УИД 68RS0003-01-2024-003644-46

№ 2а-365/2025 (2а-2151/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года

г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8395 руб., за 2021 год в размере 10158 руб., за 2022 год в размере 11174 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 1622,90 руб., за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере 3810,10 руб.

В обосновании заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 с 02.03.2007 по настоящее время имеет в собственности квартиру с кадастровым номером , расположенную по адресу: Г, .

На данный объект налогообложения ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8395 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2021 год в размере 10158 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 11174 руб. по сроку уплаты - 01.12.2023.

За период с 01.01.2023 по 01.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 34800 руб. начислены пени в общей сумме 3810,10 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование, которое в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 01.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 19.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Василевского задолженности по налогу на имущество физических лиц. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова от 24.06.2024 судебный приказ от 19.04.2024 был отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала по изложенным в нем основаниям, указав, что после вынесения судебного приказа, в адрес кредитной организации было направлено поручение о взыскании денежных средств. На основании указанного поручения с расчетного счета налогоплательщика были взысканы денежные средства в сумме 4 219 руб. 11 коп., которые в настоящий момент зачтены в задолженность по налогу на имущество за 2019 год. В настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать полную сумму задолженности по налогу на имущество 2019 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд. Также указал, что с его счета после отмены судебного приказа были списаны денежные средства в общей сумме 4219,11 руб. в счет погашения задолженности по налоговым платежам, в том числе, 26.08.2024 – в размере 118,73 руб., 13.09.2024 в размере 2001 руб., 27.09.2024 в размере 1079,46 руб., 11.10.2024 в размере 0,50 руб., 15.10.2024 в размере 0,50 руб., 28.10.2024 в размере 1018,92 руб.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 02.03.2007 по настоящее время имеет в собственности квартиру с кадастровым номером , расположенную по адресу: Г, .

На данный объект налогообложения ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8395 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2021 год в размере 10158 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 11174 руб. по сроку уплаты - 01.12.2023.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2020, от 01.09.2022, № от 19.07.2023, однако налоги в установленные законом сроки уплачены не были.

Ранее ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7632 руб. по сроку уплаты – 02.12.2019, за 2020 год в размере 9235 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021

В установленные законом сроки налог на имущество физических лиц за 2018, 2020 г.г. уплачен не был.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год уплачен налогоплательщиком 09.10.2020, то есть позднее установленного срока уплаты налога.

Также после установленного срока, 31.12.2021, уплачен налог на имущество физических лиц за 2020 год.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 по 12.10.2021 в размере 339,37 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1134,44 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2021 в размере 72,91 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 76,18 руб.

Таким образом, сумма пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на задолженность за 2018-2021 г.г., за период 01.01.2023 составляет 1622,90 руб.

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 18553 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10158 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8395 руб.

За период с 01.01.2023 по 01.04.2024 произошло изменение сальдо ЕНС, в том числе: начислено по расчету по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11174 руб.

За период с 01.01.2023 по 01.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 34800 руб. начислены пени в общей сумме 3810,10 руб.

Таким образом, по состоянию на 01.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 5433 руб., из которых:

- 1622,90 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период до 01.01.2023;

- 3810,10 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2023 по 01.04.2024.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 09.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.11.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 01.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно списку внутренних почтовых отправлений УФНС России по Тамбовской области указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 02.04.2025.

Налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из требования от 09.07.2023 следует, что ФИО1 было предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 18553 руб. и пени в размере 2499,65 руб. в срок до 28.11.2023. Таким образом, с учетом положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение налогового органа к мировому судье сохранялся до 29.05.2024 включительно.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова, предоставленным по запросу суда, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 19.04.2024, в связи с чем срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 19.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова от 24.06.2024 судебный приказ от 19.04.2024 был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 19.12.2024, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При указанных обстоятельствах довод административного ответчика о пропуске срока обращения в суд – является несостоятельным.

Вместе с тем, согласно представленной административным ответчиком выписке по счету дебетовой карты, с его банковского счета после отмены судебного приказа были списаны денежные средства в общей сумме 4219,11 руб. в счет погашения задолженности по налоговым платежам, в том числе, 26.08.2024 – в размере 118,73 руб., 13.09.2024 в размере 2001 руб., 27.09.2024 в размере 1079,46 руб., 11.10.2024 в размере 0,50 руб., 15.10.2024 в размере 0,50 руб., 28.10.2024 в размере 1018,92 руб.

Указанные сведения налоговым органом не опровергнуты. 

Более того, из пояснений в судебном заседании представителя административного истца ФИО2 и сведений, предоставленных налоговым органом по запросу суда, денежные средства в размере 4219,11 руб. поступили на ЕНС в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, которые в настоящем административном исковом заявлении налоговый орган также просит взыскать. 

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 год частично уплачен ФИО1 в размере 4219,11 руб., в связи с чем судья полагает административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 4219,11 руб. не подлежащим удовлетворению.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4175,89 руб., за 2021 год в размере 10158 руб., за 2022 год в размере 11174 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 1622,90 руб., за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере 3810,10 руб. - административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области в указанной части подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4175,89 руб., за 2021 год в размере 10158 руб., за 2022 год в размере 11174 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 1622,90 руб., за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере 3810,10 руб. Всего в размере 30940,89 руб. (тридцать тысяч девятьсот сорок рублей восемьдесят девять копеек).

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4219,11 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 1 апреля 2025 года.

Судья: Барун Н.В.