25RS0030-01-2024-001196-50

дело № 2а-210 /2025

Решение

 

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе: 

председательствующего судьи Гурской А.Н., 

при секретаре Ромашкиной Е.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

МИФНС №13 обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указывает, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России по ПК № 13 в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 362,396,408 НК РФ, налоговым органом начислены по сроку уплаты 01.12.2022 г.: транспортный налог за 2021 года в размере 43 319,00 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 10 482,66 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 98 411,62 рублей.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с 17.08.2004 года. 17.06.2023 года ответчиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2022 года, указанный расчет представлен несвоевременно, чем нарушены требования п. 2 ст. 230 НК РФ, согласно которого, расчет по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются в налоговые органы не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что повлекло взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его предъявления. За несвоевременное предоставление расчета налоговым органом составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях. 02.10.2023 года МИФНС № 10 по Приморскому краю вынесено решение № 690 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по п.1.2 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 250 рублей. 

Также ФИО1 представлен расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев, квартальный за 2021 год сроком 01.03.2022 года, несвоевременно, 11.05.2022 года был составлен акт № 1797 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства, 07.07.2022 года МИФНС № 5 по Амурской области было вынесено решение № 890 о привлечении лица к ответственности за указанное нарушение в виде штрафа в размере 500 рублей. Итого недоимка по штрафу составляет 750, 00 рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате № 908 от 16.05.2023 с предложением уплатить задолженность до 15.06.2023 года через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. 

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю, в соответствии с гл.11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратилась в судебный участок № 90 Хасанского района с заявлением № 763 от 16.10.2023 года о вынесении судебного приказа на сумму 152 963,38 рублей. 14.02.2024 года мировым судьей с/у № 90 Хасанского района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3064/2023. Однако определение судебным участком в адрес инспекции не направлялось. Срок обращения в порядке искового производства истекает 15.08.2024, то налоговый орган обращается с настоящим иском при отсутствии определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности не погашена ответчиком до настоящего момента.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 год: транспортный налог в размере 43 319,00 рублей, земельный налог в размере 10 482,66 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 98 411,62 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 год в размере 750,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о дате и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся материалам дела. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля. 

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России по ПК № в качестве налогоплательщика и, согласно представленных сведений, является собственником недвижимого имущества: квартира, №, адрес: № 

<

адрес>,10,6,368; иные строения, помещения и сооружения: №, адрес: 676306, 

<

адрес> ул., 25; квартира, №, адрес: 676306, 

<

адрес>, Лесотехническая ул,12, 34; иные строения, помещения и сооружения: №, адрес: 676306, 

<

адрес>, Лесотехническая ул,4, 2; помещение № адрес: 676306, 

<

адрес>, Пограничная ул. 25; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: 676306, 

<

адрес> ул,128а; транспортных средств: ШАКМАН №, государственный номер №, государственный номер № государственный номер № НИССАН КОНДОР, государственный номер А8980М28; земельных участков: кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, ул.25; кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, Пионерская ул. 128а, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административному ответчику исчислен налог на имущество в сумме 98 411,62 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г., транспортный налог в сумме 43 319 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г., земельный налог в сумме 10 482,66 рублей за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

Указанная задолженность по налогам в установленный срок ответчиком не была оплачена. 

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствие со ст. 401 настоящего Кодекса.

ФИО1, на основании положений ст. 400, 357, 388 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, поскольку в ее собственности имеются указанные объекты недвижимости, транспортные средства и земельные участки, в соответствие с чем, у административного ответчика возникает обязанность по уплате соответствующих налогов.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ, срок уплаты налогов для физических лиц установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), в связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Также налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование № 908 от 16.05.2023 года об уплате задолженности по налогам, в котором сообщалось о наличии задолженности и необходимостью ее оплаты в срок до 15.06.2023 года.

Наличие у ответчика задолженности по налогам в указанной сумме подтверждается представленными в материалах дела доказательствами, а именно налоговым уведомлением, требованием, а также расчетом. 

Произведенный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен. 

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП, ответчик ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с 17.08.2004 года.

На основании п.2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

17.06.2023 года ответчиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2022 года, указанный расчет представлен несвоевременно, чем нарушены требования п. 2 ст. 230 НК РФ, согласно которого, расчет по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются в налоговые органы не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что повлекло взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его предъявления. За несвоевременное предоставление расчета налоговым органом составлен акт от 22.08.2023 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях. 02.10.2023 года МИФНС № 10 по Приморскому краю вынесено решение № 690 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение по п.1.2 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 250 рублей. 

Также, ФИО1 представлен расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев, квартальный за 2021 год сроком 01.03.2022 года, несвоевременно, 11.05.2022 года был составлен акт № 1797 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства. 07.07.2022 года МИФНС № 5 по Амурской области было вынесено решение № 890 о привлечении лица к ответственности за указанное нарушение в виде штрафа в размере 500 рублей.

Итого недоимка по штрафу составляет 750, 00 рублей.

Согласно ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обращалась, в соответствие с главой 11.1 КАС РФ, к мировому судье судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по указанным налогам в сумме 152 963,28 рублей. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был вынесен 14.11.2023 года, а 09.02.2024 года отменен по причине поступивших возражений ответчика. 

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине указанный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В случае пропуска налоговым органом срока для обращения в суд по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и при отсутствии ходатайства о его восстановлении, суд вправе по своей инициативе вынести на обсуждение сторон вопрос о причинах пропуска такого срока. При отсутствии оснований для его восстановления суд отказывает в удовлетворении соответствующего административного иска. 

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд, согласно почтового штемпеля на конверте, 14.08.2024 года, с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд с даты 14.02.2024 года, как ставшей известной административному истцу даты вынесения определения об отмене судебного приказа. В последующем административным истцом представлена полученная им 02.09.2024 года истребованная копия определения, из которого административному истцу стало известно, что определение об отмене судебного приказа вынесено 09.02.2024 года, то есть срок обращения в суд истёк 09.08.2024 года и пропуск срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа составил 5 дней. Изложенные административным истцом обстоятельства об исчислении срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением свидетельствуют о наличии уважительной причины пропуска срока обращения в суд. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным восстановить административному истцу пропущенный срок, установленный для подачи налоговым органом административного искового заявления.

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщик обязан уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, судья считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации, в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 05.04.2016 N 99-ФЗ) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4259 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 286, 290, 291, 293 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, задолженность по налогам за 2021 год: на имущество физических лиц в размере 98 411,62 рублей, по транспортному налогу в размере 43 319,00 рублей, по земельному налогу в размере 10 482,66 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за период с 2021-2022 год в размере 750,00 рублей, а всего взыскать на общую сумму 152 963,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4259 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Судья Гурская А.Н.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.03.2025 года.