УИД 76RS0024-01-2020-000936-03

Дело № 2а –1261/2020 Мотивированное 

решение

 изготовлено 27.07.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Нечаевой Н.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 075,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 51,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,78 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 390 руб., всего: 7 520.96 руб.

Требования мотивированы тем, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области (далее -Инспекция, налоговый орган) состоит ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик).

Ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е200 CGI, государственный регистрационный номерНОМЕР

- VAZ 21093, государственный регистрационный номер НОМЕР

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Кроме того, в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно ст.228 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

02.05.2017 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2016 год.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно представленной налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 0 руб.

По результатам камеральной проверки декларации в нарушение п.2, 3 ст.210, п.п.1 п.1, ст.228, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено занижение налоговой базы на 15000 руб. (в декларации указано - 0 руб., следовало - 15000 руб.), по причине не отражения дохода, полученного от физических лиц, в размере 15000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 1950 руб., в декларации указано 0 руб., т.е. занижена на 1950 руб.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 390 руб.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, -одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок уплата транспортного налога, пени и штрафа по НДФЛ не произведена, Инспекцией были направлены требования: от 17.01.2018 НОМЕР, от 05.02.2019 НОМЕР (в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год составила 7 075 руб., пени по транспортному налогу в размере 51,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,78 руб., штрафа по НДФЛ в размере 390 руб.), однако, в установленный в требованиях срок и до сегодняшнего дня сумма задолженности по транспортному налогу, пени и штраф по НДФЛ в бюджет не поступила.

Срок для добровольной уплаты налога определенный требованием НОМЕР истек 06.02.2018 года. Срок для добровольной уплаты налога определенный требованием НОМЕР истек 26 03.2019 года. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщиками должна исполняться конституционная обязанность по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией было направлено в судебный участок № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля заявление о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 в доход бюджета транспортного налога и пени за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

12.09.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2.5а-4028/2019. По 1 заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен 05.11.2019.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещение о месте и времени судебного заседания направлено по имеющимся в деле адресам. 

силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лица, участвующие в деле, определив свои права, реализуют их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела.

Дело рассмотрено судом при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст.11.2 Налогового кодекса РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст.62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику в 2017 г. принадлежали объекты налогообложения (транспортные средства и объект недвижимости), что подтверждено сообщением МРЭО ГИБДД УМВД России по Ярославской области (л.д.56) и выпиской из ЕГРН (л.д.47-53).

В связи с тем, что в установленный законом срок уплата транспортного налога, пени и штрафа по НДФЛ не произведена, Инспекцией были направлены требования: от 17.01.2018 НОМЕР, от 05.02.2019 НОМЕР (в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год составила 7 075 руб., пени по транспортному налогу в размере 51,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,78 руб., штрафа по НДФЛ в размере 390 руб.), однако, в установленный в требованиях срок и до сегодняшнего дня сумма задолженности по транспортному налогу, пени и штраф по НДФЛ в бюджет не поступила.

Срок для добровольной уплаты налога определенный требованием НОМЕР истек 06.02.2018 года.

Факт направления налогового уведомления и требования подтвержден скриншотом программы АИС (сервис «Личный кабинет налогоплательщика») (л.д.32).

В установленный требованием срок ответчик свою обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил. Между тем, являясь собственником объектов налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

Возлагая на физических лиц обязанность по соблюдению принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из Конституции Российской Федерации и обязывающих каждого платить законно установленный налог по соответствующему объекту налогообложения, КАС РФ и НК РФ установлен порядок обращения налоговых органов в суд в случае неуплаты налогов.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку в установленный в требовании срок (26.03.2019) сумма задолженности налогоплательщиком не была уплачена, 22.07.2019 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г.Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.09.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который был отменен 05.11.2019 в связи с возражениями должника (л.д.33).

На основании вышеизложенного исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7075,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 51,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,78 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 390 руб., всего 7520,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко