Дело №_________а-46/2025

УИН: 68RS0№_________-96

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года АДРЕС

Котовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Сысоевой Л.Ю., 

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 Артёму ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по АДРЕС (далее «УФНС России по АДРЕС») обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 года, земельному налогу за 2021 и 2022 года, транспортному налогу за 2022 год, по пени в размере 48 723 рубля 90 копеек.

В обосновании административных исковых требований указано, что в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящийся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ). 

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налог с физических лиц, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Так, ФИО1 согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, является плательщиком налога на имущество. В соответствии с ч. 1,2 ст. 408 Налогового кодекса сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 Налогового кодекса РФ). 

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: жилой дом по адресу – АДРЕС; иные строения, помещения и сооружения по адресу – АДРЕС.

По правилам Главы 32 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО1 произведено начисление налога на имущество за 2021 год в размере 14866,00 руб., и за 2022 год в размере 16352 рубля, и направлено налоговое уведомление от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА и от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА.

ДАТА ФИО1 оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12542,13 рубля. В связи с этим, задолженность за 2021 год по налогу на имущество физических лиц составляет 2323,87 руб., который не оплачен, а также не оплачен налог за 2022 год в сумме 16352 рубля.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования введен налог.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки: 

- с кадастровым номером №_________ по адресу: АДРЕС; 

- с кадастровым номером №_________, по адресу: АДРЕС (0,50 доли); 

- с кадастровым номером №_________, по адресу: АДРЕС (0,50 доли).

ФИО1 произведено начисление налога на имущество за 2021 год в размере 12777 рублей, и за 2022 год в размере 12777 рублей, и направлено налоговое уведомление от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА и от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА.

ДАТА ФИО1 оплачен земельный налог за 2021 год в размере 10779,70 рублей. В связи с этим, задолженность за 2021 год по земельному налогу составляет 1997,30 руб., за 2022 год в сумме 12777 рублей, который не оплачен.

Также ФИО1 согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога. 

По сведениям регистрирующего органа ФИО1 с ДАТА на праве собственности принадлежит транспортное средство: 

- автомобиль №_________, государственный номер №_________, 

- автомобиль №_________, государственный номер №_________.

Ставка транспортного налога установлена ст. АДРЕС от ДАТА №_________-З «О транспортном налоге в АДРЕС» и составляет 25 рублей, 20 рублей в расчете на одну лошадиную силу.

ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2022 год в размере 4300 рублей, и направлено налоговое уведомление от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА. Транспортный налог в сумме 4300 рублей не оплачен.

Далее в административном иске отмечается, что подтверждением взыскания задолженности является: 

- исполнительный лист ФС №_________ о взыскании задолженности в размере 27461,62 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 13680 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5126 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 8260 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДАТА №_________-ИП;

- исполнительный лист №_________ о взыскании задолженности в размере 62175,25 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 11846 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9588,36 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 37038 рублей. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДАТА №_________-ИП;

- исполнительный лист №_________ о взыскании задолженности в размере 42902,97 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 10650 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13160 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 13457 рублей. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДАТА №_________-ИП;

- судебный приказ от ДАТА №_________ о взыскании задолженности в размере 34742,54 руб., в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 8443 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13515 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 12672 рубля вынесенный мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДАТА №_________-ИП;

- судебный приказ от ДАТА №_________ о взыскании задолженности в размере 10615,26 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 8382,4руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2176,72 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДАТА №_________-ИП.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей до ДАТА), пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

По состоянию на ДАТА год за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 26484,09 рублей из них: 

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 5654,31 руб. за период с ДАТА по ДАТА год; 

- по земельному налогу в сумме11833,46 руб. за период с ДАТА год по ДАТА год; 

- по транспортному налогу в сумме 7297,93 руб. за период с ДАТА год по ДАТА год; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА) – 1345,90 руб., за период с ДАТА по ДАТА; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА – 349,49 с ДАТА по ДАТА год.

Сумма пени в отношении, которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 21179,76 рублей. 

Таким образом, сумма пени в отношении, которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г. составляет 5301,33 руб. (26481,09 руб.-21179,76 руб.).

С ДАТА п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ). 

Далее в иске указано, что по состоянию на ДАТА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 181148,97 рублей.

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени:

- в сумме 4847,84 рублей за период с ДАТА по ДАТА;

- в сумме 708,56 рублей за период с ДАТА по ДАТА.

Таким образом, по состоянию на ДАТА сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10857,73 рублей из которой: 

5301,33 руб. – задолженность по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за период до ДАТА; 

4847,84 руб. – задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с ДАТА по ДАТА;

708,56 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с ДАТА по ДАТА.

В соответствии со ст.69 и ст.70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДАТА №_________ в срок до ДАТА. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДАТА №_________ об уплате задолженности налоговым органом должнику ДАТА направлена копия решения от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, Банка, иного лица) в Банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением по вынесению судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1 по налоговым платежам. Судебные приказы вынесены ДАТА №_________ и ДАТА №_________. Определениями мирового судьи от ДАТА, ДАТА судебные приказы отменены. 

