№ 2а-400/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Омутинское 19 октября 2020 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего – судьи Корлюк Н.И. 

при секретаре судебного заседания Сапуновой Л.Э., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-400/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

Статья 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией в рамках ст. 85 НК РФ, следует, что ФИО2 является собственником следующих объектов: жилого дома, адрес: 627081, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 43.60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельного участка: адрес 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 2800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. 

Согласно сведениям, поступившим из органа ЗАГС, законным представителем несовершеннолетней ФИО2 является ее мать ФИО3, проживающая по 

<

адрес>. 

В связи с тем, что ФИО2 является несовершеннолетней, в процедуре взыскания усматривается наличие спора о праве, в связи с чем налоговый орган считает целесообразным обратиться с указанным административным исковым заявлением в районный суд, минуя бесспорное производство. 

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2,3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц с кадастровым номером № 2014 год в размере 3 рубля 74 копейки, за 2015 год в размере 17 рублей, за 2016 год в размере 20 рублей. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено в адрес налогоплательщика заказанным письмом. 

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

За нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, ФИО2 начислена пеня в размере 1рубля 01 копейки. 

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 72:13:0701004:ДД.ММ.ГГГГ год в размере 114 рублей, за 2016 год в размере 114 рублей.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика заказанным письмом. 

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

За нарушение сроков уплаты земельного налога за 2015-2016 годы ФИО2 начислена пеня в размере 12,15 рублей. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате суммы налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, направлено заказным письмом. 

На момент составления данного административного искового заявления и обращения в суд требование об уплате налога не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнении налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 через ее законного представителя, действующей в интересах несовершеннолетней – ФИО3 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым кобъектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 40.74 руб., пеня в размере 1.01.руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 228 руб., пеня в размере 12.15 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в котором указал, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживают в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО3 действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные повестки с извещение возвращены в связи с истечением срока хранения. 

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Частью 4 ст. 96 КАС Российской Федерации установлено, что судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Так, в ходе судебного разбирательства административному ответчику суду в качестве адреса для направления почтовой корреспонденции указан адрес: 

<

адрес>.

В силу ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Согласно сведениям миграционного пункта МО МВД России «Омутинский от ДД.ММ.ГГГГ № место регистрации несовершеннолетней ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.37)

Согласно сведениям миграционного пункта МО МВД России «Омутинский от ДД.ММ.ГГГГ № место регистрации ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.36)

ФИО2 неоднократно извещались судом о времени и месте судебных заседаний судебными повестками, направленными по месту регистрации и жительства (л.д.24,43,44,45).

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом. Неявка ФИО3 действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 в суд - ее волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд установил следующие обстоятельства. 

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Также и п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. 

На основании ч.1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.3 ст. 26 НК РФ полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

В силу ч.1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.5 КАС РФ, способность иметь процессуальные права и нести процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами.

В соответствии с положениями п.п.1,2 ч.2 ст. 5 КАС РФ способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит, в том числе, несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно. В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан.

Как следует из положений ч.3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. 

В соответствии с п.1 ст. 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий. 

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. 

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней. 

Из содержания ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Как следует из материалов дела на имя ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый № и жилой дом кадастровый №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

В соответствии со ст.ст. 388 и 400 НК РФ ФИО2, имеющая в собственности земельный участок и индивидуальный жилой дом, признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

ФИО2 налоговым органом направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены требования об уплате земельного налога в размере 11,39 рубля и пени в размере 1.08 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 3,74 рубля и пени в размере 0,36 рубле, подлежащие уплате в соответствии с требованиями закона до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Требование об уплате недоимки по налогу и пени было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).э 

ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога общей сумме 146 рублей 37 копеек. Налог на имущество физических лиц и земельный налог необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Налоговое уведомление направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22.)

ФИО2 налоговым органом направлено требование 7202 об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое включены требования об уплате налога на имущество физических лиц в размере 20,00 рубле и пени в размере 0,36 рублей, недоимка по земельному налогу в размере 114,00 рулей и пени в размере 2,06 рублей, подлежащих уплате в соответствии с требованиями налогового законодательства до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Требование об уплате недоимки по налогам и пени направлено налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что для взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество в размере 3 рублей 74 копеек и пени в 0 рублей 35 копеек за 2015 год, в требовании № указан срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом пропущен срок, поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ). 

Административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока. 

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам за 2015 год административным истцом не заявлено. Пропуск установленного судом срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме составляет 131 рубль 00 копеек и пени 10 рублей 75 копеек. 

Требование об уплате указанной недоимки и пени подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ. 

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме составляет 134 рубля 00 копеек и пени 2 рубля 42 копейки.

На день обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2 размер общего размера недоимки составляет 272 рубля 76 копеек, то есть не превышает 3 000 рублей, установленный законом срок 3 года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога не истек.

Вместе с тем, предъявление иска ранее истечения сроков, установленных законом, не влечет отказа налоговому органу в удовлетворении иска, поскольку административный ответчик, как собственник земельного участка и индивидуального жилого дома, обязан оплачивать законно начисленные налоги, указанная обязанность им добровольно в полном объеме исполнена не была.

Процедура взыскания задолженности по налогу за 2017 год и пени соблюдена. Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Таким образом, административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени подлежит частичному удовлетворению. 

Административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на момент обращения к ней налогового органа с иском о взыскании недоимки по налогам и пени, не достигла возраста 14 лет, в связи с чем на основании ст. 28 ГК РФ, ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ ФИО3, как законный представитель несовершеннолетней ФИО2, имеющей в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляет правомочия по управлению данным имуществом, в том числе несет обязанность по уплате налогов. 

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд – 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично. 

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> с ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 131 (сто тридцать один) рубль 00 копеек и пени 10 (десять) рублей 75 копеек, недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме составляет 134 (сто тридцать четыре) рубля 00 копеек и пени 2 (два) рубля 42 копейки в остальной части иска отказать. 

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копейки в бюджет Омутинского муниципального района 

<

адрес>. 

Реквизиты для перечисления; УФК по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>), № 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Омутинский районный суд 

<

адрес> в течении одного месяца со дня его вынесения. 

Председательствующий судья Корлюк Н.И.