Дело № 2а-369/2025 (2а-3756/2024) 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 31 301,08 руб. за 2023 год; пени в размере 6 305,94 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 05 февраля 2024 года; всего задолженность в размере 37 607,02 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 05 февраля 2024 года (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 54 784,94 руб., в т. ч. налог – 48 479,00 руб., пени – 6 305,94 руб.

В связи с частичной оплатой 31 марта 2024 сумма задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2024 года № уменьшилась и составляет 37 607,02 руб., в том числе налог в размере 31 301,08 руб.; пени в размере 6 305,94 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно данным Инспекции ФИО1 с 18 июня 2014 года по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Пермскому краю в качестве адвоката.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2023 год подлежащие уплате в бюджет в фиксированном размере.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлено требование № от 25 мая 2023 года об уплате недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления в остатке в размере 31 301,08 руб., в связи с частичной оплатой 31 марта 2024 года).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

По состоянию на 17 октября 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 99 347,05 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года со сроком уплаты до 31 декабря 2019 года в размере 12 314,61 руб. (взыскивалась по судебному приказу № от 09 апреля 2020 года, выдан мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлялся на исполнение в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми, исполнительное производство от 20 марта 2020 года, задолженность погашена 20 декабря 2023 года, 21 марта 2024 года);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 года со сроком уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 1 799,94 руб. (взыскивалась по судебному приказу № от 10 марта 2022 года, выдан мировым судьей судебного участка 6 Кировского судебного района города. Перми Пермского края, направлялся на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 27 мая 2022 года, задолженность погашена 21 марта 2024 года);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год со сроком уплаты до 10 января 2022 года в размере 31 488,52 руб. (взыскивалась по судебному приказу № от 10 марта 2022 года, выдан мировым судьей судебного участка 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, направлялся на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 27 мая 2022 года, задолженность погашена 21 марта 2024 года);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год со сроком уплаты до 10 января 2022 года в размере 959,48 руб. (взыскивается по исполнительному листу № от 06 октября 2023 года, выдан по решению Кировского районного суда города Перми дело № от 22 августа 2023 года), направлен на исполнение в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручением от 26 августа 2024 года в кредитную организацию (банк));

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 года со сроком уплаты до 31 декабря 2019 года в размере 1 147,50 руб. (взыскивалась по судебному приказу № от 09 апреля 2020 года, выдан мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлялся на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району, исполнительное производство от 20 марта 2020 года, задолженность погашена 20 декабря 2023 года, 21 марта 2024 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 года со сроком уплаты до 10 января 2022 года в размере 8 176,84 руб. (взыскивалась по судебному приказу № от 10 марта 2022 года, выдан мировым судьей судебного участка 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлялся на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 27 мая 2022 года, задолженность погашена 21 марта 2024 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год со сроком уплаты до 10 января 2022 года в размере 249,16 руб. (взыскивается по исполнительному листу № от 06 октября 2023 года, выдан по решению Кировского районного суда города Перми дело № от 22 августа 2023 года), направлен на исполнение в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручением от 26 августа 2024 года в кредитную организацию (банк));

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты до 09 января 2023 года в размере 34 445,00 руб. (взыскивалась по судебному приказу № от 07 ноября 2023 года, выдан мировым судьей судебного участка 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручением от 26 августа 2024 года в кредитную организацию (банк), задолженность погашена 21 марта 2024 года, 31 марта 2024 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год со сроком уплаты до 09 января 2023 года в размере 8 766,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от 07 ноября 2023 года, выдан мировым судьей судебного участка 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручением от 26 августа 2024 года в кредитную организацию (банк), задолженность погашена 21 марта 2024 года, 31 марта 2024 года).

По состоянию на 02 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 101 984,05 руб., в связи с начислениями налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.

По состоянию на 21 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 98 452,97 руб., в связи с частичной уплатой задолженности.