В ходе рассмотрения настоящего административного дела представителем УФНС России по АДРЕС по доверенности ФИО4 административные исковые требования были уточнены. В результате представитель УФНС России по АДРЕС просит взыскать с ФИО1 Артёма ФИО1 задолженность по пени в сумме 10857,73 рублей из них: 

- в сумме 5301,33 руб. по состоянию на ДАТА; 

- в сумме 4847,84 рублей за период с ДАТА по ДАТА; 

- в сумме 708,56 рублей за период с ДАТА по ДАТА. 

В обоснование уточненных административных исковых требований представителем указано, что ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 48723,90 рубля их которых денежные средства по платежному документу от ДАТА в сумме 30000,00 рублей и денежные средства по платежному документу от ДАТА в сумме 18723,90 рубля поступили и отражены на едином налоговом счете в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. 

Поступившие денежные средства пошли в погашение задолженности:

- налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 11919,06 руб.,

- земельного налога за 2022 в размере 9397,77 руб., 

- транспортного налога за 2022 в размере 3134,29 руб., 

- налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2323,87 руб.,

- земельного налога за 2021 в размере 1997,3 руб., 

- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДАТА) за 2020 в размере 1227,71 руб., 

- налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 7704,02 руб.,

- земельного налога за 2023 в размере 963 руб., 

- транспортного налога за 2023 в размере 963 руб., 

- налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 4432,94 руб.,

- земельного налога за 2022 в размере 3495,23 руб., 

- транспортного налога за 2022 в размере 1165,71 руб. 

Таким образом, задолженность по административному иску по состоянию на ДАТА составляет 10857,73 рублей (пени) в том числе: по судебному приказу №_________а-№_________ от ДАТА пени в сумме 10149,17 рублей; по судебному приказу №_________ от ДАТА пени в сумме 708,56 рублей.

Административный истец - УФНС России по АДРЕС о месте и времени рассмотрения искового заявления уведомлено надлежащим образом, своего представителя в суд не направили, о причинах неявки не сообщили. При подаче административного искового заявления просили рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, обратился в суд с письменным заявлением о рассмотрении административного дела в его отсутствие. 

Принимая во внимание, что обязанность по извещению сторон судом выполнена надлежащим образом, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников судебного заседания, явку которых признает необязательной. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3,подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДАТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, при введении с ДАТА института Единого налогового счета.

Так, в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

Согласно абзацам первом и третьему п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии сп. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Согласно абзацам первому и второму п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4).

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 НК РФ (ст.ст. 399-409).

В силу абзаца первого п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании абзаца первого п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацам первому и второму п. 2 ст. 403 НК РФ, в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

На основании ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Особенности исчисления и уплаты земельного налога регулируются гл. 31 НК РФ (ст. ст. 387-398).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацами первым и вторым первым п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество(п. 4 ст. 391 НК РФ).

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируются гл. 28 НК РФ (ст. ст. 356-363.1).

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. АДРЕС «О транспортном налоге в АДРЕС», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей.

В соответствии с абзацами первым и третьим п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацам первом и третьему п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени – установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДАТА, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса. 

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей с ДАТА, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По материалам административного дела установлено, что в силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано следующее недвижимое имущество: с ДАТА жилой дом по адресу: АДРЕС; с ДАТА иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС.

За 2021 год за ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц - жилой дом по адресу: АДРЕС в сумме 9283 рубля и на иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС в сумме 5583,00 рубля.

За 2022 год за ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц - жилой дом по адресу: АДРЕС в сумме 10211,00 рублей и на иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС в сумме 6141,00 рубль.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДАТА №_________ и от ДАТА №_________ на уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 14866 рублей, со сроком оплаты не позднее ДАТА и за 2022 год в сумме 16352 рубля, со сроком оплаты не позднее ДАТА.

ДАТА ФИО1 оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12542,13 рубля. В связи с этим, задолженность за 2021 год по налогу на имущество физических лиц составляет 2323,87 руб., который не оплачен, а также не оплачен налог за 2022 год в сумме 16352 рубля.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, так как за ним зарегистрированы следующее земельные участки: с ДАТА – для многоквартирной застройки по адресу: АДРЕС; с ДАТА – для размещения объектов общественного питания по адресу: АДРЕС; с ДАТА – для стоянок автомобильного транспорта по адресу: АДРЕС.

За 2021 год за ФИО1 налоговым органом начислен налог на земельные участки - по адресу: АДРЕС в сумме 1 155 рублей; по адресу: АДРЕС в сумме 3210,00 рублей; по адресу: АДРЕС в сумме 8412,00 рублей.

За 2022 год за ФИО1 налоговым органом начислен налог на земельные участки - по адресу: АДРЕС в сумме 1271 рубль; по адресу: АДРЕС в сумме 3210,00 рублей; по адресу: АДРЕС в сумме 8412,00 рублей.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДАТА №_________ и от ДАТА №_________ на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 12777 рублей, со сроком оплаты не позднее ДАТА и за 2022 год в сумме 12777 рублей, со сроком оплаты не позднее ДАТА.

