Дело № 2а-1269/2025

61RS0008-01-2024-007897-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Мудраковой А.И.,

при секретаре Камышовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса, и в соответствии с п.п. 1, п.п. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса обязан уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО1 установлено следующее.

Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, доход, полученный при продаже объектов недвижимого имущества, проданных ФИО1 в 2021 году, квартира, кадастровый №, дата регистрации права ..., дата окончания регистрации права 20.05.2021, адрес: .... 

Проданное имущество находилось в собственности ФИО1 согласно свидетельству о праве на наследство по закону от супруга умершего ..., менее трех лет, т.е. менее минимального срока владения (в соответствии со ст. 217.1 НК РФ). Имущество получено мужем по наследству в 2002 г. и не является совместно нажитым имуществом. Также брак зарегистрирован ... руб.

В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после 01.01.2016 года, то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Расчет налогооблагаемой суммы дохода от продажи недвижимого имущества в 2021 году в отношении ФИО1 произведен налоговым органом на основании официальных данных, полученных из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе.

Цена сделки согласно договору купли-продажи в отношении объекта недвижимости больше, чем кадастровая стоимость недвижимого имущества, умноженная на коэффициент 0,7.

Таким образом, совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2021 год, полученный ФИО1 от продажи объекта недвижимости составляет 1250000 руб.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 не представлена налоговая декларация форме 3-НДФЛ за 2021 год и не исчислен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год по данным налогового органа - 97500 руб. ( 750000 руб. *13%) КБК №.

По данным карточки лицевого счета ФИО1 по налогу на доходы (КБК №) по состоянию на 15.07.2022 г. налог в размере 97500 руб. не уплачен.

Срок представления Декларации за год 2021 - 30.04.2022.

Налогоплательщик не представил первичную Декларацию до 30.04.2022.

В связи с изложенным административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по: налог н доходы физических лиц в размере 101880,66 за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 7312,50 руб. за 2021год, пеня в размере 10204,91 руб., на общую сумму в размере 119398,07 руб., восстановить срок на полдачу настоящего административного иска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНC России № 24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч.6 ст. 226 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 данного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 217.1 упомянутого Кодекса если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 поименованного Кодекса, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено что в ходе проведенной Межрайонной ИФНC России № 24 по Ростовской области налоговой проверки по вопросу уплаты налогоплательщиком ФИО1 НДФЛ за 2021 год было установлено, что Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, доход, полученный при продаже объектов недвижимого имущества, проданных ФИО1 в 2021 году, квартира, кадастровый №, дата регистрации права ..., дата окончания регистрации права 20.05.2021, адрес: .... 

Указанное имущество было продано по цене 1250000 руб. 

Проданное имущество находилось в собственности ФИО1 согласно свидетельству о праве на наследство по закону от супруга умершего ..., менее трех лет, т.е. менее минимального срока владения (в соответствии со ст. 217.1 НК РФ). Имущество получено мужем по наследству в 2002 г. и не является совместно нажитым имуществом. Также брак зарегистрирован ... руб.

Цена сделки согласно договору купли-продажи в отношении объекта недвижимости больше, чем кадастровая стоимость недвижимого имущества, умноженная на коэффициент 0,7.

Таким образом, совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2021 год, полученный ФИО1 от продажи объекта недвижимости составляет 1250000 руб.

Налогоплательщику предоставлен налоговый вычет по основаниям подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 500 000 рублей (1 000000/2).

Сумма НДФЛ определена в размере 97 500 рублей.

На основании статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 10204,91 рубля и ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде неуплаты налога, в связи с не предоставлением налоговой декларации.

При таких обстоятельствах, поскольку квартира, кадастровый № находилась в собственности административного ответчика на момент его отчуждения менее установленного срока, суд приходит к выводу, что полученные доходы от его продажи подлежат налогообложению НДФЛ.

Вместе с тем, 

Вместе с тем, в силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.60 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 года №57 не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку решение Инспекции ФИО1 не исполнено, ей в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ направлено требование № от 24.05.2023 года, срок исполнения по которому истекал 14.07.2023 года.

Последующее обращение налоговой инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано пунктом 2 статьи 48 НК РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону от 29.02.2024 года отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, актуального на дату исполнения согласно требованию № от 24.05.2023 года. 

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд с настоящим иском только 05.12.2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, административный истец не приводит обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08.02.2007 года №381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципам и лежащим в основе правого регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. 

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отсутствии уважительности причин пропуска срока административным истцом на обращение в суд с настоящим административным иском, что является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение суда составлено 23 апреля 2025 года.