Дело № 2а-1108/2023

55RS0003-01-2023-000618-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 

<

...>, кабинет 301, телефон: 

<

***>, факс: 

<

***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 13 июля 2023 года по адресу: 

<

...> административное дело № 2а-1108/2023 по административному исковому заявлению К.И.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности списать указанную задолженность,

УСТАНОВИЛ:

К.И.В. обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее – МИФНС России № 4 по Омской области) о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности списать указанную задолженность.

В обоснование требований указала, что в период с 08.12.2015 по 28.03.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, также на нее была возложена обязанность по оплате страховых взносов. Указывает, что по состоянию на 23.12.2022 по информации МИФНС России № 4 по Омской области она имеет задолженность в общем размере 828 176, 65 руб. по налогу на вмененный доход, пени, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени (начисления с 2016 по 2019 год). Полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, административный ответчик в установленные НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию указанных сумм, требований по уплате налогов и пени не выставлял.

На основании изложенного просит признать безнадежными к взысканию следующие задолженности:

- по налогу на вмененный доход за период 2016-2019 в размере 437 648 руб.,

- пени по налогу на вмененный доход за период 2016-2019 в размере 323 502, 45 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2016-2019 в размере 46 628, 90 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2016-2019 в размере 12 752, 64 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2016-2019 в размере 6002, 90 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2016-2019 в размере 1 641, 76 руб.

Обязать МИФНС России № 4 по Омской области списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу таких относятся НДФЛ, а также налог, уплачиваемый по системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Исходя из п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 данного Кодекса.

Пунктом 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абз. третьем и четвертом п. 3 ст. 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абз. третьем и четвертом п. 3 ст. 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ).

В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов дела следует, что К.И.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.12.2015 по 28.03.2018.

В отношении К.И.В. были выставлены следующие требования:

- № по состоянию на 10.11.2017 об уплате в срок до 24.11.2017 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 74 275 руб., пени в размере 10085,01 руб. (списан по приказу ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019);

- № по состоянию на 06.08.2016 об уплате в срок до 22.08.2016 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 в размере 74 275 руб., пени в размере 1732,67 руб. (сведений о списании нет, равно как и о принудительном исполнении);

- № по состоянию на 05.03.2016 об уплате в срок до 21.03.2016 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 в размере 19168 руб., пени в размере 203,82 руб.

Судебный приказ по указанным требованиям не выносился.

Решением Омского районного суда Омской области от 15.10.2020 МИФНС России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу по указанным требованиям было отказано во взыскании с К.И.В. указанной задолженности по налогу и пени. Решение не оспаривалось, вступило в законную силу. 

Также в отношении К.И.В. были выставлены требования:

- № по состоянию на 11.08.2017 об уплате в срок до 25.08.2017 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 74 275 руб., пени в размере 11 091, 17 руб. (ранее взыскивалось постановлением № от 30.10.2017 МИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому АО, постановлением от 24.08.2020 в возбуждении и/п судебным приставом-исполнителем Омского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> отказано); 

- № по состоянию на 24.10.2016 об уплате в срок до 07.11.2016 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 282, 21 руб. (ранее взыскивалось решением № МИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому АО, и/п №-ИП окончено 28.05.2018 по ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»). 

- № по состоянию на 09.11.2016 об уплате в срок до 23.11.2016 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 74 275 руб., пени в размере 1413, 55 руб. (ранее взыскивалось постановлением № от 30.10.2017 МИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому АО, постановлением от 24.08.2020 в возбуждении и/п судебным приставом-исполнителем Омского РОСП ГУФССП России по Омской области отказано);

- № по состоянию на 07.05.2016 об уплате в срок до 23.05.2016 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 71 597 руб., пени в размере 70,29 руб. (ранее взыскивалось постановлением № от 27.04.2017 МИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому АО, и/п №-ИП окончено 28.05.2018 по ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»);

- № по состоянию на 06.02.2016 об уплате в срок до 20.02.2017 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 68 487 руб., пени в размере 4476, 36 руб. (ранее взыскивалось постановлением № от 28.10.2017 МИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому АО, и/п №-ИП окончено 12.12.2017 по ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»);

- № по состоянию на 15.05.2017 об уплате в срок до 29.05.2017 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 74 275 руб., пени в размере 11011, 23 руб. (ранее взыскивалось постановлением № от 30.10.2017 МИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому АО, постановлением от 24.08.2020 в возбуждении и/п судебным приставом-исполнителем Омского РОСП ГУФССП России по Омской области отказано);

- № по состоянию на 06.02.2018 об уплате в срок до 20.02.2018 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 74 275 руб., пени в размере 12 662, 93 руб. (ранее взыскивалось постановлением № МИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому АО, и/п №-ИП окончено 28.05.2018 по ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

24.06.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2288/21/2021 о взыскании с К.И.В. недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 437 184 руб., пени в размере 45 007, 74 руб. 

