77RS0016-02-2025-008447-15

№ 12-1034/2025

Р Е Ш Е Н И Е

адрес 23 октября 2025 года

Судья Мещанского районного суда адрес фио, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу фио и его защитника по доверенности ФИО1 на постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России № 2 по адрес № 77022504200125600005 от 31 марта 2024 года по делу об административном правонарушении, предусмотренномч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника Инспекции ФНС России № 2 по адрес № 77022504200125600005 от 31 марта 2024 года генеральный директор ООО «Анжерский уголь» фио признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере сумма.

Не согласившись с вынесенным постановлением, фио и его защитник по доверенности фио обратились в Мещанский районный суд адрес с жалобой, в которой просят обжалуемое постановление отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием события административного правонарушения.

Защитник фио по доверенности фио в судебном заседании поддержала доводы жалобы, настаивая на отмене постановления.

Изучив доводы жалобы, выслушав объяснения участников процесса, исследовав представленные материалы дела, суд находит обжалуемое постановление подлежащим отмене с прекращением производства по делу по следующим основаниям.

В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, в частности заслушиваются объяснения физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых вынесено постановление по делу об административном правонарушении; при необходимости заслушиваются показания других лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, пояснения специалиста и заключение эксперта, исследуются иные доказательства, осуществляются другие процессуальные действия в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях является всесторонне, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом. 

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта РФ предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность, характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения. 

Вышеприведенные положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях во взаимосвязи со статьей 2.1 названного Кодекса, закрепляющей общие основания привлечения к административной ответственности и предусматривающей необходимость доказывания наличия в действиях (бездействии) физического (юридического) лица признаков противоправности и виновности, и статьей 26.11 данного Кодекса о законодательно установленной обязанности судьи, других органов и должностных лиц, осуществляющих производство по делу об административном правонарушении, оценивать доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности, направлены на обеспечение вытекающих из Конституции Российской Федерации общепризнанных принципов юридической ответственности и имеют целью исключить возможность необоснованного привлечения к административной ответственности граждан (должностных лиц, юридических лиц) при отсутствии их вины. 

Административная ответственность по ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ наступает за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, за исключением случаев повторного совершения административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения генерального директора ООО «Анжерский уголь» фио к административной ответственности по ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ послужили выводы административного органа о повторном совершении обществом правонарушения, выразившегося в нарушении срока представления подтверждающих документов к отчетам о движении денежных средств за адрес 2023 года, которые, были представлены ООО «Анжерский уголь» по телекоммуникационным каналам связи 05 февраля 2024 года.

Вместе с тем, с привлечением к административной ответственности согласиться нельзя по следующим основаниям.

Ответственность за повторное административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, предусмотрена ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Совершение данного правонарушения влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в большем размере, нежели предусмотрено санкцией ч. 6.4 названной статьи, и составляет от четырехсот тысяч до сумма прописью. 

При этом нарушение сроков представления отчетов выделены в отдельные составы административных правонарушений по ч. ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в зависимости от количества дней (не более десяти дней; более чем на десять, но не более чем на тридцать; более чем на тридцать дней). 

Суд отмечает, что нарушение установленного порядка предоставления отчетов не тождественно нарушению сроков их предоставления, поскольку нарушение сроков представления соответствующих отчетов в зависимости от количества дней просрочки выделено законодателем в отдельный состав. 

Таким образом, административным органом неверно квалифицирован состав вменяемого фио административного правонарушения.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и правил представления юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее – Правила № 819), пунктом 4 которых установлено, что отчетным годом является календарный год, отчетным кварталом - квартал отчетного года. 

Данной нормой предусмотрена обязанность резидентов в течение 30 дней по окончании отчетного квартала представлять в налоговый орган отчет и документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. 

Следовательно, общество должно было представить инспекции отчет с подтверждающими документами за адрес 2023 не позднее 31 января 2024 года включительно. 

Как следует из оспариваемого постановления, соответствующие отчеты представлены обществом по телекоммуникационным каналам связи 30 января 2024 года, в то время как подтверждающие документы представлены 05 февраля 2024 года, то есть на три рабочих дня позже установленного для представления отчета срока, что свидетельствует о нарушении установленных п. 4 Правил № 819 сроков.

Согласно п. 9 Правил № 819 днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих документов считается: 

- для представленных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота - дата, которая зафиксирована оператором электронного документооборота в подтверждение даты отправки электронного документа; 

- для направленных на бумажном носителе заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления заказного почтового отправления. 

