Дело № 2а – 956/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2017 года г. Орёл 

Заводской районный суд г. Орла в составе: 

председательствующего судьи Второвой Н.Н.,

при секретаре Щукиной К.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Заводского районного суда г. Орла административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области (далее – МРИ ФНС России № 5 по Орловской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени.

В обосновании требований указывала, что за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности два земельных участка: кадастровый (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) и кадастровый (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен), в связи с чем, за 2014 ему начислен земельный налог, рассчитанный по ставке исходя из кадастровой стоимости земельных участков, их категории и вида разрешенного использования.

Ссылаясь на то, что ФИО1 не была исполнена в полном объеме обязанность по уплате земельного налога за указанный период после получения налогового уведомления, требование об уплате недоимки по налогу и пени также им не было исполнено, в порядке приказного судопроизводства взыскать недоимку и пени не представилось возможным, судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен.

В связи чем, налоговая инспекция просила суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2014 по земельному участку с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) в общем размере (информация скрыта), в том числе: (информация скрыта) – недоимка по земельному налогу за 2014 год, и пени за просрочку уплаты налога в размере (информация скрыта) 

В судебное заседание представитель административного истца, МРИ ФНС России (номер обезличен) по Орловской области по доверенности ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, исковые требования поддерживают в полном объеме по заявленным основаниям, просил суд взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России (номер обезличен) по Орловской области задолженность по земельному налогу за 2014 по земельному участку с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) общем размере (информация скрыта), в том числе: (информация скрыта) – недоимка по земельному налогу за 2014 год, и пени за просрочку уплаты налога в размере (информация скрыта)

В предыдущем судебном заседании также пояснил, что земельный налог за 2014 за спорный земельный участок ими был начислен налог, исходя из представленных сведений из регистрирующего органа, согласно которым следовало, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) дата возникновения права (дата обезличена), площадью 7500кв.м., который располагается в промышленной зоне, в связи с чем, при расчете недоимки была применена ставка налога – 1,5%. По заявлению ФИО1 (дата обезличена) кадастровой палатой были внесены изменения в части разрешенного использования с «промышленная зона» на «объекты растениеводства». В связи с чем, полагал, что до внесения изменения в Генеральный план застройки пгт Верховье, налогооблагаемая база на земельный участок ФИО1 должна исчисляться из расчета 1,5% как на земельный участок, расположенный в «производственной базе». 

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 частично признал исковые требования, готовы оплатить земельный налог на земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: Орловская (адрес обезличен), площадью 7500кв.м., с применением налоговой ставки 0,3%, поскольку согласно Правилам землепользования и застройки городского поселения Верховье Верховского муниципального района Орловской области, утвержденных Решением Верховского поселкового Совета народных депутатов от (дата обезличена) (номер обезличен), земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) расположен в территориальной зоне С6.1 – «Зона сельскохозяйственных угодий», однако в Генеральном плане застройки муниципального образования Верховье вид разрешенного использования ошибочно был указан – для строительства бытовых помещений. На основании заявления ФИО1 в 2016 году были внесены изменения кадастровой палатой в вид разрешенного использования земельного участка, который стал соответствовать Правилам землепользования и застройки городского поселения Верховье Верховского муниципального района Орловской области – объекты растениеводства, о чем ему было выдано новое свидетельство о праве собственности на данный земельный участок и кадастровый паспорт. В связи с тем, что земельный участок, принадлежащий ФИО1 с кадастровым номером (номер обезличен) всегда был расположен в территориальной зоне С6.1 – «Зона сельскохозяйственных угодий», то за 2014 год подлежит начислению налог на указанный земельный участок исходя из налоговой ставки 0,3 %. 

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав доказательства, представленные по делу, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и необходимости их удовлетворения по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Ставка налога в силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ). 

В соответствии со статей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка площадью 7500кв.м., с кадастровым номером (номер обезличен), категория – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для строительства бытовых помещений, по адресу: (адрес обезличен), дата возникновения права собственности (дата обезличена) 

Сведения о наличии у ответчика на праве собственности данного земельного участка налоговой инспекцией были получены из органа государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в 2015 в связи с чем, (дата обезличена) ФИО1 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) об уплате, в том числе земельного налога на земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) за период 2014г., исчисленного по ставке исходя из кадастровой стоимости земельного участка, его категории и вида разрешенного использования ((информация скрыта) * 1,5% * 1), в сумме (информация скрыта) со сроком оплаты не позднее (дата обезличена)., что подтверждается копией налогового уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена). и списком почтовой корреспонденции.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 в редакции Федерального закона от 04 ноября 2005 года N 137-ФЗ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014 год ФИО1 была начислена пеня в сумме (информация скрыта)

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) за период 2014г., то в его адрес налоговой инспекцией было направлено требование (номер обезличен) сформированное по состоянию на (дата обезличена), об уплате недоимки по земельному налогу за 2014г. в размере (информация скрыта) и пени в размере (информация скрыта) что подтверждается представленным административным истцом реестром внутренних почтовых отправлений (заказных писем), содержащим соответствующий штамп отделения почтовой связи.