Судебный приказ вступил в законную силу, не отменен.

- требование № по состоянию на 04.06.2019 об уплате в срок до 25.09.2019 штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 464 руб. (сведений о принудительном взыскании не представлено).

Также в отношении К.И.В. было выставлено требование № по состоянию на 28.03.2018 об уплате в срок до 23.04.2018 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 421, 79 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 82, 74 руб.

06.11.2018 мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3380/21/2018 о взыскании с К.И.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.03.2018 в размере 421, 79 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 4590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.03.2018 в размере 82, 74 руб. 

Судебный приказ вступил в законную силу, не отменен.

Далее были выставлены требования:

- № по состоянию на 28.04.2018 об уплате в срок до 23.05.2018 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6422, 18 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 218,88 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1412, 90 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 43, 41 руб. 

- № по состоянию на 13.07.2018 об уплате в срок до 02.08.2018 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16 806, 72 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 580, 23 руб.

29.01.2020 мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-286/21/2021 о взыскании с К.И.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 228, 90 руб., пени в размере 79, 11 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1412, 90 руб., пени в размере 43, 41 руб.

01.12.2021 определением мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области указанный судебный приказ был отменен, исполнительное производство №-ИП от 19.11.2021 прекращено 14.12.2021. 

Также в отношении К.И.В. было выставлено требование № по состоянию на 03.07.2019 об уплате в срок до 17.09.2019 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 296, 86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 462, 37 руб. и 405, 93 руб. 

17.01.2020 мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-116/21/2020 о взыскании с К.И.В. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 296, 86 руб. за период с 10.01.2019 по 28.01.2019, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 462, 37 руб. за период с 01.10.2018 по 28.01.2019 и 405, 93 руб. за период с 10.01.2019 по 28.01.2019.

Судебный приказ вступил в законную силу, не отменен.

16.11.2020 постановлением судебного пристава-исполнителя Омского РОСП ГУФССП России по Омской области З.Ю.В. на основании указанного судебного приказа было возбуждено и/п №-ИП, окончено 17.03.2021 фактическим исполнением. 

Далее были выставлены требования:

- № по состоянию на 09.01.2017 об уплате в срок до 01.04.2017 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18,31 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3, 69 руб. (ранее взыскивалось постановлением № МИФНС России № по Омской области, и/п №-ИП окончено 28.05.2018 по ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»);

- № по состоянию на 11.10.2017 об уплате в срок до 09.11.2017 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начисления 4 квартал 2016 года) в размере 19356, 48 руб., пени в размере 1630,47 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование (начисления 4 квартал 2016 года) в размере 3796,85 руб., пени в размере 314, 44 руб. (сведений о принудительном взыскании либо списании задолженности не представлено).

По сведениям МИФНС России № 4 по Омской области по состоянию на 06.04.2023 с учетом ответа от 19.06.2023 за К.И.В. числятся следующие задолженности:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 511 923 руб. (по требованиям №, №, №, №, №, №, №); 

- штраф в размере 464 руб. (по требованию №);

- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) в размере 46 628, 90 руб. (по требованиям №, №, №);

- страховые взносы в бюджет фонда медицинского страхования в размере 6002, 90 руб. (по требованиям №, №);

- пеня в совокупном размере 291 645, 50 руб.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (в ред. до 23.11.2020), далее 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (в ред. до 23.11.2020), далее 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. на момент возникших правоотношений).

Согласно ч. 3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

На основании ч. 1 ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (ч. 2). В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (ч. 3).

Согласно сведениям, представленным Омским РОСП ГУФССП России по Омской области, МИФНС России № 4 по Омской области, анализу истребованных материалов дел о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, судом установлено, что срок для предъявления к принудительному исполнению в порядке Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебного приказа от 24.06.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-2288/21/2021 о взыскании с К.И.В. недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по требованиям №, №, №, №, №, №, №) не истек, поскольку судебный приказ не отменен, к принудительному исполнению ранее не предъявлялся. 

В указанной части требования о признании безнадежной ко взысканию недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени в части сумм указанных требований удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем суд отмечает, что, вопреки позиции налогового органа, задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 22.08.2016 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 74 275 руб., пени в размере 1732,67 руб. судебным приказом № 2а-2288/2021, либо иным судебным актом, не взыскивалась, что установлено судом путем исследования истребованных материалов дела. 

При этом решением Омского районного суда Омской области от 15.10.2020 МИФНС России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу по указанным требованиям было отказано во взыскании с К.И.В., вступившим в законную силу, налоговому органу отказано во взыскании задолженности в том числе по требованию № по состоянию на 06.08.2016 об уплате в срок до 22.08.2016 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 в размере 74 275 руб., пени в размере 1732,67 руб. по мотиву пропуска срока. Вместе с тем сведений о списании указанной задолженности административным истцом не представлено, в налоговом органе данная недоимка числится за К.И.В. Применительно к указанному, суд установил, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанной недоимки, она подлежит списанию.

