Мотивированное 

решение

 составлено 11 августа 2025 Дело № 2а-2241/2025 

25RS0010-01-2025-002991-09

Решение

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края 

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б., 

при секретаре Балабкиной Ю.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам, общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило 37 595,26 рублей. 

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем. 

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2019 – 2020 гг. налогоплательщику исчислены пени в размере 89,37 рублей за период с 13.08.2023 по 16.08.2023. 

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 46 судебного района г. Находки с заявлением от 16.08.2023 № 676 о вынесении судебного приказа на сумму 89,37 рублей. 

24.02.2025 мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1990/2024-46 от 20.06.2021. 

Поскольку задолженность не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене в размере 89,37 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в её отсутствие, приложив к нему кассовый чек от 31.07.2025 об оплате задолженности. 

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) судебное заседание проведено без участия сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно представленной выписке из ЕГРИП, в период с 27.07.2016 по 15.12.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, основной вид деятельности – деятельность агента недвижимости за вознаграждение или на договорной основе и в указанный период осуществления предпринимательской деятельности на основании ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. 

В связи с введением ЕНС и начислением задолженности по налогам административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ почтой направлялось требование от 16.05.2023 № 590 об уплате задолженности по страховым взносам в срок до 20.06.2023 на сумму 98 629,81 (налог – 65 392,98 рубля, пеня – 33 236,83 рублей), в данную задолженность включены следующие требования: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 52 739,39 рублей, в том числе: 21 687 руб. за 2019, срок уплаты 31.12.2019, требование № 631 от 22.01.2020; 31 052,39 руб. за 2020, срок уплаты 31.12.2020, требование № 10502 от 05.02.2021;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 12 653,59 рублей, в том числе: 4 590 руб. за 2019, срок уплаты 31.12.2019, требование № 631 от 22.01.2020; 8 063,59 руб. за 2020, срок уплаты 31.12.2020, требование № 10502 от 05.02.2021.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 16.05.2023 № 590 в установленный срок - до 20.06.2023, МИФНС России № 13 по Приморскому краю 08.08.2023 вынесла решение № 567, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 590, в размере 100 038,05 рублей. 

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ФИО1 исчислены пени за период с 13.08.2023 по 16.08.2023: 

Период

начисления пени 

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей 

Кол-во дней просрочки 

Ставка Банка России, %

Ставка 

расчета пени/делитель 

Начислено 

пени, руб.

13.08.2023 – 14.08.2023 

-65392,98

2

8,50%

1/300

-37,06

15.08.2023 – 16.08.2023

-65392,98

2

12%

1/300

-52,31

Всего: -89,37 рублей.

Недоимка для начисления пени за указанный период составила сумму в размере 65 392,98 рублей, из них: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 52 739,39 рублей, в том числе:

- 21 687 руб. за 2019, срок уплаты 31.12.2019, погашен 13.04.2023, требование № 631 от 22.01.2020, заявление о вынесении судебного приказа № 830 от 22.01.2021, судебный приказ № 2а-629/2021-46 от 05.03.2021, выдан мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Находкинскому ГО № 139258/21/25011-ИП;

- 31 052,39 руб. за 2020, срок уплаты 31.12.2020, погашен 22.04.2025, требование № 10502 от 05.02.2021, заявление о вынесении судебного приказа № 3516 от 15.04.2021, судебный приказ № 2а-2687/2021-46 от 06.08.2021, выдан мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Находкинскому ГО № 262800/21/25011-ИП;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 12 653,59 рублей, в том числе:

- 4 590 руб. за 2019, срок уплаты 31.12.2019, погашен 13.04.2023, требование № 631 от 22.01.2020, заявление о вынесении судебного приказа № 830 от 22.01.2021, судебный приказ № 2а-629/2021-46 от 05.03.2021, выдан мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Находкинскому ГО № 139258/21/25011-ИП;

- 8 063,59 руб. за 2020, срок уплаты 31.12.2020, погашен 22.04.2025, требование № 10502 от 05.02.2021, заявление о вынесении судебного приказа № 3516 от 15.04.2021, судебный приказ № 2а-2687/2021-46 от 06.08.2021, выдан мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Находкинскому ГО № 262800/21/25011-ИП.

По обращению налогового органа № 676, поступившего мировому судье судебного участка № 46 судебного района г. Находки 18.06.2024, мировым судьей 20.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1990/2024-46 о взыскании с ФИО1 пени в размере 89,37 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района г. Находки от 24.02.2025 судебный приказ от 20.06.2024 № 2а-1990/2024-46 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска, установленный статьей ст. 48 НК РФ, (01.07.2025 – почтовый штемпель на конверте) о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

Судом также установлено, что ФИО1 31.07.2025 осуществлен единый налоговый платеж в сумме 100 рублей, о чем в материалы настоящего административного дела представлен кассовый чек ПАО АКБ «Приморье». 

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 мая 2023 года N 196-ФЗ, действующей с 29 мая 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной данной нормой последовательности.

Таким образом, начиная с 29 мая 2023 года, налоговый орган имеет право зачисления поступивших налоговых платежей в счет уплаты задолженностей по налогам в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в редакции от 29 мая 2023 года).

Порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в судебном порядке определен статьей 48 НК РФ.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Права и обязанности лиц, участвующих в деле, определены статьями 45, 46 КАС РФ.

Так, согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или в части.

Платеж в размере 100 рублей произведен ФИО1 31.07.2025, то есть после подачи налоговым органом настоящего административного иска в суд и до рассмотрения настоящего дела по существу.

В данном случае, административный ответчик, реализуя свои права, предусмотренные статьями 45, 46 КАС РФ, произвел оплату задолженности в ходе разбирательства по взысканию задолженности по налогам и пени в рамках КАС РФ в целом (главы 11.1, 32).

В приведенной связи следует учесть, что в соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года N 48-П, взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 КАС РФ).

Соответственно, разрешение налоговым органом вопроса о распределении поступивших в процессе взыскания задолженности по обязательным платежам и пени только в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ без учета приведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, фактических обстоятельств по делу, является недопустимым.

Таким образом, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что ФИО1 свою обязанность по уплате пени в размере 89,37 рублей, начисленных за период с 13.08.2023 по 16.08.2023 на задолженность по страховым взносам за 2019-2020 гг., взысканную с неё в судебном порядке, в ходе рассмотрения настоящего административного дела исполнила.

Учитывая изложенное, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженности по пене в размере 89,37 рублей за период с 13.08.2023 по 16.08.2023, отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Елистратова О.Б.