Требование налогового органа не исполнено налогоплательщиком по настоящее время, доказательств обратного в судебное заседание не представлено.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником вышеуказанного имущества, имеет недоимку по земельному налогу.

При рассмотрении данного спора административный истец представил в материалы дела расчет пеней по земельному налогу, с расшифровкой суммы задолженности по указанному налогу, с приведением периода образования задолженности по состоянию на 02.10.2015г., в расчете применена ставка пени в соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ.

Указанный расчет не был оспорен административным ответчиком, в том числе по мотивам несоответствия требованиям статьи 75 НК РФ, устанавливающей обязанность начислять пени на сумму недоимки в бюджет. Также стороной административного ответчика не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок. 

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Судом установлено, что истец в установленные ст. 48 НК РФ сроки обратился к мировому судье судебного участка № 5 Заводского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени за 2014г., на основании которого и.о. мировым судьей судебного участка № 5 Заводского района г. Орла (дата обезличена) был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год и пени в размере (информация скрыта), который определением и.о.мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г. Орла от (дата обезличена) был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. 

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой (дата обезличена). вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по земельному налогу и пени, МРИ ФНС России № 5 по Орловской области в течение шести месяцев обратилась в Заводской районный суд г.Орла с данным иском в установленный законом срок. 

Поскольку доказательств обратного, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС России № 5 по Орловской области к ФИО1 являются законными и обоснованными.

Довод представителя административного ответчика о том, что указанный земельный участок относится к землям сельскохозяйственного использования, в связи с чем, должен быть применен коэффициент 0,3%, вместо примененного налоговым органом 1,5%, является несостоятельным по следующим основаниям. 

В судебном заседании установлено, что по сведениям органа государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по состоянию на 2015 год следует, что ФИО1 в 2014 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером (дата обезличена) с видом разрешенного использования – для строительства бытовых помещений. При этом, указанный вид разрешенного использования был установлен постановлением главы администрации Верховского района Орловской области (номер обезличен) от (дата обезличена), и земельный участок предоставлялся ФИО1 для строительства бытовых помещений на основании постановления главы администрации поселка Верховье (номер обезличен) от (дата обезличена), что подтверждается вступившим в законную силу решением Верховского районного суда Орловской области от (дата обезличена) 

На основании заявления ФИО1 в 2016 году вид разрешенного использования указанного земельного участка был изменен на «объекты растениеводства», о чем были внесены изменения в сведения государственного кадастра недвижимости, и ФИО1 выдан новый кадастровый паспорт на земельный участок и свидетельство о государственной регистрации права, с измененными сведениями в части вида разрешенного использования.

Таким образом, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) в 2016 году был изменен со «строительство бытовых помещений» на «объекты растениеводства» не в связи с технической ошибкой.

Между тем, как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09.02.2017 N 212-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его Конституционных прав положениями пункта 1 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации», что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика, что свидетельствует о соблюдении законодателем конституционного принципа равенства и определенности налоговой нормы.

Суд, принимая во внимание, что по состоянию на (дата обезличена) вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) являлся - для строительства бытовых помещений, то налоговым органом земельный налог на спорный земельный участок за 2014 год был правомерно исчислен исходя из налоговой ставки 1,5% как для категории прочих земель. 

Пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку административные исковые требования МРИ ФНС России № 5 по Орловской области удовлетворены, и в связи с освобождением истца от уплаты госпошлины при обращении в суд, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Орел» в размере (информация скрыта) 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме (информация скрыта) 13коп., пеню за несвоевременную уплату земельного налога в сумме (информация скрыта), а всего задолженность по налогам в сумме (информация скрыта). 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере (информация скрыта)10коп.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г.Орла в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения. 

Мотивированный текст решения изготовлен 04 июня 2017 года.

Судья Н.Н.Второва