Сведений о предъявлении для принудительного исполнения судебного приказа от 06.11.2018 мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-3380/21/2018 о взыскании с К.И.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.03.2018 в размере 421, 79 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 4590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.03.2018 в размере 82, 74 руб. (требование № по состоянию на 28.03.2018) не имеется, что не было опровергнуто стороной административного ответчика. Срок для предъявления к принудительному исполнению в порядке Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек.

Частью 1.1 ст. 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке ст. 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

Также суд отмечает, что после отмены 01.12.2021 судебного приказа от 29.01.2020 мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-286/21/2021 о взыскании с К.И.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 228, 90 руб., пени в размере 79, 11 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1412, 90 руб., пени в размере 43, 41 руб. (требования № и №) налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ, а именно в установленный законом срок 6 месяцев, не обращался в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанной недоимки в связи с истечением установленного срока взыскания. Постановлением от 14.12.2021 судебного пристава-исполнителя Омского РОСП ГУФССП России по Омской области исполнительное производство №-ИП от 18.11.2021 было прекращено в связи с отменой исполнительного документа.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по принудительному взысканию задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного шестимесячного срока для обращения в суд с иском о вынесении решения.

Доказательств взыскания налоговым органом задолженности по требованию № по состоянию на 04.06.2019 об уплате в срок до 25.09.2019 штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 464 руб. в порядке ст. 46, 47, 48 НК РФ, равно как и о списании данных сумм задолженности налоговым органом, в материалы дела не представлено, стороной административного ответчика не опровергнуто. Применительно к указанному налоговый орган утратил возможность взыскания указанной недоимки в связи с истечением установленного срока взыскания.

Вопреки позиции налогового органа, задолженность по требованию № по состоянию на 04.06.2019 об уплате в срок до 25.09.2019 штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 464 руб. судебным приказом № 2а-116/2020, равно как и иным судебным актом, не взыскивалась, что установлено судом путем исследования истребованных материалов дела. 

Задолженность по требованию № по состоянию на 09.01.2017 об уплате в срок до 01.04.2017 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18,31 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3, 69 руб. судебным приказом не взыскивалась, ранее была взыскана постановлением № МИФНС России № 4 по Омской области, и/п №-ИП окончено 28.05.2018 по ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»). Сведений о повторном предъявлении для принудительного исполнения указанного акта налогового органа не представлено, равно как и о списании указанной задолженности. 

Доказательств взыскания налоговым органом задолженности по требованию № по состоянию на 11.10.2017 об уплате в срок до 09.11.2017 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начисления 4 квартал 2016 года в размере 19356, 48 руб., пени в размере 1630,47 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование начисления 4 квартал 2016 года в размере 3796,85 руб., пени в размере 314, 44 руб. в порядке ст. 46, 47, 48 НК РФ, равно как и о списании данных сумм задолженности, в материалы дела не представлено, стороной административного ответчика не опровергнуто. 

Вместе с тем налоговым органом не представлено сведений о том, что приведенные задолженности числятся за К.И.В., равно как и административный истец не просит в своем административном иске признать данные задолженности безнадежными ко взысканию.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

Таким образом, пени в налоговых правоотношениях, являясь правовосстановительной мерой государственного принуждения, носят компенсационный характер.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Как разъяснено в п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении ст. 46 и 47 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела, представленного налоговым органом расчета пени, также пределов заявленных требований, суд признает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по требованию № по состоянию на 06.08.2016 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 74 275 руб., пени в размере 20 385, 40 руб.; по требованиям № по состоянию на 28.03.2018, № по состоянию на 28.04.2018, № по состоянию на 13.07.2018 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., 6422, 18 руб. и 16 806, 72 руб., пени в общем размере 12 752, 64 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. и 1412,9 руб., пени в общем размере 1641, 76 руб.; по требованию № по состоянию на 04.06.2019 об уплате в срок до 25.09.2019 штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 464 руб.

Согласно п. 4 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ в случае, указанном в п. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса таким документом является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).

Таким образом, настоящее решение непосредственно является документом, подтверждающим обстоятельство признания задолженности безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для возложения на административного ответчика обязанности списать указанную выше задолженность, суд не усматривает.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, присуждаются стороне, в пользу которой состоялось решение суда.

В материалы дела представлен чек-ордер от 01.02.2023, свидетельствующий об оплате К.И.В. госпошлины при подаче административного иска в размере 300 руб.

Применительно к изложенному в пользу К.И.В. с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию с К.И.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 74 275 руб., пени в размере 20 385, 40 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 год в размере 23 400 руб., 6422, 18 руб. и 16 806, 72 руб., пени в общем размере 12 752, 64 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 год в размере 4590 руб. и 1412,9 руб., пени в общем размере 1641, 76 руб.; задолженность по уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 464 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в пользу К.И.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В остальной части требований отказать.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 13 июля 2023 года.