Дело № 2а-3577/2025

УИН: 61RS0023-01-2025-004985-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6.11.2025 Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Кузнецовой Ю.А., при секретаре Сутайкиной Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

в обоснование иска ФИО1№ по РО ссылается на то, что ФИО2 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика. Однако ответчик налоги не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Также ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ФИО1 № по РО в качестве ИП и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. Ответчику начислены в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 в сумме 2507,14 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ОМС за 2017 год в сумме 491,79 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента когда ЕНС на примет положительное значение ли не будет равно нулю. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 37108,38 руб., пени 24472,45 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5565,07 руб. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика. Просят суд взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5565,07 руб. В процессе рассмотрения дела в связи с оплатой административным ответчиком задолженность по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5565,07 руб., ФИО1 № по РО исковые требования уточнили и просят взыскать с ФИО2 задолженность по пени ЕНС в размере 570,30 руб., так как поступившие денежные средства в размере 5565,07 руб. распределены в пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пени ЕНС составляет 1145,68 руб. 

Представитель МИФНС России №12 по РО в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии, уточненные исковые требования поддержал. 

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, просил рассмотреть дело в соответствии с действующим законодательством. 

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ). 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.. 

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилое помещение (квартира, комната). 

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ). 

В силу пунктов 1, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии п. 1 HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=464883&dst=100412" ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Судом установлено, что ФИО2 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика. Однако ответчик налоги не уплатил. 

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. 

Также ответчик с 01.12.2009 по 08.02.2017 состоял на учете в МИФНС №12 по РО в качестве ИП и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Ответчику начислены в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в сумме 2507,14 руб., по сроку уплаты 27.02.2017 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ОМС за 2017 год в сумме 491,79 руб. по сроку уплаты 27.02.2017. 

Ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента когда ЕНС на примет положительное значение ли не будет равно нулю. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4190 от 30.04.2025: общее сальдо 37108,38 руб., пени 24472,45 руб. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 10.01.2024 по 29.04.2025 в сумме 5565,07 руб. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Шахтинского судебного района Ростовской области от 03.06.2025 с ответчика взыскана задолженность по ЕНС за период 2023 в размере 18201 руб., в том числе по налогам 12635,93 руб., по пени в сумме 5565,07 руб. Указанный судебный приказ отменен 24.06.2025 по заявлению ответчика. 

МИФНС №12 России по РО обратился в Шахтинский городской суд с иском к ФИО2 о взыскании в доход государства задолженности по пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 29.04.2025 в сумме 5565,07 руб.

ФИО2 предоставлен чек, согласно которого 28.10.2025 он оплатил 5565,07 руб., указав в графе «назначение платежа»: Единый налоговый платеж (пени по ЕНС за период с 10.01.2024 по 29.04.2025). Административный истец исковые требования уточнил и просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени по ЕНС в размере 570,30 руб. Указывая, что 5565,07 руб., распределены на пени за период с 09.11.2023 по 24.02.2025. 

В данном случае суд приходит к выводу, что поскольку ФИО2 задолженность по пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 29.04.2025 в сумме 5565,07 руб. оплатил добровольно, до принятия судом решения по делу, у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления пени по ЕНС в размере 570,30 руб.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что факт уплаты ФИО2 пеней по ЕНС доказан в ходе судебного разбирательства, в связи с чем, основания для удовлетворения уточненного иска нет. 

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в иске, то нет оснований предусмотренных п. 1 ст. 114 КАС РФ для взыскания с административного ответчика государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени ЕНС в размере 570,30 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Кузнецова Ю.А. 

Решение в окончательной форме изготовлено 17.11.2025