Дело №2а-392/2020

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 21 мая 2020 года

Любинский районный суд Омской области 

в составе председательствующего судьи Смаиловой Д.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Эраносян Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании обязательных платежей, указав следующее. 

ФИО1 является плательщиком земельного налога в границах сельских поселений, транспортного налога. По состоянию на дату составления заявления в суд за налогоплательщиком числится задолженность по налогам на общую сумму 2 282,64 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей, задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей, задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18,48 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10,02 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,39 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7,36 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,39 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 2 282,64 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС по № 4 по Омской области при надлежащем извещении участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что автомобиль ВАЗ 21011 фактически в его собственности не находится, так как он его продал несколько лет назад, однако с учета данный автомобиль снят не был. Земельный участок, указанный административным истцом в требовании об уплате налога, в его собственность не оформлен, однако он им пользуется, земельный налог оплачивал. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 

Статьей 23 НК РФ также установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога (сбора), согласно ст. 69 НК РФ, представляет собой, направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, обозначенной в настоящем иске, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов в обозначенном налоговом периоде. В судебном заседании административный ответчик показал, что он произвел отчуждение транспортного средства марки ВАЗ21011, государственный регистрационный знак №, вместе с тем с регистрационного учета его не снял, что также подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Любинскому району. Наличие у административного ответчика в пользовании земельного участка не оспаривалось им в судебном заседании. 

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области ответчику были направлены требования, а именно требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей, задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,48 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей, пени транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,42 рублей, о взыскании задолженности по земельному налогу в границах сельских поседений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 389 рублей, пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,70 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 рублей, о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 389 рублей, пени транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,36 рублей, пени по земельному налогу в границах сельских поседений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,39 рублей. 

Данные требования направлялись должнику, что подтверждается представленными административным истцом почтовыми реестрами, однако в установленный срок требования исполнены не были.

При этом суд учитывает, что административным ответчиком частично оплачены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016 административным ответчиком в размере 8,31 рублей, а также полностью погашена задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 389 рублей, что подтверждается также представленными административным ответчиком квитанциями. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из содержания административного искового заявления и расчета задолженности ответчика следует, что на день подачи заявления в суд сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превышает 3000 рублей.

Самое ранее требование об уплате транспортного налога было выставлено ответчику № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, трехлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, за вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, из материала №, представленного мировым судьей судебного участка №101 в Любинском судебном районе Омской области, следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ответчика административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении установленного срока. 

Выдача судебного приказа, пропущенный срок обращения в суд автоматически не восстанавливает.

В материалах дела отсутствует ходатайство налогового органа о восстановлении срока при подаче заявления о выдаче судебного приказа; доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока и о возможности его восстановления, суду также не представлено.

Своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате транспортного налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, поскольку, на дату обращения в Любинский районный суд Омской области, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по уплате налогов в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока не представлено, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области требования, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. 

Судья Д.К. Смаилова

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2020 года.