По состоянию на 10 января 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 144 294,97 руб., в связи с начислениями страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

за период с 17 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (13 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 99 347,05 руб. пени составили 559,66 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% на недоимку в размере 99 347,05 руб. пени составили 1 639,23 руб.,

за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (16 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 101 984,05 руб. пени составили 815,87 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года (3 дня) по ставке 16% на недоимку в размере 101 984,05 руб. пени составили 163,17 руб.,

за период с 21 декабря 2023 года по 09 января 2024 года (20 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 98 452,97 руб. пени составили 1 050,16 руб.,

за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года (27 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 144 294,97 руб. пени составили 2 077,85 руб.

Всего задолженность по пени с 17 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года составляет 6 305,94 руб. 

До настоящего времени задолженность не погашена.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 мая 2023 года – превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № – до 17 июля 2024 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 17 января 2025 года.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 16 октября 2023 года. Новая задолженность более 10 000,00 руб. образовалась после 16 октября 2023 года, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2024 года. 

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05 марта 2024 года, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 08 апреля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Течение шестимесячного срока началось 09 апреля 2024 года, истекает 08 октября 2024 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, предоставлены письменные пояснения с подробным расчетом пени от 12 ноября 2024 года, письменные пояснения от 23 января 2025 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, заявлениях на отмену судебного приказа, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 и пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1.2 статьи 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года. 

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, ИНН №, проживает по 

<

адрес>, состоит на учете в ИФНС в качестве адвоката /л.д. 10/.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2023 год подлежащие уплате в бюджет в фиксированном размере.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком ФИО1 не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 10 567,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 81 007,55 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 18 339,50 руб., пени в размере 13 733,07 руб. /л.д. 12/.

11 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № в размере 116 216,94 руб. /л.д. 14/. 

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

При исчислении административным истцом совокупной обязанности по уплате налогов была учтена задолженность, которая взыскивалась по судебному приказу 2а-2264/2020, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года со сроком уплаты до 31 декабря 2019 года в размере 12 314,61 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 года со сроком уплаты до 31 декабря 2019 года в размере 1 147,50 руб. 

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми от 26 декабря 2024 года указанный судебный приказ отменен.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, суд полагает, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 12 314,61 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2019 года в размере 1 147,50 руб. не подлежат включению в неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов. Следовательно, по состоянию на 17 октября 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 85 884,94 руб.

По состоянию на 02 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 88521,94 руб., в связи с начислениями налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.

По состоянию на 21 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 84990,86 руб., в связи с частичной уплатой задолженности.

По состоянию на 10 января 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 130 832,9 руб., в связи с начислениями страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат начислению пени:

за период с 17 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (13 дней) по ставке 13% на недоимку в размере 85884,94 руб. пени составили 483,82 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% на недоимку в размере 85 884,94 руб. пени составили 1417,10 руб.,

за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (16 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 88521,94 руб. пени составили 708,18 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года (3 дня) по ставке 16% на недоимку в размере 88521,94 руб. пени составили 141,64 руб.,

за период с 21 декабря 2023 года по 09 января 2024 года (20 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 84990,86 руб. пени составили 906,57 руб.,

за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года (27 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 130 832,9 руб. пени составили 1 883,99 руб.

Всего задолженность по пени с 17 сентября 2023 года по 05 февраля 2024 года составляет 5 541,30 руб. 

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Сумма налога по требованию от 25 мая 2023 года №, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 рублей. Срок уплаты по требованию № – до 17 июля 2023 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 17 января 2024 года. 

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05 марта 2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 08 апреля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа /л.д. 7/. Срок подачи заявления до 08 октября 2024 года.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 08 октября 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 24/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм пени на недоимку по страховым взносам на совокупном фиксированном размере, судом проверен, произведен перерасчет в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах. Административным ответчиком доказательств обратного не предоставлено. 

Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 31 301,08 руб.; пени в размере 5 541,30 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию с 01 января 2023 года на 05 февраля 2024 года.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию с 01 января 2023 года на 05 февраля 2024 года в размере 764,64 руб. суд полагает необходимым отказать.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 31 301,08 руб.; 

- пени в размере 5 541,3 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию с 01 января 2023 года на 05 февраля 2024 года;

всего задолженность в размере 36842,38 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию с 01 января 2023 года на 05 февраля 2024 года в размере 764,64 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 28 января 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева