Административное дело № 2а-196/2021

69RS0014-02-2020-002503-31

Решение

Именем Российской Федерации

22 марта 2021 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Мошовец Ю.С.,

при секретаре Глушаевой К.Ю.

с учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в Конаковский городской суд Тверской области с административными исковыми заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015,2017 и 2018 год в размере 1653 руб., пени в размере 109 руб. 95 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 832 руб., пени в размере 3 руб., 90 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 руб., пени в размере 41 руб. 60 коп., всего 2 669 руб. 45 коп., об обращении уплаты судебных расходов на ответчика.

В обоснование исковых требований налоговый орган указал, что на основании поступивших сведений из регистрирующих органов налогоплательщику ФИО1 начислен:

В соответствии с гл. 31 налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог:

-за 2015 год в размере 261 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2016;

-за 2017 год в размере 696 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 03.12.2018;

-за 2018 год в размере 696 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019, всего налог в сумме 1653 руб. 00 коп.

Ответчиком налог в бюджет не оплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога с установленный законом срок ФИО1 были начислены пени:

-за 2015 гол на недоимку 261 руб. 00 коп., за 2017 год недоимку 696 руб. 00 коп. в размере 93 руб. 87 коп. в период с 02.12.2016 до 08.07.2019;

-за 22015 года на недоимку 261 руб. 00 коп. в размере 1 руб. 57 коп. в период с 022.12.2016 до 19.12.2016;

-за 2017 год на недоимку 696 руб. 00 коп. в размере 11 руб. 25 коп в период с 04.12.2018 до 04.02.2019;

-за 2018 год на недоимку 696 руб. 00 коп. в размере 3 руб. 26 коп. в период с 03.12.2019 до 24.12.2019. всего пени на сумму 109 руб. 95 коп.

В соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц

-за 20018 год в размере 832 руб.0 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019.

Налог ответчиком в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени за 2018 год на недоимку 832 руб. 00 коп. в размере 3 руб. 90 коп. в период с 03.12.2019 до 07.02.2020.

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» транспортный налог:

- за 2017 год в размере 30 руб.00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018, в связи с частичной оплатой от 28.11.2017 задолженности по транспортному налогу составляет 29 руб. 00 коп.

В связи неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени:

- за 2015 год на недоимку 357 руб. 00 коп., за 2017 год на недоимку 30 руб. 00 коп. в размере 41 руб. 14 коп. в период с 02.12.2019 до 08.07.2019;

-за 2017 год на недоимку 30 руб. 000 коп. в размере 0 руб. 46 коп. в период с 04.12.2018 до 04.02.2019, всего пени на сумму 41 руб. 60 коп.

Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление №68006991 от 04.09.2016 и требование №26077 по состоянию на 20.12.2016 в срок исполнения 07.02.2017, налоговое уведомление №54819084 от 15.08.2018 и требование №33878 по состоянию на 05.02.2019 в срок исполнения до 19.03.2019, налоговое уведомление №45708650 от 25.07.2019 и требование №114522 по состоянию на 225.12.2019 в срок исполнения до 28.01.2020, и требовании №81340 по состоянию на 09.07.2019 в срок исполнения до 28.10.2019 на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области направляла в мировому судье судебного участка №28 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области вв судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам мировым судьей судебного участка №228 Тверской области 29.05.2020 вынесен судебный приказ №2а-1460/2020.

В связи с поступившими возражениями должника на требование взыскателя судебный приказ отменен 02.07.2020, в связи с чем Инспекция обращается с настоящим иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Почтовым отделением возвращен конверт по истечении срока хранения.

Заинтересованные лица администрация Конаковского района, Администрация Городенского сельского поселения в судебное заседание своих представителей не направили, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц.

Изучив доводы сторон, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абз.1-3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

29 мая 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка №28 Тверской области Рыжкова Н.В. вынесла судебный приказ №2а-1460/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по транспортному налогу в размере 29 руб., пеня в размере 41 руб. 60 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 832 руб., пеня в размере 03 руб. 90 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 1653 руб. 00 коп., пеня в размере 109 руб. 95 коп., на общую сумму 2669 руб. 45 коп. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №28 Тверской области от 2 июля 2020 года отменен судебный приказ №2а-1460/2020 от 29 мая 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 29 руб., пеня в размере 41 руб. 60 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 832 руб., пеня в размере 03 руб. 90 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 1653 руб. 00 коп., пеня в размере 109 руб. 95 коп., на общую сумму 2669 руб. 45 коп.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась с вышеуказанным административным иском в суд 17 ноября 2020 года.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 является собственником:

- ВАЗ 21061 государственный регистрационный знак 

<

***> (по 01.02.2017 г.);

- квартиры с кадастровым номером № площадью 52,6 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано 31 мая 2018 года).

Согласно выпискам из ЕГРН сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым номером № площадью 1886 кв.м. по адресу: 

<

адрес> отсутствуют.

Из сообщения Комитета по управлению имуществом и земельным отношениям администрации Конаковского района от 26 февраля 2021 года следует, что в архиве Комитета по управлению имуществом и земельным отношениям администрации Конаковского района отсутствует копия второго экземпляра свидетельства на право собственности на землю, постоянного (бессрочного) пользования землей, выданных администрацией Турыгинского сельсовета гражданам в 1992-1993 году на земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес> на имя ФИО1 отсутствует.

Из копии материалов наследственного дела к имуществу ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, следует, что 11 марта 2014 года нотариусом Конаковского нотариального округа Тверской области ФИО3 выдано свидетельство о праве на наследство по закону, в соответствии с которым ФИО1 унаследовал 1/3 долю в праве на земельный участок площадью 1886 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, и на жилой дом общей площадью 52,6 кв.м. с надворными постройками и сооружениями, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (статья 14 Кодекса), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Кодекса).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов городского поселения поселок Редкино №528 от 27.11.2014г. введен в действие с 01 января 2015 года на территории Муниципального образования городское поселение поселок Редкино Конаковского района Тверской области налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Пунктом 4 установлены налоговые ставки (0,3 % в отношении жилых помещений).

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 части второй Налогового кодекса РФ, положения которой применительно к спорным налоговым периодам предусматривали, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статьи 388 и 389).

В соответствии со статьями 390 - 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 394 Налогового кодекса РФ).

Как предусмотрено статьей 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

В соответствии с решением Совета депутатов городского поселения поселок Редкино от 26.02.2015г. № 542 «О внесении изменений и дополнений в решение Совета депутатов городского поселения поселок Редкино от 23.11.2011г. № 342 «О земельном налоге на территории муниципального образования городское поселение - поселок Редкино» решение Совета депутатов городского поселения поселок Редкино от 23.11.2011 г. №342 признано утратившим силу; решение Совета депутатов городского поселения поселок Редкино от 14.05.2013г. № 414 «О внесении изменений в решение Совета депутатов городского поселения - поселок Редкино от 23.11.2011г. № 342 «О земельном налоге на территории муниципального образования городское поселение - поселок Редкино» признать утратившим силу. Установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельного участка в следующих размерах: земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки – 0,1% налога.

Решением Совета депутатов городско поселения поселок Редкино от 26 октября 2017 года №682 внесены изменения и дополнения в решение Совета депутатов городского поселения поселок Редкино от 23.11.2011г. № 342 «О земельном налоге на территории муниципального образования городское поселение поселок Редкино». Решение Совета депутатов городского поселения поселок Редкино от 26.02.2015г. № 542 «О внесении изменений и дополнений в решение Совета депутатов городского поселения поселок Редкино от 23.11.2011г. № 342 «О земельном налоге на территории муниципального образования городское поселение - поселок Редкино» признано утратившим силу. Пункт 2 решения Совета депутатов городского поселения поселок Редкино от 23.11.2011г. № 342 «О земельном налоге на территории муниципального образования городское поселение - поселок Редкино» изложен в новой редакции, установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельного участка в следующих размерах: земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки – 0,1%.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз.1-3 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено, что 4 сентября 2016 года административному ответчику направлено налоговое уведомление №68006991, согласно которому в срок до 1 декабря 2016 года ФИО1 надлежало уплатить:

- транспортный налог за 2015 год за автомобиль ВАЗ 21061 г.р.з№ в размере 357 рублей; 

-земельный налог за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> размере 261 рубль.

Указанное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет посредством сети «Интернет».

Требованием №26077 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2016г. налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки (по сроку уплаты – 01.12.2016) по транспортному налогу за 2015 год – 357 руб., по земельному налогу за 2015 год – 261 руб., предложил ему в срок до 07.02.2017 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени в сумме 2,14 руб., рассчитанные за просрочку уплаты транспортного налога на сумму 357 руб., в сумме 1,57 руб., рассчитанные за просрочку земельного налога на сумму 261 руб.

Требования налогоплательщику направлено посредством сети «Интернет».