ДАТА ФИО1 оплачен земельный налог за 2021 год в размере 10779,70 рублей. В связи с этим, задолженность за 2021 год по земельному налогу составляет 1997,30 руб., который не оплачен, а также не оплачен налог за 2022 год в сумме 12777 рублей.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу, так как за ним зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДАТА – автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) марки №_________, государственный регистрационный знак №_________ по адресу: АДРЕС; с ДАТА - автомобили легковые марки №_________, государственный регистрационный знак №_________ по адресу: АДРЕС.

За 2022 год за ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки №_________, государственный регистрационный знак №_________ по адресу: АДРЕС в сумме 2500 рублей; за автомобиль марки №_________, государственный регистрационный знак №_________ по адресу: АДРЕС в сумме 1800 рублей.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДАТА №_________ на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 4300 рублей, со сроком оплаты не позднее ДАТА.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 181148, 97 рублей.

За период с ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо единого налогового счёта начислены пени в сумме 5556 рублей 40 копеек. 

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный законом срок за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 10857,73 руб.:

- 5301,33 руб. – за период до ДАТА на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу; 

- 4847,84 руб. – за период с ДАТА по ДАТА;

- 708,56 руб. - за период с ДАТА по ДАТА.

Ранее, в связи с наличием задолженности по налогам и сборам за 2021 и 2022 год, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование от ДАТА №_________ об уплате задолженности в сумме 45867 рублей 90 копеек до ДАТА, которое получено им ДАТА. 

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДАТА №_________ об уплате задолженности, налоговым органом должнику ДАТА направлена копия решения от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА был вынесен судебный приказ №_________ по заявлению УФНС России по АДРЕС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу с физических лиц за 2021 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством сроки за период с ДАТА по ДАТА в общем размере 14470,34 руб. 

ДАТА на судебный участок мирового судьи поступили возражения ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, и определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ был отменен.

Мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА был вынесен судебный приказ №_________ по заявлению УФНС России по АДРЕС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу с физических лиц за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством сроки за период с ДАТА по ДАТА в общем размере 34253,56 руб. 

ДАТА на судебный участок мирового судьи поступили возражения ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа, и определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДАТА, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Административный ответчик ФИО1, в свою очередь, в ходе рассмотрения настоящего административного дела расчет задолженности по налогам и пени, состав имеющихся у него в собственности объектов налогообложения не оспаривал.

Напротив, административный ответчик в период рассмотрения дела произвел оплату суммы заявленных административных исковых требований.

В подтверждение оплаты задолженности представлены чеки по операциям от ДАТА на сумму 30000 рублей, от ДАТА на сумму 18723,90 рублей. 

Также, ДАТА, после уточнения административным истцом исковых требований ФИО1 в счет погашения задолженность по пени осуществил дополнительный платеж в сумме 10857,73 руб.

Во всех указанных чеках указано назначение платежа – налоги, указан ИНН плательщика ФИО1

Таким образом, сумма недоимки погашена административным ответчиком в полном объеме при рассмотрении спора в суде.

Представитель административного истца в своих письменных пояснениях от ДАТА указал, что ФИО1 ДАТА перечислен единый налоговый платеж в сумме 10857,73 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ:

- в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 8686,19 руб.;

- в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2023 год – 1085,77 руб.;

- в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год – 1085,77 руб., 

в связи с чем по административному иску задолженность по пени составляет 10857,73 рублей, в том числе в сумме 5301,33 руб. по состоянию на ДАТА, в сумме 4847,84 рублей за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 708,56 рублей за период с ДАТА по ДАТА.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДАТА №_________-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДАТА №_________ "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". 

Соответственно, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

С учетом части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок. 

Таким образом, указанной статьей определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Изложенное означает не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДАТА №_________, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными нравами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДАТА №_________-П и от ДАТА №_________-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после начавшейся процедуры судебного взыскания (обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления административного искового заявления в суд), налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от ДАТА №_________-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии как судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, так и инициированной процедуры судебного взыскания, что следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДАТА №_________-П.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от ДАТА №_________-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Аналогичная позиция изложена в определениях судьи Верховного Суда Российской Федерации от 20 и ДАТА по делам №_________.

Таким образом, суд полагает, что доводы административного истца, о том, что платежи ФИО1 от ДАТА, ДАТА и ДАТА, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, учтены с соблюдением последовательности в погашение иной задолженности, нежели заявленной в настоящих административных исковых требованиях, несостоятельны.

По мнению суда, применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

На основании изложенного, в связи с тем, что административной ответчик ФИО1 полностью оплатил сумму иска в размере 10857 рубля 73 копеек, что подтверждено соответствующими платежными документами, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по АДРЕС отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС (ИНН №_________) к ФИО1 Артёму ФИО1 ДАТА года рождения (ИНН №_________) о взыскании в бюджет задолженности в сумме 10857 рублей 73 копеек, в том числе пени в сумме 5301,33 руб. по состоянию на ДАТА, пени в сумме 4847,84 рублей за период с ДАТА по ДАТА, пени в сумме 708,56 рублей за период с ДАТА по ДАТА, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд АДРЕС в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю. Сысоева

Решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья Л.Ю. Сысоева