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 29 руб. 62 коп. (3940 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 41 руб. 83 коп. (3940 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 37 руб. 23 коп. (3940 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 55 руб. 16 коп. (3940 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 62 руб. 51 коп. (3940 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 17 руб. 47 коп. (3940 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 84 руб. 05 коп. (3940 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 89 руб. 64 коп. (3940 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 288 руб. 22 коп.:

с 2 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 18 руб. 83 коп. (4184 руб. х (7,5%:300) х 18 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 66 руб. 39 коп. (4184 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 18 руб. 55 коп. (4184 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 89 руб. 26 коп. (4184 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 95 руб. 19 коп. (4184 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

По состоянию на 31 декабря 2022 года, согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 28 февраля 2025 года, в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в сумме 20153 руб. 00 коп., из них: 1538 руб. 00 коп. – налог на имущество за 2015 год, 2949 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2016 год, 3698 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2017 год, 3844 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2018 год, 3940 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2019 год, 4184 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2020 год.

Вместе с тем, по состоянию на 31 декабря 2022 года являлись безнадежными к взысканию и подлежали списанию по основаниям, указанным выше, задолженность по налогу на имущество за 2015-2017 годы, соответственно, перечисленные суммы не подлежат включению в совокупную обязанность по уплате налогов и на них не подлежат начислению пени.

С учетом приведенных выше обстоятельств, которые подтверждены собранными по делу доказательствами, размер совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 года составил 11968 руб. 00 коп., из них: 3844 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2018 год, 3940 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2019 год, 4184 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2020 год. 

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составила 575 руб. 28 коп.:

с 1 января 2023 года по 19 апреля 2023 года- 326 руб. 13 коп. (11968 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 109 дней);

11968 руб. 00 коп. – 8825 руб. 42 коп. (уплачены 20 апреля 2023 года) = 3142 руб. 58 коп.;

с 20 апреля 2023 года по 23 июля 2023 года- 74 руб. 64 коп. (3142 руб. 58 коп. х (7,5%:300) х 95 дней);

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 19 руб. 59 коп. (3142 руб. 58 коп. х (8,5%:300) х 22 дня);

с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 42 руб. 74 коп. (3142 руб. 58 коп. х (12%:300) х 34 дня);

с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года- 57 руб. 19 коп. (3142 руб. 58 коп. х (13%:300) х 42 дня);

с 30 октября 2023 года по 23 ноября 2023 года- 39 руб. 28 коп. (3142 руб. 58 коп. х (15%:300) х 25 дней);

3142 руб. 58 коп. – 4672 руб. 00 коп. (уплачены 24 ноября 2023 года) = + 1529 руб. 42 коп. (переплата);

4672 руб. 00 коп. (налог на имущество за 2022 года) – 1529 руб. 42 коп.= 3142 руб. 58 коп. (недоимка по налогу на имущество за 2022 года);

с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года- 15 руб. 71 коп. (3142 руб. 58 коп. х (15%:200) х 10 дней).

На 29 июля 2023 года задолженность по налогу на профессиональный доход составила 247 руб. 50 коп. (за июнь по сроку уплаты 28 июля 2023 года).

За период с 29 июля 2023 года по 5 августа 2023 года сумма пени на недоимку по налогу на профессиональный доход составила 00 руб. 56 коп. (247 руб. 50 коп. х (8,5%:300) х 8 дней).

Общая сумма пеней, законность и обоснованность которой нашла свое подтверждение, по состоянию на 11 декабря 2023 года составила 2112 руб. 50 коп. (716 руб. 02 коп. + 532 руб. 42 коп. + 288 руб. 22 коп. + 575 руб. 28 коп. + 00 руб. 56 коп.).

По делу установлено, что в результате оплаты ФИО1 100 руб. 00 коп. (23 июля 2024 года) и 5140 руб. 00 коп. (30 ноября 2024 года) у него сформировалось положительное сальдо единого налогового счета в размере 2097 руб. 42 коп. (5240 руб. 00 коп. – 3142 руб. 58 коп. (задолженность по налогу на имущество за 2022 год)).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку внесенным 30 ноября 2024 года платежом имевшаяся недоимка по налогу на имущество за 2022 год была полностью погашена, а доказательства наличия у административного ответчика задолженности по налогу за иные налоговые периоды Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не представлены, то имеются правовые основания, согласно подпункту 5 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, считать погашенной задолженность по пеням в сумме 2097 руб. 42 коп. (2112 руб. 50 коп. – 2097 руб. 42 коп.), остаток задолженности по пеням составил 15 руб. 08 коп., который следует взыскать с ФИО1

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

пени на недоимку по налогам по 11 декабря 2023 года в сумме 15 руб. 08 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 30 апреля 2025 года.