Согласно налоговому уведомлению №54819084 от 15 августа 2018 года ФИО1 в срок до 3 декабря 2018 года надлежало оплатить:

- транспортный налог за 2017 год и произведен перерасчет налога за 2016 год за автомобиль ВАЗ 21061 г.р.з. № в сумме 30 рублей;

- земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> размере 696 рублей.

Указанное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет посредством сети «Интернет».

Требованием №33878 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2019г. налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки (по сроку уплаты – 03.12.2018) по транспортному налогу за 2017 год – 29 руб., по земельному налогу за 2017 год – 696 руб., предложил ему в срок до 19.03.2019 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени в сумме 0,46 руб., рассчитанные за просрочку уплаты транспортного налога на сумму 29 руб., в размере 11,25 руб., рассчитанные за просрочку уплаты земельного налога в размере 696 руб.

Требования налогоплательщику направлено посредством сети «Интернет».

Из налогового уведомления №45708650 от 25.07.2019 следует, что ФИО1 надлежало оплатить до 2 декабря 2019 года:

- земельный налог за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> в размере 696 рублей;

-налог на имущество физических лиц за 7 месяцев 2018 года на квартиру с кадастровым номером № площадью 52,6 кв.м., расположенную по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, в размере 832 рубля.

Уведомление № 45708650 от 25.07.2019 направлено налогоплательщику в личный кабинет посредством сети «Интернет».

Требованием №114522 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.12.2019г. налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки (по сроку уплаты – 02.12.2019) по земельному налогу за 2018 год – 696 руб., по налогу на имущество физических лиц – 832 руб., предложил ему в срок до 28.01.2020 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени в сумме 3,26 руб., рассчитанные за просрочку уплаты земельного налога на сумму 696 руб., в сумме 3,26 руб., рассчитанные за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц на сумму 832 руб.

Требованием №81340 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.07.2019г. налоговый орган поставил в известность ФИО1 о необходимости уплатить пени в сумме 39,9 руб., рассчитанные за просрочку уплаты транспортного налога на сумму 357 руб., в сумме 1,15 руб., рассчитанные за просрочку уплаты транспортного налога на сумму 30 руб.; в сумме 32,58 руб., рассчитанные за просрочку уплаты транспортного налога на сумму 357 руб.; в сумме 93,87 руб., рассчитанные за просрочку земельного налога на сумму 261 руб.

Требования направлены налогоплательщику посредством сети «Интернет».

Ко взысканию истцом предъявлены: 

-недоимка по земельному налогу за 2015, 2017 и 2018 год в размере 1653 руб., пени в размере 109 руб. 95 коп.;

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 832 руб., пени в размере 3 руб., 90 коп., 

-недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 руб., пени в размере 41 руб. 60 коп., всего 2 669 руб. 45 коп..

Доказательств оплаты административным ответчиком указанных сумм суду не представлено.

Расчет недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц произведен правильно, требование в данной части подлежат удовлетворению.

В отношении недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

Истец является собственником 1/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Вид разрешенного использования данного земельного участка: для индивидуального жилищного строительства и личного подсобного хозяйства, для индивидуальной жилой застройки. Кадастровая стоимость земельного участка менялась.

Решениями Совета депутатов городского поселения поселок Редкино установлено, что в спорные периоды 2015, 2017 и 2018 годы земельный налог за земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки – 0,1%.

Ответчику земельный налог рассчитывался исходя из ставки 0,3%.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2015 год составляет 260 966,00 ? 0,1 % ? (12 мес. / 12) ? 1/3 = 87 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017 год составляет 696066 ? (12 мес./12) ? 1/3 = 232 рубля; задолженность по земельному налогу за 2018 год составляет 696066 ? (12 мес./12) ? 1/3 = 232 рубля.

Следовательно, требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 годы подлежит удовлетворению в части, в размере 551 рубля.

Поскольку административным истцом в суд представлен расчет пени по земельному налогу на основании неправильно исчисленной недоимки, иной расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2015 года в сумме 87 рублей, за 2017 года в сумме 232 рубля, за 2018 год в сумме 232 рубля административным истцом не представлен, суд признает требования в данной части недоказанными и не подлежащим удовлетворению.

С учетом абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015, 2017 и 2018 год недоимка в размере 551 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год недоимка в размере 832 руб., пени в размере 3 руб., 90 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017 год недоимка в размере 29 руб., пени в размере 41 руб. 60 коп., всего 1457 руб. 50 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Мошовец

Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2021 года.

Председательствующий Ю.С. Мошовец

Административное дело № 2а-196/2021

69RS0014-02-2020-002503-31