Дело № 2-1736/2023

УИД 50RS0044-01-2023-001586-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года г. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Калашниковой Ю.А., 

при секретаре судебного заседания Егоровой Е.А., 

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, 

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1736/2023 по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании права собственности в порядке наследования, 

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ответчику Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области и просит признать за истцом право собственности в порядке наследования на подтвержденную налоговым органом сумму налога, подлежащая возврату умершему наследодателю В. из бюджета в размере 26 917 рублей. Указать в решении, что оно является основанием для перечисления ФИО1 из бюджета денежной суммы в размере 26 917 рублей

Свои требования истец мотивирует тем, что 05.03.2022 умер В. (муж истца), Истец ФИО1 в установленные законом сроки приняла наследственное имущество после смерти наследодателя В. Наследственное дело заведено нотариусом Серпуховского нотариального округа Московской области ФИО3 (наследственное дело 

<

номер>). Истец является наследником первой очереди в соответствии со ст.1142 ГК РФ. Иных наследников, которые могли бы претендовать на наследственное имущество, оставшееся после смерти В. - нет. В 2022г. разбирая документы умершего В., истец обнаружила записи, позволяющие однозначно установить, что при жизни В. 14.02.2022 подавал в МРИ ФНС России №11 по Московской области соответствующую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 с заявленной суммой налога, подлежащего возврату из бюджета, в размере 26 917 рублей, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры с кадастровым 

<

номер>, находящейся по 

<

адрес>. Истцом 06.02.2023 был в МРИ ФНС России №11 направлен запрос на получение информации и ею был получен ответ №16-19/03223 от 14.02.2023 в соответствии с которым МРИ ФНС России №11 по Московской области указало, что в ходе проведенной камеральной проверки поданной В. вышеуказанной декларации налоговым органом подтверждено право умершего В. на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.3 п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ в сумме 207 055,32 рублей и подтверждена сумма налога, подлежащая возврату В. из бюджета в размере 26 917 рублей. Так же было сообщено, что данная выплата может быть произведена только по решению суда. При очном общении с сотрудником МРИ ФНС России №11 по Московской области истцу так же было рекомендовано обратиться в суд. Поскольку во внесудебном порядке истец, будучи правопреемником ее умершего мужа - В., не может получить подтвержденную налоговым органом сумму налога, подлежащую возврату В. из бюджета в размере 26 917 рублей, то считает это существенным нарушением своих прав и вынуждена обратиться в суд.

Истец в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам иска. 

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по доводам письменного отзыва (л.д. 26), в котором указал, что правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры обладал исключительно сам В., указанное право неразрывно связано с его личностью и вытекает из налоговых правоотношений, то к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, данное право неразрывно связано с его личностью, не входит в состав наследства, а, следовательно, и не передается по наследству.

Выслушав сторона, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Установлено, что предметом спора является имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, представленного В. в связи с приобретением квартиры по 

<

адрес>, в сумме 26 917 руб.

05.03.2022 В. умер, о чем составлена запись акта о смерти 

<

номер> (л.д. 7).

Брак между В. и ФИО1 зарегистрирован 06.03.1981 (л.д. 8).

Из сообщения нотариуса ФИО3 установлено, что было открыто наследственное дело 

<

номер>. Наследником после смерти В., умершего 05.03.2022, является супруга – ФИО1, дочь наследодателя – О. от наследства отказалась (л.д. 9,19).

Из сообщения Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области усматривается, что ФИО1 дан ответ на ее обращение, ссылкой на то, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ране налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) н предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполнит решение суда (л.д. 11).

По запросу суда представлен ответ Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, из которого следует, что В. (ИНН 

<

номер>) 14.02.2022 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. с заявленной суммой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 26917 руб., в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры с кадастровым 

<

номер>, расположенной по 

<

адрес>. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3- НДФЛ за 2021 г. налоговым органом подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, в соответствие с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 207055.32 руб., и подтверждена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 26917 руб. Налоговым органом возврат налога на доходы физических лиц в сумме 26917 руб. не осуществлен, в связи со смертью налогоплательщика (л.д. 21,39).

Представлена копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, поданной В. за 2021 год, сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, составляет 26917 руб. (л.д. 22-24,28-33).

Способы защиты гражданских прав предусмотрены ст.12 ГК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ч.1 ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное.

Статья 1111 ГК РФ закрепляет, что наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чём бы оно не заключалось и где бы оно не находилось.

В ст.1153 ГК РФ закреплено, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами в период брака, является их совместной собственностью.

К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (пункт 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 37 Семейного кодекса Российской Федерации имущество каждого из супругов может быть признано судом их совместной собственностью, если будет установлено, что в период брака за счет общего имущества супругов или имущества каждого из супругов либо труда одного из супругов были произведены вложения, значительно увеличивающие стоимость этого имущества (капитальный ремонт, реконструкция, переоборудование и другие).

При рассмотрении дела судом установлено, что истец и ФИО1 состояли в зарегистрированном браке, в котором была приобретена квартира, расположенная по 

<

адрес>, право собственности было зарегистрировано за В., который обратился с заявлением о получении налогового имущественного вычета. Оснований для отказа в предоставлении налогового вычета не имелось, но он не был получен В. в связи со смертью. 

Также установлено, что истец, как наследник первой очереди после смерти супруга В. в установленный законом срок обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства, ей было выдано свидетельство о праве на наследственное имущество ФИО4 органом в получении налогового имущественного вычета умершего супруга истцу было отказано.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами. 

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. 

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. 

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. 

Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 N 44-КФ19-24. 

Оценив в совокупности представленные доказательства в их взаимосвязи с действующим законодательством, суд считает установленным то обстоятельство, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим суд приходит к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга. 

При таких обстоятельствах требования истца о признании за ней права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 26917 рублей подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 (СНИЛС 

<

номер>) к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***>) удовлетворить. 

Признать за ФИО1 (СНИЛС 

<

номер>) право на получение из бюджета денежной суммы в размере 26 917 рублей в виде наследственного имущества в счет налогового имущественного вычета, предоставленного В., в связи с приобретением квартиры, расположенной по 

<

адрес>, и не выплаченного в связи с его смертью. 

Решение суда является основанием для перечисления ФИО1 (СНИЛС 

<

номер>) из бюджета денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного В., в связи с приобретением квартиры, расположенной по 

<

адрес>, в размере 26 917 (двадцать шесть тысяч девятьсот семнадцать) рублей, и не полученного в связи с его смертью. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ю.А. Калашникова 

Мотивированное решение изготовлено: 19.05.2023 г.