В силу п. 10 Правил № 819 налоговый орган письменно уведомляет о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих документов в случае выявления налоговым органом: 

- неправильных сведений, указанных в отчете, 

- заполнения отчета не полностью, 

- непредставление подтверждающих документов либо представление подтверждающих документов, оформленных ненадлежащим образом. 

Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном п. п. 4 - 7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления. 

При этом п. 12 Правил № 819 прямо предусмотрено представление исправленного отчета после получения резидентом уведомления налогового органа. 

Исходя из совокупности приведенных норм следует, что резидент считается нарушившим срок представления отчета с подтверждающими документами только в том случае, если после представления отчета в установленный срок не устранит выявленные налоговым органом нарушения в течение 10 рабочих дней после получения соответствующего уведомления налогового органа. 

В этой связи суд приходит к выводу, что представленные 30 января 2024 года в электронном виде отчеты считаются поданными именно в указанную дату и с соблюдением установленного срока, поскольку подтверждающие документы в электронном виде поступили в течение 4 рабочих дней после их подачи. 

При этом инспекцией в нарушение п. 10 Правил № 819 соответствующее уведомление в адрес общества не направлено, доказательства обратного в материалы дела не представлены. 

Суд также обращает внимание, что в случае направления инспекцией уведомления и его получения обществом 30 января 2024 года (в день подачи в электронном виде отчетов без подтверждающих документов), предусмотренный п. 10 Правил № 819 срок для исправления выявленных налоговым органом нарушений (несоответствий) истекал 13 февраля 2024 года включительно, то есть позже той даты, когда обществом в действительности представлены подтверждающие документы к ранее поданным отчетам в электронном. 

Кроме того, обществом одновременно с представлением в электронном виде заказным письмом 30 января 2024 года в адрес инспекции направлены отчеты вместе с подтверждающими документами. 

Между тем поступившие по почте документы инспекцией не приняты по мотиву несоответствия формы отчета письму ФНС России от 20.12.2023 № ШЮ-4-17/15923@ «О рекомендованных формах и форматах отчетов о движении средств и переводах электронных средств платежа». 

В абз. 2 п. 6 Правил № 819 предусмотрено, что федеральный орган исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, устанавливает формат отчета, представляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика. 

Вместе с тем в абз. 8 п. 6 Правил № 819 установлено, что отчет на бумажном носителе, представляемый непосредственно резидентом или направляемый заказным почтовым отправлением, представляется (направляется) по форме согласно приложению к настоящим Правилам. 

Таким образом, отказ в принятии документов на бумажном носителе по мотиву несоответствия форме, утвержденной ФНС России, в отсутствие доказательств о несоответствии форме, приведенной в Приложении к Правилам № 819, неправомерен. 

Кроме того, п. 7 Правил № 819 не содержит императивного запрета на подачу отчета с подтверждающими документами одновременно на бумажном носителе и в электронном виде. 

Данной нормой установлено, что подтверждающие документы должны быть представлены в той форме, в которой представляется отчет. 

Не допускается лишь одновременное представление отчета и отдельно подтверждающих документов в разных формах. 

Например, недопустимо представление подтверждающих документов на бумажном носителе, если ранее отчет представлен в электронном виде, однако в настоящем случае на бумажном носителе представлены отчеты вместе с подтверждающими документами, следовательно, формы отчетов и подтверждающих документов соблюдены. 

Суд также принимает во внимание, что инспекцией до получения отчетов с подтверждающими документами на бумажном носителе в электронном виде получены отчеты без подтверждающих документов (при этом датой подачи отчетов в обеих формах считается 30 января 2024 года). 

Вместе с тем с учетом приведенных обстоятельств, а также в отсутствие направления в адрес общества уведомления в порядке п. 10 Правил № 819, налоговый орган должен был принять отчеты с подтверждающими документами на бумажном носителе, направленных в его адрес заказным письмом 30 января 2024 года). 

Согласно ч. 1 ст. 1.5, ч. 1 ст. 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина; лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом. 

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится, в том числе, решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд признает, что в действиях генерального директора ООО «Анжерский уголь» фио по направлению отчета с подтверждающими документами отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ. 

При указанных обстоятельствах, постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России № 2 по Москве, вынесенное в отношении генерального директора ООО «Анжерский уголь» фио по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ, подлежит отмене с прекращением производства по дела ввиду отсутствия в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности, состава вменяемого ему административного правонарушения (п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6-30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, 

Р Е Ш И Л:

Постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России № 2 по адрес № 77022504200125600005 от 31 марта 2024 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО «Анжерский уголь» фио – отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Мещанский районный суд адрес в течение десяти дней со дня получения копии решения.

Судья Е.В. Куликова