Дело № 2а-3054/2017 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

09 августа 2017 года город Барнаул 

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Тэрри Н.Н., 

при секретаре Голятиной Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд города Барнаула с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 2510 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленной в период с 06.12.2013 по 27.10.2015 в размере 2466 руб. 77 коп.; задолженность по земельному налогу за 2014г. в сумме 604 руб., пени по земельному налогу, исчисленной в период с 01.01.2014 по 27.10.2015 в размере 319 руб. 11 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ФИО1 в 2014г. принадлежали жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, являющиеся в силу закона объектами налогообложения. Сумма налога на имущество за 2014г. составила 2510 руб., земельного налога за 2014г.- 604 руб. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате указанных налогов №1356815, однако, в установленные законом сроки уплату налогов ответчик не произвел, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование №72982 от 27.10.2015, которое также оставлено без исполнения. В связи с возникновением недоимок по налогу на имущество физических лиц, начислены пени за период с 06.12.2013 по 27.10.2015 в размере 2466 руб. 77 коп.; по земельному налогу начислены пени с 01.01.2014 по 27.10.2015 в размере 319 руб. 11 коп. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. 

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания. 

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска исходя из следующего. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Порядок налогообложения имущества физических лиц в 2014г. урегулирован Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991, действовавшим до 01 января 2015 года. 

Согласно п.1 ст.1 вышеуказанного закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). 

В соответствии с п.1 ст.3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. 

В спорные налоговые периоды на территории города Барнаула действовало решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 №185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории г.Барнаула», в силу пп. 1.1 которого при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 руб. до 800000 руб. (включительно) налоговая ставка составляет 0,4%, свыше 800000 рублей до 1 500000 рублей (включительно) - 0,8%, свыше 1500000 рублей до 3000000 рублей (включительно) - 0,84% и т.д. 

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1,8,9 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»). 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ). 

В силу ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации). 

По данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ФИО1 в 2014г., принадлежали жилой дом (**** доли в праве собственности) и земельный участок (**** доли), расположенные по адресу: 

<

адрес>, следовательно, ФИО1 в 2014г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Инвентаризационная стоимость дома на 2014 год с учетом коэффициента-дефлятора составляла 1098223 руб. 44 коп.; кадастровая стоимость земельного участка в 2014г. составляла 201487 руб. 

Из положений п.п.1 и 2 ст.44, п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в тех случаях, когда расчет налоговой базы производит налоговый орган, обязанность гражданина по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. 

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. 

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Как указано в абз.2 п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Кроме того, пеня может быть начислена на недоимку по налогу, право на взыскание которой не утрачено, не пропущен срок для его принудительного взыскания. 

05.06.2015 административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №1356815 от 19.04.2015, в котором указан размер налога на имущество физических лиц за 2014г. – 2510 руб., размер земельного налога за 2014г. - 604 руб., а также срок уплаты данных налогов - до 01.10.2015 (л.д.23). 

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок - до 01.10.2015 налоги административным ответчиком не уплачены, то 01.10.2015 следует считать днем выявления недоимок по данным видам налогов. 

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц ФИО1 начислена пеня за несвоевременную уплату налога за период с 06.12.2013 по 27.10.2015 в размере 2466 руб. 77 коп., за несвоевременную уплату земельного налога за период с 01.01.2014 по 27.10.2015 в размере 319 руб. 11 коп. 

29.10.2015 в адрес налогоплательщика направлено требование №72982 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2510 руб. и пени в размере 988 руб. 17 коп., земельного налога в размере 604 руб., пени по земельному налогу в размере 189 руб. (33,5 +154,65) (по состоянию на 27.10.2015), что подтверждается списком на отправку заказных писем (л.д.20). В требовании указан срок его исполнения до 18.12.2015. 

По требованию №8704 (л.д.17) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (пени по налогу на имущество физических лиц 1517 руб. 36 коп., пени по земельному налогу в размере 131 руб. 37 коп., всего 1648 руб. 73 коп.), по состоянию на 15.10.2014 предоставлен срок до 06.11.2014. 

Требования об уплате налогов также оставлены административным ответчиком без исполнения. 

Доказательств обратного суду не представлено. 

Срок на обращение в суд о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию №8704 истек 06.05.2015, по требованию №72982 - 18.06.2016. 

При это, судом учитывается, что из представленных доказательств следует, что по состоянию на 01.01.2015 сумма задолженности превышала 3000 рублей, что давало налоговому органу право обратиться в суд с заявлением о ее взыскании. 

Материалами дела установлено, что МИФНС России №14 по АК обратилась к мировому судье судебного участка №4 Индустриального района города Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа 26.01.2017, то есть за пределами установленного законом срока, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеней вынесен 30.01.2017. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №4 Индустриального района города Барнаула от 16.02.2017 судебный приказ от 30.01.2017 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. 

В силу ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

Как следует из разъяснений, данных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. 

Административное исковое заявление поступило в суд 06.07.2017, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, однако, общий срок для обращения в суд пропущен. 

Доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению административного истца в пределах установленного законом срока, материалы дела не содержат. 

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что несоблюдение налоговой инспекцией требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в полном объеме. 

Руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – оставить без удовлетворения в полном объеме. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула. 

Решение в окончательной форме принято 14 августа 2017 года. 

Судья Н.Н. Тэрри