Дело № 2а-1225/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июля 2020 года город Казань

Московский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи З.Н.Замалетдиновой,

при секретаре К.С.Елехиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам, по налогу, взимаемым в связи с применением патентной системы налогообложения,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам, по налогу, взимаемым в связи с применением патентной системы налогообложения.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 03.05.2017 по 09.10.2018 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время за должником числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4521 рубль 29 копеек и на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20550 рублей 97 копеек.

Кроме того, 26.06.2017 ФИО1 получил патент на право применения патентной системы налогообложения с 01.07.2017 по 31.12.2017, в связи с чем должен был оплатить налог в размере 11100 рублей. Однако, 26.12.2017 ФИО1 произвел частичную оплату в размере 254 рублей 30 копеек, сумма налога уменьшилась и составила 10845 рублей 70 копеек.

Поскольку ФИО1 в установленный срок страховые взносы и налог оплачены не были, в связи с чем, должнику были начислены пени, направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени. На дату подачи административного искового заявления остается недоимка по страховым взносам, по пени по страховым взносам и пени по налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по начислениям за 2018 год в размере 20550 рублей 97 копеек, пени за 2017 год в размере 1087 рублей 85 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 по начислениям за 2018 год в размере 4521 рубль 29 копеек, пени за 2017 год в размере 6 рублей 07 копеек, задолженность по пени по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 697 рублей 37 копеек, всего 26863 рубля 55 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим оставлению без удовлетворению по следующим основаниям.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положением подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзацы 1 и 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ), утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе адвокаты.

В силу части 1 статьи 16 указанного Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Часть 2 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ устанавливает обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 данной статьи.

На основании пункта 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога установлен статьей 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 3статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 с 03.05.2017 по 09.10.2018 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10), а также 26.06.2017 ФИО1 получил патент на право применения патентной системы налогообложения с 01.07.2017 по 31.12.2017 (л.д.14-15). В связи с чем ФИО1 был обязан производить оплату налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно карточке «Расчет с бюджетом» ФИО1 исчислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 15474 рублей 19 копеек, за 2018 год в размере 20550 рублей 97 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3035 рублей 32 копеек, за 2018 год в размере 4521 рубля 29 копеек, налог, взимаемым в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 11000 (л.д. 21, 22-23, 24-25).

Однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена.

26.12.2017 административным ответчиком частично погашена задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 254 рублей 30 копеек, по состоянию на 24.04.2020 задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 10845 рублей 55 копеек.

За неуплату страховых взносов, налога в установленный законом срок административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по начислениям за 2017 год за период с 10.01.2018 по 11.02.2018 (33 дня) в размере 131 рубль 92 копейки (15474,19х33х7,75/300x0,01), за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня) в размере 162 рублей 48 копеек (15474,19х42х7,50/300x0,01), за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней) в размере 654 рублей 18 копеек (15474,19х175х7,25/300x0,01), за период с 17.09.2018 по 28.09.2018 (12 дней) в размере 46 рублей 42 копеек (15474,19х12х7,50/300x0,01), за период с 01.10.2018 по 24.10.2018 (24 дня) в размере 92 рублей 85 копеек (15474,19х24х7,50/300x0,01), всего 1087 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по начислениям за 2017 год за период с 01.10.2018 по 08.10.2018 (8 дней) в размере 6 рублей 07 копеек (3035,32х8х7,50/300x0,01); по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения по начислениям за 2017 год за период с 01.02.2018 по 11.02.2018 (11 дней) в размере 30 рублей 82 копеек (10845.70 х11х7.75/300x0,01), за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня) в размере 113 рублей 88 копеек (10845.70 х42х7.50/300x0,01), за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней) в размере 458 рублей 68 копеек (10845.70 х175х7.25/300x0,01), за период с 17.09.2018 по 21.10.2018 (135 дней) в размере 93 рублей 99 копеек (10845.70 х35х7.50/300x0,01), всего 697 рублей 37 копеек.

23.10.2018 в адрес административного ответчика было направлено требование№ 92972по состоянию на 22.10.2018 об оплате задолженности по пени на доходы от выдачи патентов на осуществлении предпринимательской деятельности в размере 697 рублей 37 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 995 рублей, в срок до 13.11.2018 (л.д. 17, 18), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

30.10.2018 в адрес административного ответчика было направлено требование№ 294399по состоянию на 29.10.2018 об оплате задолженности по страховым взносам в размере 25072 рублей 26 копеек, по пени по страховым взносам в размере 98 рублей 92 копеек, в срок до 20.11.2018 (л.д. 19, 20), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

Административный ответчик возложенную законом обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленные сроки не исполнил, что подтверждается выпиской по счету налогоплательщика – карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д. 21, 22-23, 24-25).

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как видно из материалов дела, требование № 92972 инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани, сформировано налоговым органом по состоянию на 22 октября 2018 года, и срок исполнения требования об уплате задолженности установлен до 13 ноября 2018 года (л.д. 17), требование № 294399 инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани, сформировано налоговым органом по состоянию на 29 октября 2018 года, и срок исполнения требования об уплате задолженности установлен до 20 ноября 2018 года (л.д. 19). Сумма задолженности за административным ответчиком на момент формирования данного требования составила 25171 рубль 18 копеек. Таким образом, срок подачи налоговым органом заявления о судебном взыскании задолженности начал течь с 21 ноября 2018 года, истек 21 мая 2019 года.

Согласно материалам дела № 2а/2-523/19 следует, что заявление № 7322 о вынесении судебного приказа датировано 13.09.2019, его копия направлена должнику 16.09.2019 и подано мировому судье 18.10.2019, то есть по истечении установленного законом срока.

На основании частей 7, 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Следует отметить, что возможность восстановления пропущенного срока действующее законодательство связывает с наличием обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд в установленные законом сроки.

Сведений о наличии таких обстоятельств, как и доказательств в их подтверждение, суду не представлено.

При этом тот факт, что административное исковое заявление подано в предусмотренный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, правового значения не имеет, поскольку в рассматриваемом случае срок обращения в суд пропущен административным истцом изначально – еще при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку инспекцией Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани пропущен предусмотренный законом срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и не представлено доказательств наличия обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска данного срока, по которым он может быть восстановлен, а также то, что административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный иск надлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам, по налогу, взимаемым в связи с применением патентной системы налогообложения оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Московский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья З.Н.Замалетдинова