Дело № 2а-206/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2020 года г. Донецк Ростовской области. 

Донецкий городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Черныш Е.С.,

с участием представителя МРИФНС № 21 ФИО1

ФИО2,

представителя ФИО2 адвоката Глушковой М.В.

при секретаре Мельник М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимок по страховым взносам и пени, по встречному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 Ростовской области о признании незаконным решения о регистрации внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до ....

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с нее недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующие обстоятельства.

На налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ... года рождения, уроженка ..., ИНН ... которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписке из ЕГРИП, утратила статус индивидуального предпринимателя ... в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями н соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). 

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; (пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: 

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 руб., - в фиксированном размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32448,00 руб. за расчетный период 2020 года; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 руб., - в фиксированном размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32448,00 руб. за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за ... годпо страховым взносам в ... коп., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, за расчетные периоды, начиная c 01.01.2017) и за ... год в размере ... коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная c 01.01.2017), за ... год в размере ... коп.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за ... год в размере ... коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за ... год за период с ... в размере ... коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за ... год за период с ... в размере ... коп.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ... № ... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование направлено должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности в размере ... коп.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области направлено заявление № ... о вынесении судебного приказа от ... в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № ... от ... о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области от ... судебный приказ № ... отменен.

В связи с чем, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, инспекция вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2

В судебном заседании представитель МРИ ФНС № 21 по Ростовской области ФИО1 поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении, просила административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования МРИ ФНС № 21 по Ростовской области не признала, предъявила встречные административные требования, в обоснование которых сослалась на следующие обстоятельства.

На основании решения о регистрации от ... Инспекцией МНС России по Каменскому району Ростовской области принято решение о регистрации: Внесение в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до ... ФИО2 

Указанное решение от ... принято на основании представленных для регистрации документов, полученных регистрирующим органом ..., вх. № ...

На основании п. 1 ст. 8 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (в редакции, действующей на май 2004 года). 

На основании п. а,б ч.1 ст. 22.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (В случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации) (в редакции, действующей на май 2004 года). 

Таким образом, внесение записи в ЕГРИП возможно только по заявлению лица. Однако, заявление о внесении в ЕГРИЛ записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01.01.2004 она в Инспекцию МНС России по Каменскому району Ростовской области, не подавала. 

Заявление от ..., которое имеется в регистрационном деле, не заполняла, так как не имела намерений заниматься предпринимательской деятельностью. 

Считала, что решение о регистрации от ..., принятое Инспекцией МНС России по Каменскому району Ростовской области о регистрации: Внесение в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до ... ФИО2, является незаконным. 

Представитель МРИ ФНС № 21 по Ростовской области ФИО1 считала, что встречные административные исковые требования удовлетворению не подлежат, просила в их удовлетворении отказать.

Суд, выслушав представителя МРИ ФНС № 21 по Ростовской области ФИО1, ФИО2, ее представителя адвоката Глушкову М.В., изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд установил, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состояла ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписке из ЕГРИП, утратила статус индивидуального предпринимателя ... в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2019 годпо страховым взносам в ... коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за ... год в размере ... коп.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ... № ... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование направлено должнику в установленном порядке. 

Указанная сумма в бюджет не поступила.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области направлено заявление № ... о вынесении судебного приказа от ... в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № ... от ... о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области от ... судебный приказ № ... отменен.

Суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет ... коп. 

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере .. коп. 

Что касается встречных административных исковых требований ФИО2, они удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ....

В соответствии с заявлением о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года, принято решение о регистрации ... № ... ФИО2 - внесение в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года.

Согласно материалам регистрационного дела, ФИО2 ... в инспекцию МНС России по Каменскому району Ростовской области представлен пакет документов.

Согласно выписке из ЕГРИП, датой прекращения деятельности индивидуального предпринимателя является ... в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

Доводы ФИО2 о том, что она не писала никаких заявлений в мае ... года о перерегистрации ее в качестве индивидуального предпринимателя, доказательствами не подтверждены.

Доводы ФИО2 о том, что с ... она не получала требований об уплате налогов и не предоставляла в налоговую инспекцию деклараций о доходах, что подтверждает факт не осуществления предпринимательской деятельности, не могут служить основанием для удовлетворения ее встречного административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

ФИО2 пояснила, что узнала о том, что является индивидуальным предпринимателем в ... году.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения встречного административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-177, 290 КАС РФ,

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимок по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН ... недоимки по: 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетныс периоды, начиная с 1 января 2017 года), за ... 

- пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетныс периоды, начиная с 1 января 2017 года), за ...

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере ...

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за ...

Итого на общую сумму ... коп. 

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в сумме ... коп.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 Ростовской области о признании незаконным решения о регистрации внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до ... - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ...

Судья: